В частности, специальные налоговые режимы установлены главами 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.5 «Патентная система налогообложения», и каждый из этих специальных режимов предусматривает освобождение применяющих их лиц от уплаты ряда налогов по общей системе налогообложения, в том числе, налога на добавленную стоимость (пункт 3 статьи 346.11 и пункт 45 статьи 346.43 Налогового кодекса).
Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации упрощенную систему налогообложения (глава 26.2), установил возможность выбора налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14), определил налоговым периодом календарный год (пункт 1 статьи 246.19), а также предусмотрел ряд особенностей уплаты данного налога в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.
Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)
Рассматривая настоящий спор, суды апелляционной и кассационной инстанций исходили из анализа положений статьи 346.17 Налогового кодекса, согласно которым для признания расходов в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса применяется кассовый метод, соответственно расходы учитываются налогоплательщиком после их фактического несения.
В своем ходатайстве заявитель просит разъяснить данное Определение, пояснив, имеет ли физическое лицо после прекращения статуса индивидуального предпринимателя при продаже недвижимого имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, возможность учесть расходы, непосредственно связанные с приобретением такого имущества в порядке, предусмотренном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» или главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.
В частности, специальные налоговые режимы установлены главами 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.5 «Патентная система налогообложения», и каждый из этих специальных режимов предусматривает освобождение применяющих их лиц от уплаты ряда налогов по общей системе налогообложения, в том числе, налога на доходы физических лиц (пункт 3 статьи 346.11 и пункт 19 статьи 346.43 Налогового кодекса).
Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями Главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), установив, что технические характеристики указанных объектов не предполагают возможность их использования в личных целях, квалифицировав доходы от сделки по переуступке права требования нежилых помещений как доходы от предпринимательской деятельности, суды признали обоснованным доначисление по спорному эпизоду сумм единого налога по упрощенной системе налогообложения и соответствующих сумм пеней.
Упрощенная система налогообложения
Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суды, руководствуясь положениями главы 26.2 Налогового кодекса и установив, что в декларациях за спорный период предприниматель отразил доходы в меньшем размере, чем фактически получил, признали обоснованным доначисление предпринимателю спорных сумм налогов, начисление соответствующих сумм пеней и штрафа.
Отказывая в удовлетворении заявленных в данной части требований, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные в дело доказательства и руководствуясь положениями статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и статей 249, 346.11, 346.12, 346.14, 346.15, 346.26 Налогового кодекса, пришли к выводу о том, что спорный доход получен от продажи движимого имущества, приобретенного и используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, в связи с чем предприниматель должен был исчислить и уплатить налоги в соответствии с применяемой УСН согласно главе 26.2 Налогового кодекса, учитывая, что данная деятельность не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Особенности использования упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима предусмотрены положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Лица, перешедшие на уплату налога, взимаемого в связи с применением данной системы налогообложения, освобождаются, по общему правилу, от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц), налога на добавленную стоимость, при этом для налогоплательщика переход на упрощенную систему налогообложения (в случае его соответствия установленным критериям) является добровольным (статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 122, 252, главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. По мнению судов, общество документально не подтвердило затраты, учтенные в целях обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, поскольку не представило достаточных доказательств стоимости созданных основных средств (газопроводов).
При этом главой 34 «Страховые взносы» Кодекса не установлено зависимости определения плательщиком страховых взносов критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения на основании главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса.
relations/policy/ опубликовано информационное сообщение, о том, что законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения положений глав 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с указанным распоряжением, официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.
6.1. Стоимость услуг по настоящему договору составляет [указать стоимость] руб., в том числе НДС в размере [указать] руб. [НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2 НК РФ], и уплачивается Исполнителю в следующем порядке: [указывается порядок расчетов].
1.1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — Декларация), заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения», включенная в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ и введенная в действие с 1 января 2003 года, определяет, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц); индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 346.11).
Вместе с тем установленный главой 26.2 Кодекса порядок исчисления налога, ведения налогового учета и составления налоговой декларации действует как в отношении организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Поэтому, по нашему мнению, налогоплательщики упрощенной системы налогообложения — индивидуальные предприниматели при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде вправе перерасчет налоговой базы и суммы налога производить применительно к пункту 1 статьи 54 Кодекса за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Главой 26.2 Кодекса обязательное представление налогоплательщиком первичных учетных документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено.
Пунктами 3 и 4 статьи 88 Кодекса предусмотрено, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
В связи с поступающими вопросами о порядке применения отдельных положений глав 26.1, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в связи с принятием Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации сообщает следующее.
При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 Кодекса.
Источник: legalacts.ru
Разница между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»
Упрощенная система налогообложения (УСН) по замыслу должна сделать жизнь предпринимателя проще и богаче: избавить от сдачи сложной отчетности и уменьшить налоговые сборы. Регулируется налоговым кодексом, письмами Министерства Финансов, региональными законами об установлении налоговых ставок.
УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Отличаются подсчетом налоговой базы и процентной ставкой. Процедура и сроки сдачи отчетности одинаковые. Организации, применяющие УСН, обязаны подавать декларацию до 31 марта, а ИП до 30 апреля. Размер налога зависит от налоговой базы — сумма, с которой рассчитывается налог и налоговой ставки.
УСН «доходы»
При расчете налога учитывается только выручка. Налоговую не интересуют ваши расходы — их не надо подтверждать, поэтому вести бухгалтерию немного легче. Регионы могут устанавливать свой размер налоговой ставки, но не ниже 1%. Осуществляя деятельность в Санкт-Петербурге, вы заплатите 6% с полученных доходов.
Например, вы продаете товар стоимостью 100 рублей. Независимо от того за сколько вы его купили для перепродажи или в каком количестве потратили средства на изготовление и дополнительные расходы, придется заплатить налог с выручки. Для Петербурга сумма налога = 6% * 100 руб. = 6 руб.
Имейте ввиду, что статьей 251 Налогового кодекса установлен список доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы.
УСН «доходы минус расходы»
Налог к уплате можно снизить за счет понесенных расходов. Не все расходы можно учесть, а только те, которые перечислены в перечне налогового кодекса. Бухгалтерский учет осложняется тем, что все расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.
Налоговая ставка может быть от 5 до 15%, определяется каждым субъектом самостоятельно, а в Санкт-Петербурге составляет 7%.
- Например, вы продаете товар за 100 руб., а купили его за 30 руб. Добавим ещё затраты на доставку 10 руб. Чтобы рассчитать налог у вас должны быть документы:
- на реализацию товара
- на приобретение товара
- подтверждающие факт и стоимость доставки
Посчитаем налог для Петербурга: (100 – (30+10)) * 7% = 4,2 руб.
Выводы
- Будем считать, что для обоих примеров, стоимость товара и расходы, связанные с ними, одинаковые. В обоих случаях вы купили его за 100 руб. и потратили 40 руб. Добавим уплаченный налог и посчитаем, какую чистую прибыль вы могли бы заработать в Петербурге при разных УСН:
- УСН «доходы» = 100-40-6 = 54 руб.
- УСН «доходы – расходы» = 100-40-4,2 = 55,8 руб.
Как видите, в нашем примере немного выгоднее работать на УСН «доходы – расходы». Однако, чем больше расходов — тем больше документов необходимо вносить, хранить и учитывать. Сложный бухгалтерский учет отнимет больше времени и средств, в случае привлечения квалифицированного бухгалтера.
Каждый бизнес индивидуален: разные цены, поставщики, у кого-то есть сотрудники, а кто-то справляется один, где-то расходы можно учитывать, а где-то это не позволяет закон. Факторов много и их нужно учитывать перед выбором. Мы рекомендуем обсудить вашу деятельность с бухгалтером и на основе его расчетов сделать правильное решение.
Источник: aps-spb.ru
12.01.2012 | Переход на УСН (УСНО, упрощенка) и возврат к общему режиму налогообложения
Упрощенная система налогообложения или УСН, УСНО, «упрощенка» — это специальный налоговый режим, при использовании которого налоговые агенты вместо традиционного стандартного набора налогов платят один единый налог. Существует два варианта налогооблагаемой базы предприятий на упрощенке — сумма доходов и разница между доходами и расходами. В первом случае налогоплательщик платит 6% от суммарного дохода. Во втором случае необходимо уплачивать 15% от цифры, полученно путем вычета суммы расходов из суммы доходов. Также существует третий вид налогообложения по УСН — патент или так называемая патентная упрощенка, применяемый значительно реже и используемый только для определенных видов деятельности.
УСНО является весьма выгодным режимом, позволяющим в некоторых случаях существенно оптимизировать налогообложение фирмы. Поэтому законодательно утановлен ряд условий, под которые должен попадать налогоплательщик для применения упрощенной системы, такие как уровень доходов, количество сотрудников, стоимость основных средств и другие.
Применение УСН
Применять упрощенку можно либо сразу, либо путем перехода со стандартной системы налогообложения. Министерство финансов РФ письмом №03-07-11/351 от 28.12.2011 еще раз уточнило условия применения УСН и правила, порядок и сроки перехода на УСНО.
В том случае, если вы принимаете решение, что ваше новое юридическое лицо будет применять УСН, то необходимо в течение пяти дней после постановки на налоговый учет подать заявление в налоговый орган. Использовать упрощенную систему налогообложения можно сразу после регистрации. Забрать и отменить заявление в экстренном порядке уже будет нельзя, однако в последствии можно будет перейти с УСН на другой режим налогообложения.
Переход на упрощенку
Если вы хотите поменять налоговый режим на УСНО, то вам также нужно подать заявление в налоговую по месту пребывания в период с 1 октября по 30 ноября. В заявлении необходимо рскрыть сумму доходов и среднесписочную численность сотрудников за девять месяцев текущего года, а также остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года. Начать применять УСН можно будет с 1 января следующего года и отказаться от нее можно будет не раньше, чем в начале соедующего года. Порядок перехода на упрощенку устанавливается пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ.
Отказ от УСНО
В том случае, если вы хотите отказаться от использования УСН, следует уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января того года, с которго планируется отчитываться по новой системе. Применять новый режим можно уже с начала года.
Наше законодательство постоянно меняется и поправки затрагивают самые разные области деятельности, в том числе и упрощеннуб систему налогообложения. Для того, чтобы быть в курсе последних новшест, участвуйте в семинарах для бухгалтеров от Центра дистанционного обучения «АКАТО». Посмотрите расписание семинаров для бухгалтеров по самым актуальным вопросам учета и налогообложения.
Источник: acato.ru