Получите скидку на СБИС до 50%! Закажите бесплатную демонстрацию.
Небольшим магазинам площадью до 150 квадратных метров, использовавшим специальный налоговый режим ЕНВД или «вмененку», предстоит с нового 2021 года перейти на другую систему налогообложения. Эксперты говорят, что таких привлекательных налоговых условий, которые давал ЕНВД, уже не будет… Какой налоговый режим выбрать вместо «вмененки»? Как перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения – подробнее расскажем в нашей статье в удобном формате «вопрос-ответ».
— Сколько просуществовал ЕНВД?
— ЕНВД был утвержден в 1998 году Федеральным законом № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Около 20 лет налог «твердо стоял на ногах», однако с 2012 года начались тревожные настроения по поводу того, что ЕНВД будет отменен. Основанием для тревоги стала отмена этого налогового режима в Москве. Затем ЕНВД отменили для оптовиков, а с 2020 года он стал недоступен для продавцов некоторых маркируемых товаров.
1.2. ОСН, УСН или ЕНВД. Какую систему налогообложения выбрать для магазина | Курс «Интернет-магазин»
Российский малый бизнес, для стимулирования которого этот налоговый спецрежим и был введен, за эти годы привык к возникающим и затихающим разговорам о прекращении действия «вмененки». Многие надеялись, что и в 2020 году срок действия этого налогового режима продлят, но этого не произошло.
— Почему государство не пошло на продление ЕНВД?
— Государство говорит открыто: единый налог на вмененный доход ему не выгоден.
В июле 2020 года в своем отчете премьер-министр РФ Михаил Мишустин подчеркнул, что предприятия на ЕНВД платят налогов примерно в 7 раз меньше, чем предприятия на УСН (упрощенной системе налогообложения). Издание «Ведомости» приводит такие статистические данные из отчета премьера: в 2019 году около 2 миллионов предприятий на ЕНВД заплатили в госказну 65 млрд. руб. налогов, тогда как 2,2 млн. предприятий на УСН заплатили в госказну 422 млрд. руб. Наиболее широко ЕНВД использовался в двух сферах: в розничной торговле и в сфере услуг.
0,8% — общая совокупная налоговая нагрузка средней компании, работающей на ЕНВД, по данным ФНС.
Летом 2020 года премьер Михаил Мишустин официально объявил, что режим ЕНВД больше продлеваться не будет. Как в этой ситуации действовать главному пользователю ЕНВД – рознице? На этот и многие другие вопросы по переходу розницы в 2021 году на другой режим налогообложения ответим далее.
— Сколько времени остается на выбор другого налогового режима?
— С 1 января 2021 года статья Налогового кодекса о ЕНВД полностью утрачивает силу. То есть налоговый режим ЕНВД перестанет существовать как таковой. Никаких переходных периодов не предусмотрено. До 31 декабря 2020 года плательщикам «вмененки» нужно проинформировать ФНС о переходе на другую систему налогообложения.
Решение должно быть взвешенным, так как менять систему налогообложения «когда вздумается» невозможно. Сменить ее можно только 1 раз в год, с начала нового календарного года.
— Как уведомить ФНС о смене налогового режима?
— Налоговую инспекцию необходимо поставить в известность о смене налогового режима через уведомление. Форма уведомления № 26.2-6. Подать уведомление можно на бумаге, однако быстро и удобно можно это сделать через СБИС Электронная отчетность.
Пошаговый алгоритм перехода на другой налоговый режим можно прочесть в статье «Как в СБИС перейти с ЕНВД на другую форму налогообложения.»
Если же предприятие на ЕНВД не уведомит налоговую службу о выборе новой системы налогообложения, то его автоматически переведут на ОСНО, то есть общую систему налогообложения.
— Подойдет ли ОСНО для розничной торговли?
— После перехода на ОСНО предпринимателю предстоит платить множество налогов: 20% НДС, налог на прибыль, 13% НДФЛ, налог на имущество.
Общая система налогообложения более финансово емкая – это раз, два – она сложна в отчетности, предстоит сдача множества деклараций, ведение книги учета доходов и расходов, книги покупок и продаж. Однако у ОСНО есть и свои плюсы, в частности, если у организации убытки, платить ничего не нужно, много расходов принимается к налоговому вычету, налоговую базу можно уменьшить на величину страховых взносов при расчёте НДФЛ. Кроме того, ею могут пользоваться все компании, без оглядки на организационно-правовую форму, обороты, число сотрудников, сферу деятельности и т.п.
ОСНО может быть интересен в сфере розницы ИП с небольшим оборотом, так как ИП может получить освобождение от НДС. Этот оборот должен укладываться примерно в 22 тысячи рублей в день (освобождается от НДС ИП с оборотом до 2 млн руб. за три месяца). Юридические лица от НДС не освобождаются.
— На что в первую очередь обратить внимание рознице при выборе нового налогового режима?
— Стоп-факторами при выборе того или иного налогового режима могут стать: организационно-правовая форма (юрлицо или индивидуальный предприниматель), величина бизнеса, так как для некоторых налоговых спецрежимов существуют ограничения – по обороту, по количеству сотрудников, по остаточной стоимости основных средств, а также по товарным группам, в частности для розницы это подакцизные товары, некоторые виды маркированных товаров.
— УСН: в чем ее плюсы и минусы для розницы?
— На УСН или «упрощенке», в отличие от ОСНО, платится один налог, а не несколько. Упрощенка доступна как юрлицам, так и ИП. Ограничений на УСН по площади магазина или по виду товаров, которые продает розничная точка, нет. Например, на «упрощенке» можно продавать все группы товаров, подлежащих маркировке.
Однако есть очень важное «но»: этот налоговый спецрежим имеет предельные показатели — «200/130/150». Почти как на конкурсе красоты – крупные не участвуют.
- выручка — до 200 млн руб. в год,
- число сотрудников — до 130 человек,
- остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
Ставки по УСН в 2021 году:
- Доходы: 6 % — базовая ставка, 8% — повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка — 0%.
- Доходы минус расходы:15 % — базовая ставка, 20% — повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка — 3%, 0% — для ИП, на которых распространяются налоговые каникулы.
Когда расходы не превышают 60% от выручки, целесообразно выбирать УСН Доходы, в противном случае – УСН Доходы-расходы. При этом надо учесть, что список разрешенных расходов строго регламентирован налоговым кодексом, статьей 346. Кроме того, расходы должны быть подтверждены.
Забегая вперед отметим, что эксперты прогнозируют достаточно масштабный переход розницы с ЕНВД на УСН.
— Какие предприятия розницы могут перейти на патент?
— Прежде всего, ПСН или патент – только для индивидуальных предпринимателей, юридические лица воспользоваться патентом не могут. Патент для небольших розничных магазинов, хотя с 2021 года условия для розницы на патенте улучшились: прежде действовало ограничение по площади в 50 квадратных метров, с 2021 года этот лимит для розничной точки увеличен до 150 квадратных метров.
Однако, ограничение по площади на ПСН далеко не единственное. Есть еще ограничение по выручке – не более 60 млн руб. в год, а также по числу сотрудников – их у ИП на патенте может быть не больше 15-ти. Плюс ИП на патенте в сегменте продуктовой розницы могут продавать только пиво и пивные напитки (крепкий алкоголь индивидуальным предпринимателям продавать не разрешается).
Кроме того, ПСН позволяет работать не со всеми группами маркированных товаров. В «стопе» на патенте те же группы товаров, которые нельзя было продавать в 2020 году и на «вмененке».
Какие товары с маркировкой НЕЛЬЗЯ продавать на ПСН:
- лекарства,
- обувь,
- меховые изделия.
— Подойдет ли рознице налог для самозанятых?
— НПД или налог на профессиональный доход для самозанятых подходит для очень узкой группы магазинов. Рознице на НПД можно работать только с товарами собственного производства. Это решение для мастеровых, которые изготавливают продукцию своими руками и самостоятельно продают ее.
Кроме того, налогом для самозанятых могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели без работников. Также есть и ограничение по выручке – 2,4 млн руб. Есть в налоге для самозанятых и такой нюанс – его нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
— Как быть, если предприятие совмещало ЕНВД с УСН, но теперь планирует поменять объект налогообложения на УСН?
— Если предприятие совмещало эти два налоговых режима и в дальнейшем планирует остаться на УСН с тем же объектом налогообложения, то ничего делать не нужно. А вот если оно решило остаться на УСН, но сменить объект налогообложения, то нужно подавать в налоговую уведомление.
— Нужно ли плательщикам ЕНВД менять кассы?
— Переход на ОСНО повлечет за собой покупку нового фискального накопителя, который будет действовать 15 месяцев. В кассах на ЕНВД он действовал 3 года.
При выборе других систем налогообложения в кассах нужно сменить настройки и указать актуальную систему налогообложения. В кассовых чеках не должен быть указан ЕНВД, за это могут оштрафовать.
— Как не допустить ошибок и быстро адаптироваться к новой системе налогообложения?
— Прежде всего, не нужно впадать в панику и депрессию. В таком положении оказались миллионы предпринимателей.
Помочь не допустить ошибок в новой для вас отчетности призван СБИС Сверка. Сервис проверит всю отчетность перед отправлением в госорганы, проведет сверку с бюджетом и выявит все расхождения, снизит риск ошибок и доначислений.
Наши специалисты готовы дать подробную консультацию по заполнению нужного отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Мы предоставляем услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности и всех систем налогообложения.
За подробностями о том, как с помощью СБИС без потрясений перейти на другую налоговую систему, обращайтесь к нашим специалистам.
Источник: www.abt.ru
ЕНВД или УСН
УСН, ЕНВД, общий режим налогообложения: розница или опт
В обывательском представлении оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга в первую очередь количеством покупаемого/продаваемого товара. Но с точки зрения законодательства отличие совсем не в этом. И от того, какой торговлей занимается ваша организация, зависит, какие налоги она должна платить.
Например, вы честно платите ЕНВД с розничной торговли, соблюдая все необходимые для этого условия (Подпункты 6, 7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ). Однако розничную торговлю от оптовой отделяет тонкая грань, которую легко переступить и не заметить этого — взять и продать разок-другой партию товара организации.
Если при проверке контролеры это увидят, то признают вашу сделку оптовой, что неминуемо приведет к доначислению налогов по общему режиму или УСН (Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ).
Точно так же применяющие общий режим или упрощенку могут нечаянно «попасть» на ЕНВД, потому что их деятельность стала больше похожа на розничную торговлю. Последнее встречается значительно реже, но тоже бывает.
В статье мы поговорим о том, на что опираются налоговики, принимая решение о доначислении налогов в таких случаях, и что нужно делать, чтобы этого избежать.
Торговая терминология
В определении розничной торговли, содержащемся в НК (в гл. 26.3, посвященной ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажи (Статья 346.27 НК РФ). А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (Пункт 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 492 ГК РФ).
Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставки (Статья 506 ГК РФ) и уже в рамках оптовой торговли (Пункт 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»).
Для справки
Оптовая торговля — вид торговой деятельности по приобретению и продаже товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной — это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар.
Как налоговики выявляют подозрительные сделки
Доначисляя налоги, налоговики смотрят на…
…назначение товара и цель его использования покупателем
…объемы и периодичность закупок
Вынося решение, суды также учитывают регулярность закупок и размеры партий товара. Например, суды квалифицировали сделки как оптовые и признавали правомерным доначисление налогов по другим режимам налогообложения, когда продавец-вмененщик:
— с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей) (Постановления ФАС УО от 04.06.2009 N Ф09-3551/09-С2; ФАС СЗО от 17.07.2008 по делу N А05-12791/2007);
— каждый квартал продавал тоннами пшеницу и другие товары птицефабрике и по документам продукция использовалась ею в предпринимательской деятельности (Постановление ФАС СКО от 27.01.2010 по делу N А63-13751/07-С4-32);
— продавал комбикорма сельскохозяйственному кооперативу, основной вид деятельности которого — выращивание крупного рогатого скота (Постановление ФАС СЗО от 28.09.2010 по делу N А66-6295/2009);
— продавал строительные материалы строительной организации (Постановление ФАС ЦО от 22.02.2011 по делу N А62-1684/2010).
И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика. Отсюда вывод: не надо оформлять лишних бумаг, достаточно товарного чека или чека ККТ.
…место реализации товара
Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вмененку продавец применять уже не может. Об этом говорил и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10).
Правда, надо отметить, что в рассмотренном деле предприниматель демонстрировал товары и рассчитывался с покупателями в комнате, арендованной в административном здании. И суд обратил особое внимание на то, что эта комната не есть торговое место в объекте стационарной торговой сети. При этом, по мнению Минфина, если вы выставляете товары и оформляете сделки по их продаже в торговом помещении, то и вмененку вы можете применять (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-11-11/246).
Резюме для вмененщиков
Чтобы налоговики не доначислили вам налоги по общей системе или УСН, лучше:
1) не применять ЕНВД по товарам, изначально предназначенным для использования в предпринимательской деятельности;
2) не оформлять договоры поставки, товарные накладные, счета-фактуры;
3) не указывать в выдаваемых покупателю документах наименование покупателя-организации или Ф.И.О. предпринимателя.
Причины доначислений ЕНВД невмененщикам
Те же аргументы об использовании товара, документах и т.д., только в «зеркальном виде», периодически используют налоговики, чтобы вменить неуплату ЕНВД тем, кто применяет общий режим или УСН и одновременно торгует в розницу. Иногда им это удается.
УСН или ЕНВД?
Например, один раз суд признал правомерным начисление ЕНВД предпринимателю на общем режиме, опираясь на письменные договоры купли-продажи и договор аренды помещения, которое, видимо, по всем параметрам соответствовало требованиям торгового объекта (Постановление ФАС УО от 19.11.2009 N Ф09-9021/09-С2).
Но все же далеко не всегда у налоговиков получается убедить суд в том, что плательщик должен был применять вмененку. И все то, что доставляет проблемы на вмененке, сыграет на руку на общем режиме или УСН. Поэтому, чтобы не возникло проблем с доначислением «вмененного» налога, оформляйте договоры поставки, счета-фактуры с НДС, а также ведите книги покупок и продаж.
Подтверждают это и суды (Постановления ФАС ПО от 28.10.2009 по делу N А55-7588/2009; ФАС УО от 08.06.2009 N Ф09-3794/09-С2). Поэтому если у вас будут такие документы, то у налоговиков не появятся причины к вам цепляться. Ведь без документов контролеры ничего не смогут доказать (Постановление ФАС ПО от 18.01.2011 по делу N А57-4687/2010).
Если вы действительно занимаетесь оптовой торговлей, не пытайтесь замаскировать ее под розницу. Велика вероятность, что такая экономия на налогах в конечном счете выйдет боком. А если у вас настоящая вмененка, то не усложняйте ничего и не оформляйте лишних бумаг. Хватит товарного или кассового чека.
УСН, ЕНВД, Оптимизация налогов, Розничная торговля, Оптовая торговля
Появление специальных налоговых режимов, таких как УСН (упрощенка), ЕНВД (вмененка), а также патентной системы призвано облегчить налоговое бремя для малых предпринимателей. В связи с тем, что с 2013 г. ЕНВД является добровольным режимом, ИП и малые организации: чем отличается ЕНВД от УСН, и какую систему следует выбрать?
Сходства и различия УСН и ЕНВД
Обе системы имеют множество преимуществ по сравнению с общим режимом (ОСНО), и этим они призваны побудить «теневых» предпринимателей прейти на легальный бизнес.
Упрощенная система (УСН) больше подходит для тех, чья деятельность может легко контролироваться налоговыми органами. Единый налог ориентирован на тех, кого контролировать очень сложно: розничных торговцев и других мелких предпринимателей, принимающих оплату наличными.
И вмененка, и упрощенка освобождают бизнесменов от большого количества налогов. Индивидуальные предприниматели не должны платить налоги на доходы физических лиц, имущество и добавленную стоимость. Малые организации освобождаются от налогов на прибыль, имущество и добавленную стоимость.
УСН-ЕНВД: сравнение, совмещение
Вместо этого устанавливается один налог.
Общая сумма налогов, подлежащая перечислению в казну, в обоих системах значительно сокращается по сравнению с ОСНО. Это стимулирует предпринимателей работать легально и не скрывать своих доходов. Но между системами есть существенные различия:
- Переход на УСН возможен только в начале года, а на ЕНВД – всегда.
- УСН предполагает ограничение по совокупному доходу за 9 месяцев и виду организации, а ЕНВД – по виду деятельности.
- Налоговый период при упрощенке составляет 1 год, а при вмененном налоге – 1 квартал.
- При упрощенной системе налог рассчитывается в соответствии с показателями валового или чистого дохода, а единый налог устанавливается органами власти.
Предприниматели, претендующие на получение налоговых вычетов за счет уплаты фиксированных страховых взносов, сталкиваются с различными ограничениями при УСН и вмененном налоге. Кроме того, УСН освобождает от ведения бухгалтерии, а ЕНВД позволяет предоставлять одну декларацию вместо четырех.
Рассмотрим подробнее некоторые различия.
Условия перехода
Переход на упрощенку может быть осуществлен сразу при прохождении регистрации, в таком случае соответствующее уведомление подается вместе с документами на регистрацию либо в течение 30 дней после подачи основного пакета документов. Также на УСН можно перейти с начала календарного года, тогда уведомление о своем намерении необходимо подать до 31 декабря предшествующего года (например, для перехода на упрощенку в 2015 г. нужно оформить уведомление до 31.12.2014).
Годовой доход ИП или организации не должен превышать 60 млн. рублей, при вмененке это требование отсутствует. С начала 2013 г. ЕНВД является добровольным режимом. Перейти на него, в отличие от УСН, можно в любое время путем подачи соответствующего уведомления в отделение ФНС по месту нахождения или проживания.
Ограничения при использовании ЕНВД, не характерные для УСН:
- переход разрешается при ведении установленных законом видов деятельности;
- режим должен действовать на территории, на которой зарегистрирован налогоплательщик.
Объект налогообложения и величина налога
При упрощенке объектом налогообложения может быть совокупный доход или доход за минусом расходов. Смена объекта возможна только с начала года. Ставка налога составляет 5 – 15% от дохода, уменьшенного на расходы (в зависимости от региона), или 6% от валового дохода (во всех регионах). Для тех, кто работает по единому налогу, величина фактического дохода не важна.
Важен только вмененный доход, установленный в зависимости от базовой доходности выбранного вида деятельности в том или ином регионе. Ставка налога составляет 15% от этой величины.
ЕНВД имеет один минус: налог взимается даже тогда, когда предприниматель не получает никакого дохода.
Различия при получении налоговых вычетов
Величину обоих налогов можно снижать за счет фактически уплаченных страховых взносов. При отсутствии наемных работников ограничения по этим вычетам отсутствуют, но разница между режимами все же есть: неучтенную сумму фиксированного платежа при УСН можно переносить на следующий период в пределах календарного года, а при едином налоге неучтенная за квартал сумма сгорает.
При наличии работников в разных режимах применяются разные ограничения:
- УСН «доходы минус расходы» – ограничений нет, т.к. уплаченный взнос учитывается как статья расходов;
- УСН «доходы» – налоговый (авансовый) платеж можно снизить не более, чем на 50%;
- ЕНВД – фиксированные взносы нельзя вычесть из налога, вместо этого допускается его уменьшение на сумму платежей, произведенных за работников.
Выбирать режим налогообложения следует исходя из существующих различий и собственных потребностей, с учетом существующих ограничений. В случае, если выбранный режим стал невыгодным, можно перейти с вмененки на упрощенку или наоборот, в установленном законом порядке.
Источник: obd2bluetooth.ru
Что лучше ЕНВД или УСН для ИП – обзор сходств и отличий, преимуществ и недостатков
Главной задачей предпринимателя является получение выгоды, которая обеспечена основной деятельностью. Однако какую систему налогообложения выбрать: что лучше ЕНВД или УСН для ИП, читайте в статье.
Кто вправе выбирать режимы
Право выбирать режимы доступно всем индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. Однако существует ряд ограничений в виде сфер деятельности, который предоставляет или запрещает данное право.
Таблица 1. В какой области нельзя выбрать ту или иную систему.
Недоступная область деятельности для выбора
УСН
ЕНВД
- предприятия, в рамках владения которой находятся ее филиалы
- банковские и страховые учреждения
- пенсионные фонды, что не принадлежат государству
- фонды для инвестиций
- ломбарды
- субъекты рынка ценных бумаг, что имеют статус профессионала
- организации, штат в которых превышает 100 человек
- фирмы, в которых иные организации имеют долю, что превышает 25
- предприятия, основная деятельность которых представлена в аренде автозаправочных станций
- юридические лица, которые указывают услуги медицинского или социально обеспечительного характера
Подробная информация касательно всех налоговых систем, а также их ограничений и возможностей, что они предоставляют, содержится в НК РФ.
Что лучше выбрать, смотрите на видео:
Что такое УСН
Упрощенный режим налогообложения доступен для малых и средних бизнесов. Благодаря ему можно значительно снизить налоговую нагрузку и сделать бухгалтерский учет проще.
Основной принцип УСН – суммарное количество налогов заменяется одним, это делает выплаты проще.
Помимо этого, допускается ведение учета прибыли и затрат в более простой форме и, как следствие, другой книге. Обязанность сдачи декларации сокращается до одного раза в год, а внесение авансовых платежей становится ежеквартальным.
Определение вмененки
Единый налог в своем наименовании определяет суть того, что он собой представляет. Предприятие, что оформило его, должно выплачивать фиксированную сумму четыре раза в год, что значительно упрощает процесс и дает четкое понимание того, что будет с бюджетом организации дальше. Это становится возможным благодаря тому, что он независим от прибыли. Есть у такой системы и обратная сторона — если бизнес не ведется, то выплаты все равно должны поступать.
Перечень обязательных налогов
ИП облагается не только налоговой нагрузкой, для которой можно выбрать систему, но и обязательными страховыми взносами. Их особенностью является то, что они фиксированы и должны быть выплачены всегда — до тех пор, пока сведения об ИП числятся в ЕГРИП, данное обязательство сохраняется. В случае с налогами все чуть проще, так как они должны быть выплачены только при непосредственном ведении деятельности.
К обязательным относят:
- взносы для пенсионного страхования
- оплата медицинской страховки
- взнос на страхование сотрудников в случае наличия таковых
Избежать их уплаты никак нельзя. Единственное: в редких случаях можно добиться от государства соответствующих льгот.
Субъекты, которым доступен ЕНВД
Ранее уже было упомянуто, кому данные налоговые системы недоступны. Для того чтобы конкретизировать область субъектов, способных использовать ЕНВД, рассмотрим условия для этого подробнее.
Итак, конкретное описание всех видов деятельности, для которых доступно ЕНВД, расположено в ст. 346.29 НК РФ и далее.
