УСН использование личного транспорта

В ходе исполнения служебных обязанностей у сотрудника организации может возникнуть необходимость применения собственного имущества, включая автомобиль, в рабочих целях. Такие ситуации могут появиться спонтанно или могут быть учтены и предварительно описаны в соглашении между работником и руководящим лицом организации, в которой он трудоустроен. В обоих случаях на 2019 год владельцу машины полагается предусмотренная трудовым законодательством компенсация за использование личного транспорта в течение определенного срока в служебных целях. Выплаты также полагаются при управлении ТС по доверенности. Расчет суммы проводится в соответствии с законодательными нормами и степенью износа машины после эксплуатации.

Правовое обоснование использования личного транспорта в служебных целях и компенсации в 2019 году

Получение выплат за использование своей машины в служебных целях – право каждого официально трудоустроенного работника. Организации обязуются выплачивать определенную сумму, покрывающую затраты топлива и ремонта в соответствии с соглашением о компенсации.

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Законодательная база

Законодательной основой для компенсации использования личного автомобиля в рабочих целях является Трудовой Кодекс РФ. Статьей № 188 устанавливается, что если работник организации использует свое имущество в целях работы и ставит в известность об этом своего работодателя, он может рассчитывать на компенсацию – выплату, которая может покрыть:

• применение;
• износ;
• поломку.

В противном случае выплаты не полагаются, о чем свидетельствует Апелляционное определение №33 Московского суда. Однако если для исполнения трудовых обязанностей специалисту не предоставили нужный инвентарь или транспорт, и он пользовался своим имуществом, работодатель обязуется компенсировать это.

Какие затраты компенсируются

Так как статья 188 ТК РФ дает достаточно краткое определение возможности получения компенсационных выплат от работодателя, более подробная информация предоставляется Минфином. Выплату можно получить при:

• трате топлива;
• износе шин;
• ремонтных работах и тратах на техобслуживание;
• применении смазочных материалов.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

Оплачиваемым отпуском считает непрерывный (в течение определенного времени) отдых, который предоставляется всем…

Компенсация для целей налогообложения (НДФЛ)

В целях налогообложения сумма к выплате для сотрудника должна быть учтена в прочих расходах на день совершения выплаты. Компенсация не может превышать месячные нормы расходов:

1. Если легковое ТС имеет двигатель объемом 2 000 см3 , выдается 1 200 рублей.
2. Если двигатель легковой машины имеет больший объем, чем 2 000 см3, уплачивается не более 1 500 рублей.
3. На мотоциклы не выдается свыше 600 рублей.
4. Нормы на грузовой транспорт отсутствуют, и затраты можно списывать в расходы полностью.

Перед тем, как совершить эти выплаты, работодателю необходимо иметь в виду, что согласно правилам налогового учета, нужно иметь полный пакет документов, включая путевые листы или равноценные им бумаги.

Некоторые суды считают путевые листы необязательными к предоставлению, но они нужны для учета служебных поездок и предоставления отчета для проверок.

Согласно контролирующим органам и судам, деньги, представляющиеся в качестве компенсации, должны покрыть все затраты работника, включая траты на топливо для авто. Поэтому деньги, выдающиеся как возмещение, не учитываются для налога на прибыль. Не оплачиваются те дни, когда ТС было неисправно, и сотрудник не мог им пользоваться для работы.

Как пенсионеру получить компенсацию за лекарства в 2019 году

Пенсионеры, как правило, больше других категорий граждан нуждаются в квалифицированной медицинской помощи и…

Как правильно произвести расчет и размер компенсации

Помимо учета нескольких факторов использования автомобиля, размер выплаты основывается на соглашении между сотрудником и работодателем, если таковое есть. В нем и может быть установлена сумма компенсации. Если точной цифры нет, при расчете организация может руководствоваться нормами, установленными законодательством.

Соглашение о выплате компенсации и другие необходимые документы

Рассматриваемое соглашение регулируется гражданским, а не трудовым законом. Стороны договора – физическое лицо (работник), и юридическое лицо – организация. Такой документ всегда заключается в письменном виде и удостоверяется нотариусом, иначе он не имеет силы. Обе стороны должны знать условия и соглашаться с ними, а также знать, при каких условиях соглашение будет недействительно.

Помимо соглашения работник организации должен предоставить работодателю:

1. Копию свидетельства регистрации своего ТС и копию его паспорта.
2. Путевые/маршрутные листы или журнал учета поездок.
3. Чеки или квитанции на покупку топлива и ремонт.
4. Приказ о выплате.

Расчет и размер

Сумма компенсации может быть фиксированной и нефиксированной – это зависит от условий, названных в трудовом договоре. Выплата может устанавливаться в конкретной сумме за месяц эксплуатации авто (не важно, насколько интенсивно), а можно делать ежемесячные перерасчеты, учитывая то, насколько эксплуатируется ТС.

На заметку!
В компенсацию не входят периоды отпуска и болезни работника или не использования авто.

Предельные размеры компенсации устанавливаются законом – Постановлением Правительства № 92. Выплата не должна превышать принятые рамки, иначе от проверяющих расчет НДФЛ поступят претензии. Расчеты проводятся с помощью учета таких факторов, как:

1. Износ.
2. Срок эксплуатации.
3. Интенсивность пользования.
4. Затраты на ремонт, техническое обслуживание и топливо.

Изменения в трудовом законодательстве с 1 января 2019 года

В связи с развитием экономики России и недавно проведенной пенсионной реформой, правительством страны было принято…

Особенности компенсации за использование машины в служебных целях по доверенности

Так как доверенность не является подтверждением права владения автомобилем, у многих работодателей возникает вопрос о выплатах. Согласно письму Минтруда и соцзащиты РФ, оплачиваться должны:

1. Страховые взносы. Если лицо управляет автомобилем по доверенности, оно не является собственником, что делает статью № 212 ФЗ недействительной. Чтобы организация избежала этой выплаты, сотрудник должен предоставить техпаспорт на ТС и его копию. Однако согласно ВАС, компенсация за эксплуатацию машины в данном случае не облагается страховым взносом. Организации чаще всего ссылаются на ВАС.
2. Налог. Ситуация схожа с описанным выше случаем: по НК РФ эксплуатация ТС не подлежит налогообложению. Минфин считает, что сотрудник должен быть собственником машины, чтобы воспользоваться льготой, поэтому при управлении по доверенности у организации есть право удержания НДФЛ.

Если компании не выгодно начинать судебные процессы с инспекциями, можно воспользоваться компромиссным вариантом. Вместо того чтобы выдать работнику компенсацию, ему можно поднять заработную плату или выдать премию. Это позволит предприятию списать расходы. Нужно будет только удержать НДФЛ и начислить взнос.

Компенсируют обычно расход на топливо, и нормы расхода установлены распоряжением Минфина. Однако их использование не обязательно и нормы лучше указать в локальном акте.

Исключением из описанных правил является случай, если машиной управляет по доверенности супруг или супруга работника, а ТС было приобретено после регистрации брака и стало собственностью обоих супругов. В письме Минфина было принято решение только касательно НДФЛ, но оно может распространяться и на взносы, и на налог.

Кто и сколько может получить компенсации за Сберкнижку

Вопрос возврата денежных вкладов населения волнует всех тех, кто во времена СССР откладывал на «черный день» часть…

Отражение операций бухгалтерскими проводками

Основной код вида расходов 112 – «Другие выплаты персоналу». Счет 302 12, в свою очередь, применяется для «расчетов по другим выплатам».

Организации, применяющие УСН и ИП

Те налогоплательщики, которые используют УСН и у которых доходы уменьшены на величину расхода, должны использовать НК РФ, статью 364 для того, чтобы определить налоговую базу. Список расходов по этой статье является закрытым. По статье 252 расход – это только обусловленные и имеющие документальную основу траты плательщика налогов.

КВР и КОСГУ

В 2019 году выплаты за использование сотрудником личного авто были перенесены на код 222 КОСГУ. Отнесение затрат по КВР будет также зависеть от места трудоустройства и статуса работника:

• 112 – для персонала бюджетных учреждений;
• 122 – для тех, кто трудится в госорганах и муниципальных органах;
• 143 – военнослужащим и лицам, у которых есть специальные звания.

• дебет – 0 401 20 212, кредит 0 302 12 730 – задолженность по компенсации погашена;
• дебет – 0 302 12 830, кредит – 0 201 34 610 – деньги были уплачены сотруднику из кассы организации;
• дебет 0 302 12 830, кредит – 0 201 11 610 – компенсацию перевели на банковскую карту работника.

Распространенные вопросы

Нужны ли путевые листы для возмещения?

Сотрудники Министерства Финансов утверждают, что данные документы нужны обязательно. С их помощью можно подтвердить факт использование машины в рабочих целях.

Могут ли отказать в компенсации?

Отказ может последовать в следующих случаях: человек работает неофициально, нежелание сотрудника показать документы, подтверждающие расходы, у работодателя есть подтверждение использования ТС в личных целях, или один из документов для выплат был утерян.

Использование работником своего ТС для работы и возможность получения денежных средств за это может фиксироваться в трудовом или гражданском договоре с работодателем. Обязанность последнего – своевременное начисление средств работнику за компенсацию. Отказ в выплате случается редко, так как условия использования собственного транспорта должны обсуждаться заранее.

Источник: www.yarosonline.ru

Использование личного автомобиля работника при УСН

Списание ГСМ в затраты невозможно без их документального подтверждения. Основным документом, выполняющим эту функцию, считается путевой лист, однако он не является единственным способом зафиксировать понесенные затраты в учете. Организации, не являющиеся транспортными, могут использовать иные документы, соответствующие требованиям ФЗ-402 «О бухучете». О том, в каких случаях возможен учет ГСМ БЕЗ путевых листов и как это сделать правильно, публикуем ниже.

Какие есть обязательные реквизиты путевых листов?

В каких случаях путевой лист не нужен

Бензин и другие ГСМ могут использоваться не только для транспортных нужд. Например, организация использует газонокосилку для ухода за территорией. Агрегат заправляется бензином. Очевидно, что использование путевого листа для подтверждения его расхода здесь лишено смысла. В подобных случаях пользуются технической документацией на агрегат, где указаны нормы расхода бензина за час работы, масел (обычно указывается на литр расхода топлива).

Другой вариант — опытным путем в присутствии комиссии устанавливают, сколько фактически сжигается ГСМ за единицу времени. Эти показатели и расчеты вносят в локальный НА, к примеру «Показатели работы газонокосилки». Если обрабатывается одна и та же территория, то ее площадь известна и можно определить количество времени, необходимое для покоса, расход бензина.

После выполнения работы на основании заказа-наряда или иного подтверждающего документа составляется акт на списание ГСМ. В нем указываются площадь скошенного участка, время работы агрегата, наименование и количество израсходованного бензина, его цена и стоимость, отнесенная в расходы. В акт вносится информация о том, что установленные нормы расхода ГСМ не превышены, расходы обоснованы и бензин подлежит списанию. Документ подписывается членами комиссии и заверяется руководителем.

Организации, не занимающиеся перевозками, но имеющие служебный, производственный транспорт, могут обходиться в учетной работе без путевых листов (Минфин, документ №03-03-06/1/354 от 16/06/11):

1. При использовании системы ГЛОНАСС или иных подобных систем контроля. ПО позволяет делать распечатки – отчеты, отражающие все показатели движения машины.
2. Если маршрут движения не меняется, например, автомобиль предназначен для ежедневного развоза работников. Число поездок, километраж, расход бензина будет постоянным, следовательно, можно применять списание по утвержденным нормам расхода ГСМ. Организация может разработать форму документа, контролирующего поездки и расход бензина, в течение месяца, самостоятельно.

Списание ГСМ осуществляется на основании этих документов актом на списание.

Кстати говоря! Перевозчики могут использовать тахографы, ГЛОНАСС, системы GPS как вспомогательный инструмент контроля расхода горючего.

Расходы на ГСМ при использовании личного авто

Если горюче-смазочные материалы закупаются для заправки личного автомобиля сотрудника, используемого в служебных целях, то их стоимость Минфин запрещает учитывать в расходах упрощенца (письмо от 02.08.2019 № 03-11-11/58296).

Сотруднику в подобных случаях полагается компенсационная выплата, размер которой прописывается или в соответствующем соглашении, или в распорядительном документе руководителя. В пределах установленных норм она включается в расходы (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК), а всё, что сверх – при расчете налогооблагаемой базы не учитывается.

В качестве норм определены цифры из Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:

• 1200 руб. и 1500 – для легковых авто с объемом двигателя до 2000 куб. см (включительно) и свыше 2000 куб. см
• 600 руб. – для мотоциклов.

Данные значения применяются с 2003 года и ни разу не были пересмотрены в сторону увеличения, что совсем не выгодно для хозяйствующих субъектов, учитывая гигантский рост цен на топливо с того времени.

Нюансы и проблемы

Отказ от использования путевых листов для подтверждения расходов по ГСМ воспринимается неоднозначно контролирующими органами и судьями. Минфин в письме №03-03-06/1/354 допускает такую возможность, оговаривает, что документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ. Порядок оформления первички по расходу ГСМ Минфин не устанавливает.

Обязательные реквизиты документов содержит ФЗ-402 «О бухучете». Любой документ, соответствующий его требованиям и утвержденный в учетной политике (ПБУ1/2008 п.4), может использоваться для подтверждения расходов. Из этого следует, что акты на списание ГСМ и документы, подтверждающие работу нетранспортных агрегатов на бензине, являются достаточным основанием для списания, если они правильно оформлены и утверждены в организации как рабочие.

Что касается перевозок, то мнения судей различны. Так, ФАС ЗСО в постановлении №Ф04-2219/11 по делу №А27-10300/2010 от 17/05/11 г. делает вывод, что путевые листы для подтверждения расходов необходимы в любом случае, поскольку эти документы свидетельствуют о работе автомобиля фактически в производственных целях.

В то же время ФАС СЗО в постановлении №Ф07-2241/12 по делу №А42-3168/2011 от 12/04/12 г. говорится: путевой лист – не единственный документ, подтверждающий, что расходы на ГСМ экономически обоснованы. Поддерживает эту позицию и постановление 9-го ААС №09АП-12355/12 от 9/06/12 г. Организации, основной вид деятельности которых не относится к перевозкам, могут обойтись в своей работе без путевых листов, как унифицированных, так и самостоятельно разработанных.

Организация, не применяющая путевые листы, может столкнуться с необходимостью доказывать свою правоту контролирующим и судебным органам, особенно по вопросу включения топливных затрат в расчеты по налогу на прибыль.

Как признавать расходы на ГСМ в целях налогообложения?

Новые правила расчета налога по УСН для организаций с 2021 года: что изменится?

В 2021 году сумма взносов ИП не выросла. Также, как и в прошлом, ИП при доходе менее 300 тысяч рублей надо выплатить:

• на ОПС – 32 448 рублей;
• на ОМС – 8426 рублей.

Если же сумма выручки больше 300 тысяч, то ИП платит 1% от превышения. ИП на УСН «Доходы минус расходы» разрешено с 2021 года уменьшить расходную часть на все взносы за себя (в том числе 1% превышения).

С 2021 года «упрощенцы» могут превышать лимиты на УСН. Теперь устанавливается дополнительный переходный режим. Он будет действовать при следующих параметрах:

• Годовая выручка составляет от 150 до 200 миллионов рублей.
• Количество сотрудников в какой-то момент превышает 100 человек, но составляет не более 130 человек.

В итоге предприниматели смогут временно применять УСН, но с повышенными ставками единого налога:

• 8% — с объектом «Доходы».
• 20% — с объектом «Доходы минус расходы».

УСН для ИП в 2021 году

Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021

УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года

УСН в 2021 году: изменения

Изменения налогового законодательства с 2021 года

С 01.01.2021 «упрощенку» ожидает ряд нововведений. Благодаря им применять спецрежим сможет более широкий круг налогоплательщиков. Подробнее о новом в УСН с 2021 года расскажем в нашем материале.

В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.

При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:

• если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
• если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.

ИП Пименова А.А. является плательщиком УСН с доходов. В 2021 году ею получены доходы и уплачены страховые взносы:

Проведем расчеты налога, который будет уплачен по итогам каждого отчетного периода:

Ставка увеличена, т.к. в 3 квартале превышен предел 150 млн. руб. дохода

Оказавшись на общем режиме с 01.10.2021, ИП Пименова А.А. заплатит по итогам 2021 года:

• УСН в размере: 1 680 + 2 380 + 1 360 = 5 420 тыс. руб.;
• НДС и НДФЛ, исчисленные с доходов, полученных после утраты права на УСН, т.е. в 4 квартале.

По действующим в 2021 г. правилам ИП оказался бы на общем режиме уже с 01.07.2021. Вернуться на УСН предприниматель сможет лишь с 2023 года.

ООО «Промсбыт» является плательщиком УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2021 году показатели деятельности фирмы таковы:

Предприятие не нарушило ограничения переходного периода и до конца 2021 осталось плательщиком УСН. Но во 2 квартале оно превысило базовый предел по числу работников, поэтому с 1 апреля и до конца 2021 года ООО «Промсбыт» будет платить налог по ставке 20%:

Ставка увеличена, т.к. во 2 квартале произошло превышение лимита численности сотрудников

Превышение базового предела доходов в 4 квартале роли не играет, т.к. ставка 20% применяется уже с 01.04.2021

За весь 2021 год налог УСН достигнет:

• поквартально 750 + 1 000 + 1 600 + 600 = 3 950 тыс. руб.;

По действующим в 2021 году правилам ООО оказалось бы на общем режиме уже со 2 квартала 2021 года.

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.

В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
• 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:

• при объекте «доходы» — по ставке 8 %;
• при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.

Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

Таким образом, предельный размер дохода для применения основной ставки УСН в 2021 году составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032). Предельный размер дохода для применения УСН в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032).

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

• внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;
• предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);
• внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;
• внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;
• при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

Расчет затрат

Расчет стоимости израсходованного бензина без путевых листов, как указано выше, можно делать по факту расхода (на основе данных системы контроля, содержащихся в отчетах), либо по нормативу расхода, если маршрут движения автомобиля постоянен, либо используется агрегат, заправляемый ГСМ. Показатели расхода расцениваются наиболее часто по средней стоимости единицы топлива. Она исчисляется как сумма двух стоимостных показателей – остатка топлива и прихода за месяц, разделенная на сумму остатка и прихода того же топлива в литрах.

Пример: ООО «Рассвет» по данным БУ имеет сальдо по бензину определенной марки 25 л, по цене 41 руб. Приход текущего месяца составил 120 л по цене 39 руб.

Стоимость единицы бензина равна:

• 25 * 41 = 1025,00 руб.
• 120 * 39 = 4680,00 руб.
• 1025 + 4680 = 5705,00 руб.
• 25 + 120 = 145 л.
• 5705 / 145 = 39,34 руб.

Умножая стоимость единицы на фактически определенный системой контроля расход топлива, получим затраты.

Не представляют сложности и расчеты расхода ГСМ на работу агрегатов, о них подробно говорилось выше. Рассмотрим на примере учет ГСМ без путевок по нормативам, если речь идет о постоянных маршрутах. Нормы и формулы расчета, принятые Минтрансом как рекомендательные (документ АМ-23-Р от 14/03/08 г.), можно использовать в данном случае.

Пусть условно перевозки осуществляются автобусом, базовая норма расхода бензина по которому определена 15,2 л на 100 км. Автомобиль, проезжая по одному и тому же маршруту, увеличивает пробег на 50 км. Применим формулу из р.2 п. 8 норм Минтранса АМ-23-Р: Qн = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 x D) + Hот * T.

Кроме нормы расхода на 100 км (Hs) и пробега (S), формула учитывает работу независимого отопителя (Hот – норма расхода топлива в час, Т-время его работы) и поправочный коэффициент D, как правило, в виде надбавки расхода топлива в зимний период. Рекомендуемые показатели, относящиеся к зимнему времени, содержатся в приложениях к документу Минтранса. В приведенном расчете они не применяются. Qн = 0,01 * 15,2 * 50 * (1 + 0,01) = 0,01 * 15,2 * 50 * 1,01= 0,01 * 760 * 1,01= 7,6*1,01= 7,68 л.

Расценим использованное топливо по средней стоимости и включим в затраты: 7,68 * 39,34 = 302,13 руб. Автобус перевозит работников основного производства, проводка: Дт 20 Кт 10/3 (субсчет «Топливо») 302,13 руб.

Можно разработать собственные нормы расхода топлива по результатам контрольных замеров членами созданной для этой цели комиссии и применять их в расчетах.

Как учесть влияние зимних условий при расчете нормативного расхода топлива?

Приказ на списание

Приказ на списание ГСМ издается с учетом методики списания, принятой в организации. Если принято решение отказаться от путевых листов, в документе нужно в первую очередь отразить этот факт. Приведем образец приказа, отражающий применение технических средств контроля работы автомобиля, о которых шла речь выше.

Об установлении порядка расчета объемов расходования ГСМ

ПРИКАЗЫВАЮ: 1. С 01.06.2019 рассчитывать объемы расходования ГСМ по фактическим показателям, с использованием технических средств, указанных в приложении к приказу. 2. В случае технических сбоев и поломок расчет производить по нормам в соответствии с распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 №АМ-23-р, с учетом актуальных на момент использования документа поправок. 3. Инженерной службе обеспечивать мониторинг и своевременный ремонт технических средств контроля. 4. Заместителю руководителя по хозяйственной части обеспечивать контроль использования ГСМ по нормам в случае сбоев и поломок технических средств контроля.

Директор ООО «Рассвет» Красногоров М. П.

С приказом ознакомлены:

главный инженер Мартынов А.А. заместитель директора по хозчасти Кривицкий О.И. главный бухгалтер Михалкова Т.В.

Учет ГСМ в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

В организации учет и списание ГСМ состоит из:

• поступления;
• распределения (если ГСМ закупается централизованно);
• расходования;
• списания.

Рассмотрим таблицу отражения данных операций в 1С в виде пошаговой инструкции.

Как видим, одна из важнейших процедур: учет расходования ГСМ — не находит отражения в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 при выключенной функциональности Путевые листы. Там отражается лишь результат данной операции — списание топлива по путевым листам в 1С 8.3.

Тезисно

1. Учет списания ГСМ возможен без использования путевого листа, если организация не является перевозчиком.
2. В случаях, когда топливо можно списать без учета пробега, пробег представляет собой постоянную величину либо используются современные технические системы контроля за использованием горючего, организация имеет право разработать собственные учетные формы, отказавшись от путевых листов.
3. Приняв такое решение, необходимо издать приказ, отражающий новый механизм контроля затрат в соответствии с законодательством РФ.

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai

Усн использование личного транспорта

УСН | НА ПРАКТИКЕ

Аренда автомобиля или компенсация за его использование?

Аскерова Р. В.
практикующий юрист

«Требуется менеджер по продажам. Наличие собственного автомобиля обязательно, выплачивается компенсация». Такие объявления о приеме на работу не редкость.

Действительно ли «упрощенцу» проще или выгоднее использовать в производственных целях автомобиль работника, выплачивая ему соответствующую компенсацию, чем приобретать машину в собственность или брать в аренду на организацию? На практике в большинстве случаев между работодателем и работником заключается договор аренды транспортного средства без экипажа.

Сотрудник, предоставивший работодателю свой автомобиль во временное пользование, выступает в роли арендодателя, работодатель же является арендатором автомобиля. Транспортное средство в этом случае предоставляется арендодателем арендатору во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и без обязательств по его технической эксплуатации.

Арендатор же своими силами организует управление автомобилем и его эксплуатацию (ст. 645 ГК РФ). Договор аренды автомобиля без экипажа заключается в письменной форме независимо от срока договора (ст. 643 ГК РФ). Государственная регистрация при его заключении не требуется.

Помимо основных пунктов (арендатор, арендодатель и объект) в договоре также целесообразно указать, в каких целях арендуется автотранспортное средство, срок аренды и сумму ежемесячно вносимой арендной платы. Но для начала необходимо составить приказ.

Общество с ограниченной ответственностью
«Авангард» от 05 июля 2014 г. № 29

1. Для обеспечения бесперебойной работы организации в период с 01 июля по 30 сентября 2014 года арендовать легковой автомобиль без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации с выплатой арендной платы в сумме 12 000 руб. в месяц.
2. Специалисту отдела кадров О. В. Александровой ознакомить сотрудников организации с данным приказом.

Генеральный директор _____ Ф Р О Л О В _________ /Фролов Е. Н./

Специалист отдела кадров _____ А Л Е К С А Н Д Р О В А _________ /Александрова О. В./

После издания приказа стороны согласуют условия аренды и составляют договор. Размер арендной платы может устанавливаться по усмотрению сторон договора аренды либо определяться ценами, которые устанавливаются или регулируются уполномоченными на это государственными органами или органами местного самоуправления (п. 1 ст. 424 ГК РФ). На практике распространены случаи заключения договоров аренды с условием существенного уменьшения размера арендных платежей в течение определенного периода (так называемые «арендные каникулы»).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Особенностью договора аренды транспортного средства с экипажем является обязанность арендодателя нести ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендованным транспортным средством.

При согласовании размера арендной платы (цены сделки) необходимо учитывать положения раздела V.1 НК РФ. Так, в абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ прямо указано, что цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Взаимозависимость лиц определяется на основании положений ст. 105.1 НК РФ. При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, предусмотренные пп.пп. 1–3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Факт передачи автомобиля арендодателем арендатору необходимо подтвердить актом приема-передачи, который составляется в произвольной форме.

Приложение № 1
к договору аренды
транспортного средства без экипажа
от 30.07.2014 № 8

Акт приема-передачи транспортного средства.

Колесников Артем Валерьевич, паспорт серия 18 04 № 614892, выдан Тракторозаводским РОВД г. Самары, 17.06.2005, проживающий по адресу: г. Самара, ул. Н. Отрады, д. 10, кв. 25 (далее – Арендодатель), с одной стороны, и ООО «Авангард» в лице генерального директора Фролова Евгения Николаевича, действующего на основании Устава (далее – Арендатор), с другой стороны, составили настоящий акт о нижеследующем.

В целях исполнения Договора аренды транспортного средства без экипажа от 30.07.2014 № 8 Арендодатель передает, а Арендатор принимает транспортное средство со следующими характеристиками:

• марка – chevrolet aveo 1,6;
• регистрационный знак – М348УХ;
• идентификационный номер (VIN) – SKFBUAG01U5601324;
• тип – легковой;
• категория – В;
• год выпуска – 2013;
• двигатель – № IC17 715648W;
• цвет – черный;
• мощность двигателя (кВт/л. с.) – 85,3 кВт/116 л. с.

Повреждения и неисправности на момент передачи: не обнаружено.

Стороны подтверждают, что на момент приема-передачи транспортное средство находится в состоянии, пригодном для эксплуатации.

Согласованная стоимость передаваемого автомобиля – 515 000 руб.

Пробег – 10 000 км.

Арендодатель передает, а Арендатор принимает следующие документы:

• паспорт транспортного средства серии 3415 № 293532, выданный МОГТО И РАМТС ГИБДД ГУ МВД РФ по Самарской области (копию);
• свидетельство о регистрации транспортного средства серии 3450 № 107800, выданное МОГТО И РАМТС ГИБДД ГУ МВД РФ по Самарской области;
• талон технического осмотра автомобиля;
• страховой полис ОСАГО.

Также следует обратить внимание на то, что в полисе ОСАГО могут быть указаны конкретные лица, которые имеют право на управление автомобилем. В случае если работодателю необходимо, чтобы им управляли другие люди, работник должен самостоятельно внести в полис изменения, заключив со страховой компанией дополнительное соглашение о допущении к управлению автомобилем неограниченного числа лиц. Эту обязанность арендодателя рекомендуется прописать в договоре. Если к управлению автомобилем допущен неограниченный круг лиц, то страховать автогражданскую ответственность водителей арендатора не нужно.

К сведению, если автомобилем будет управлять человек, не вписанный в страховой полис, то организацию могут оштрафовать на 500 руб. (ч. 1 ст. 12.37 КоАП РФ).

По окончании договора аренды возврат автомобиля также следует оформить актом приема-передачи транспортного средства, только уже арендатором арендодателю.

Не вызывает сложностей и учет арендованного автомобиля в целях применения УСН. Более того, для фирмы на «упрощенке» аренда транспортного средства сотрудника имеет свои преимущества. Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может уменьшить базу по «упрощенному» налогу на сумму арендных платежей, указанных в договоре, и расходов на техническую эксплуатацию автомобиля (например, ГСМ). При этом затраты должны быть подтверждены документами. Признать их в расходах можно только после фактической оплаты.

При любом варианте договора аренды плата за использование автомобиля будет являться доходом сотрудника, с которого нужно удержать НДФЛ. Сложнее дело обстоит со страховыми взносами. По общему правилу страховые взносы на арендные платежи не начисляются.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислять и платить, только если это прямо прописано в договоре аренды транспортного средства с экипажем. Однако такой договор является смешанным, в нем два объекта – аренда и оказание услуг. При заключении подобного соглашения компании-арендатору придется начислить и заплатить страховые взносы с вознаграждений, выплаченных за оказание услуг перевозки и техобслуживания автомобиля. Если стоимость этих услуг не выделена в договоре отдельной суммой, взносы нужно начислить и заплатить со всей стоимости договора. Дело в том, что фирмы не вправе дифференцировать платежи и самостоятельно рассчитывать базу для начисления взносов, разделяя суммы договора аренды на собственно аренду и вознаграждение за услуги сотруднику.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Выплаты работникам по договору аренды автомобиля не являются объектом обложения страховыми взносами.

Таким образом, при расчете налога на УСН арендные платежи учитываются в расходах в полном размере, в то время как компенсация за использование личного автомобиля работника при списании в расход лимитируется.

КОММЕНТАРИЙ

Клочков М. Б.,
ведущий юрисконсульт ООО «Центральная Эксплуатирующая компания»

Если у компании возникают арендные отношения с сотрудником, нужно очень внимательно подходить к оформлению документов. Договор аренды автомобиля подразумевает переход права владения и пользования на время действия договора к компании (ст. 606 ГК РФ).

То есть фактически автомобиль перестает принадлежать сотруднику, и он не имеет права использовать его в своих личных целях, даже когда рабочее время закончилось. Если договором аренды предусмотрено право сотрудника в нерабочее время пользоваться автомобилем в личных целях, компания, будучи временным владельцем имущества, должна передать его сотруднику по акту приемки-передачи.

Точно так же по акту приемки-передачи транспортного средства сотрудник должен вернуть автомобиль к началу следующего рабочего дня. Если акты не оформлены, налоговая инспекция может зафиксировать подмену договоров (не аренда, а простое использование машины работника в служебных целях, за которое нужно заплатить компенсацию).

В связи с этим будет доначислен налог по УСН с объектом «доходы минус расходы», ведь суммы компенсации учитываются в расходах в пределах норм, установленных законодательно (пп. 12 п. 1 ст. 346.16, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92).

Кроме актов приема-передачи, у компании должны быть и другие документы, подтверждающие использование автомобиля в хозяйственной деятельности. Это путевые листы, чеки на оплату ГСМ, авансовые отчеты о суммах, потраченных на ремонт или техобслуживание автомобиля, и т. д.

Компенсация

С работником с его согласия можно заключить письменное соглашение об использовании личного автомобиля для служебных поездок, в этом случае ему полагается компенсация (ст. 188 ТК РФ). Ее размер и порядок выплаты определяются в самом соглашении между сторонами либо условиями трудового договора.

Однако какой бы размер компенсации ни оговорили стороны, в целях исчисления единого налога расходы на выплату компенсации за использование легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ (постановление от 08.02.2002 № 92). Причем с 2002 года они не пересматривались. Поэтому и сейчас компенсация за использование личного автотранспорта работников учитывается в размере, не превышающем:

• 1200 руб. в месяц – при использовании легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
• 1500 руб. в месяц – при использовании легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см;
• 600 руб. в месяц – при использовании мотоциклов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

По мнению Минфина России, в эти смешные суммы уже включены износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт, то есть учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат. Поэтому дополнительно данные затраты на автомобиль не могут быть учтены в составе расходов. Иными словами, в расходах можно учесть только 1200 руб. в месяц. К сожалению, данную точку зрения подтверждает и судебная практика.

Суммы, выплачиваемые работнику в утвержденных пределах, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ), НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и учитываются в расходах по УСН (пп. 12 п. 1 ст.

346.16 НК РФ).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Расходы на проведение технического осмотра транспортных средств, в том числе расходов по уплате госпошлины, можно отнести к числу расходов, связанных с эксплуатацией арендованного транспортного средства.

Для документального оформления отношений с работником вам понадобятся дополнительное соглашение к трудовому договору о компенсации работнику расходов за использование личного транспорта и приказ о выплате компенсации.

Дополнительное соглашение к трудовому договору о компенсации работнику расходов за использование личного транспорта.

от 05 июля 2014 г.

ООО «Авангард» в лице генерального директора Фролова Евгения Николаевича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Работодатель», с одной стороны, и Колесников Артем Валерьевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. Работник с 06.06.2014 с согласия и в интересах Работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей использует личное транспортное средство (далее – автомобиль):

• марка – chevrolet aveo 1,6;
• регистрационный знак – М348УХ;
• идентификационный номер (VIN) – SKFBUAG01U5601324;
• тип – легковой;
• категория – В;
• год выпуска – 2013;
• двигатель – № IC17 715648W;
• цвет – черный;
• мощность двигателя (кВт/л. с.) – 85,3 кВт/116 л. с.,

который принадлежит Работнику на праве собственности, свидетельство о регистрации ТС серии 3450 № 107800, выданное МОГТО И РАМТС ГИБДД ГУ МВД РФ по Самарской области.

2. Работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) автомобиля в пределах 1500 рублей в месяц, размер которой зависит от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок. В размер компенсации включается возмещение затрат, связанных с его использованием в служебных целях (ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт).

3. В конце последнего рабочего дня каждого месяца Работник составляет отчет об использовании автомобиля. Работник ведет учет служебных поездок в путевых листах.

4. Основанием для выплаты Работнику компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок является приказ руководителя, в котором определяется размер такой компенсации.

5. Для получения компенсации Работник обязан представить в бухгалтерию Работодателя документы, подтверждающие принадлежность автомобиля Работнику, копию технического паспорта автомобиля, а также документы, подтверждающие факт использования автомобиля и величину произведенных расходов.

6. Компенсация выплачивается не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

7. За время нахождения Работника в отпуске, командировке или отсутствия на работе по болезни, а также при неиспользовании автомобиля в служебных целях по другим причинам компенсация не выплачивается.

8. Работник самостоятельно несет ответственность за соблюдение Правил дорожного движения, а также за ущерб, нанесенный третьим лицам вследствие нарушения Правил дорожного движения.

9. Настоящее соглашение является неотъемлемой частью трудового договора № 115 от 05.08.2010 и вступает в силу с момента его подписания.

10. Настоящее соглашение действует до прекращения/расторжения указанного трудового договора.

11. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, один из которых хранится у Работодателя, другой – у Работника.

ООО «Авангард»

от 05 июня 2014 г.

Приказ
о выплате компенсации за использование
личного автомобиля.

1. Назначить Колесникову Артему Валерьевичу ежемесячную компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях в соответствии с должностными обязанностями в размере 1500 рублей с 06 июля 2014 года.
2. Компенсация выплачивается не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

Директор _____ Ф Р О Л О В _________ Фролов Е. Н.

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер _____ П О П О В А _________ Попова В. А.

Начальник отдела кадров _____ Д О В Г А Л Ь ________ Довгаль Е. О.

А вот для признания расходов на компенсацию, по мнению Минфина и налоговой службы, организация также должна иметь следующие документы:

• должностная инструкция, которая свидетельствует о разъездном характере работы специалиста;
• документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля, в частности копия технического паспорта, заверенная в установленном порядке;
• документы, обосновывающие расходы, например путевые листы.

Как видим, чтобы налогоплательщик мог признать в расходах незначительные суммы компенсации за использование легковых автомобилей и мотоциклов, необходимо собрать целый пакет документов. Поэтому выгоднее заключать договоры аренды.

Источник: buhpressa.ru