Выбор наиболее выгодной формы предпринимательской деятельности не считается незаконным. Однако, привлечение к административной и уголовной ответственности налогоплательщика зависит от того, какие мотивы у него были и как его действия расценят налоговая инспекция или суд.
Существуют два понятия — налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов. Первое представляет собой легальный путь уменьшения налоговых обязательств, второе — противозаконный. Налоговое планирование основано на возможностях, предоставленных законодательством, уклонение от уплаты налогов же основано на методах, которые нарушают действующее законодательство.
Несмотря на то что только уклонение от уплаты налогов является правонарушением, даже проверенные и безопасные схемы налоговой оптимизации в некоторых случаях могут стать причиной привлечения к налоговой ответственности. Например, если налогоплательщик сочетает легальную и нелегальную схемы одновременно, то налоговая инспекция может и первую счесть за правонарушение.
Как контролируется выполнение условий применения УСН в 1С:Бухгалтерия 8
Дробление бизнеса
Дробление бизнеса — это деление одной крупной организации на несколько мелких. Налогоплательщики делят бизнес, чтобы получить выгоду и сэкономить на налогах. Ими сочетаются разные или одинаковые режимы налогообложения, но фактически остаётся одна компания, которая занимается одной деятельностью. В этом и заключается главная опасность.
УСН накладывает определённые ограничения — доход и остаточная стоимость не должны превышать 150 млн рублей, а количество сотрудников должно быть меньше 100. Но переходить на ОСНО невыгодно для налогоплательщика, поэтому он и делит организацию на несколько мелких.
ФНС такое дробление считают за уклонение от уплаты налогов. Так как эта ситуация встречается нередко, налоговая легко выявляет признаки формального дробления бизнеса. У организаций совпадают имена учредитель, адреса регистраций, контакты, сотрудники, контрагенты и т.д. При этом, если компании удалось это скрыть, налоговая всё равно может выявить дробления бизнеса даже по IP-адресу.
Фиктивные поставки
Цель фиктивных поставок — искусственное повышение стоимость товаров и услуг. В свою очередь, оно предоставляет возможность принимать к вычету завышенные расходы и НДС.
Это происходит следующим образом: организация заключает сделку с контрагентом, но товары или услуги поставляет либо другая организация либо собственная. Таким образом, в цепочке появляются две фиктивных поставки — от организации к контрагенту, и от контрагента к организации. Соответственно, конечная стоимость товара или услуги в этом случае повышается.
Налоговые инспекторы могут доказать, что контрагент фактически не участвовал в сделке. Первое, что заинтересует ФНС — постоянное сотрудничество с одними и теми же контрагентами. Затем инспекторы докажут, что у контрагента не было возможности совершить сделку: отсутствовали нужные ресурсы.
Индивидуальные предприниматели, как штатные работники
Суть схемы состоит в том, что организация или индивидуальный предприниматель не оформляют сотрудника в штат, а работает с ним, как с индивидуальным предпринимателем.
КАК НАЛОГОВАЯ ПЕРЕСЧИТАЛА ПАТЕНТ НА УСН и запросила 4 миллиона
Выгода для налогоплательщика ясна — гибкость оплаты труда и отсутствие налоговых и страховых выплат за сотрудника. Последний же оформляется, как индивидуальный предприниматель и самостоятельно оплачивает налоги и страховые взносы, только в меньшем объёме.
Для сотрудника такая схема не является выгодной, так как работодатель в таком случае не несёт никакой ответственности за него. Соответственно, он может варьировать изменять размер и день выдачи зарплаты, не выдавать отпускные и т.д.
При этом часто у работника имеется жёсткий график, обеденные перерывы, отпуска и всё, что свойственно штатному работнику. Если же у работодателя таких работников несколько, то налоговая может расценить его действия, как уклонение от уплаты налогов. Для этого достаточно одного или нескольких признаний таких «наёмных» работников.
Серая зарплата
Серая зарплата — это зарплата, часть которой выплачивается через бухгалтерию, а часть — неофициально. Часто употребляют термин зарплата «в конверте», который означает то, что какую-то часть денег работодатель выдаёт наличными, не учитывая их как заработную плату работнику.
Работодатель назначает минимальный оклад и выплачивает его официально, остальную же часть он выплачивает работнику, миную удержание налогов и страховых взносов.
Серая зарплата считается уклонением от уплаты налогов. Налоговые инспекторы могут узнать о её факте с жалоб работников или проверок, обоснованных низким заработком.
Работодатель экономит деньги, работник же не получает никакой выгоды, даже наоборот: размер пенсии уменьшается, как и уменьшает шанс на получение кредитов. Кроме того, если работник выходит на больничный, то работодатель, скорее всего, будет рассчитывать выплаты, исходя только из официального дохода.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов
Ответственность за ИП в качестве штатных работников
Содержание сотрудников не в штате, а в качестве индивидуальных предпринимателей грозит работодателю доначислением налогов и страховых взносов, а также штрафы и уголовную ответственность по ст. 199.1 УК РФ. На налогоплательщика может быть наложено одно из следующих наказаний:
Штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере зарплаты или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, при повторном нарушении.
Штраф в размере от 200 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от двух до пяти лет.
Принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, при повторном нарушении.
Принудительные работа на срок до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.
Арест на срок до шести месяцев
Лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.
Лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.
Ответственность за дробление бизнеса
Дробление бизнеса может привести к доначислению налогов в двойном или тройном размере. Во-первых, налоговая засчитает налоги по ОСНО, во-вторых, она может не засчитать те налоги, которые были уплачены на УСН в счёт погашения.
В крайних случаях на учредителя может быть возбуждено уголовное дело.
Ответственность за фиктивные поставки
Совершение фиктивных поставок приводит к доначислению налогов и уголовной ответственности.
На налогоплательщика может быть наложено одно из следующих наказаний:
- штраф в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет,
- принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового,
- арест на срок до шести месяцев,
- лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.
За фиктивные поставки в особо крупном размере (более 15 млн рублей за 3 года) наказания ужесточаются.
Ответственность за серую зарплату
За выплату серой зарплаты работодатель несёт ответственность. Могут быть назначены следующие штрафы:
от 30 до 50 тысяч рублей.
от 10 до 20 тысяч рублей.
от 1 до 5 тысяч рублей.
от 50 до 100 тысяч рублей.
от 20 до 30 тысяч рублей или дисквалификация сроком от 1 до 3 лет
от 10 до 30 тысяч рублей.
Кроме этого, может быть назначены наказания за неисполнение работодателем обязанностей налогового агента по НДФЛ, неуплата страховых взносов в бюджет и нарушение требований к учёту и бухгалтерской отчётности. За это будут назначены дополнительные штрафы.
Налоговая оптимизация полезна как для налогоплательщика, так и для государства, но только в случае, если она не нарушает законодательство. Если же налогоплательщик пытается уклониться от уплаты налогов, то, скорее всего, он потеряет больше, чем сэкономит.
Источник: astral.ru
Усн как нарушить условиях
Статья 106 Налогового кодекса РФ определяет налоговое правонарушение как «виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность».
Это означает, что законом установлено четыре главных признака, при соблюдении которых деяние может квалифицироваться как налоговое правонарушение.
· Это, во-первых, противоправность действия или бездействия, т.е. несоблюдение правовой нормы, установленной законодательством о налогах и сборах. Какие бы то ни было действия, не связанные с нарушением законодательства, не могут квалифицироваться как правонарушения.
· Второй признак — виновность правонарушителя, то есть наличие у него умысла либо же проявленная им неосторожность. Отсутствие вины исключает применение санкций.
· Следующий обязательный признак правонарушения — наличие причинной связи между противоправным деянием и вредными последствиями.
· Наконец, четвертое — это признак наказуемости деяния. Если за совершение конкретных противоправных деяний законодательством не предусмотрено взыскания, то наступление ответственности абсолютно исключается.
В соответствии с Налоговым кодексом к налоговой ответственности могут быть привлечены как юридические, так и физические лица.
Основания и порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения устанавливаются исключительно Налоговым кодексом.
Налоговый кодекс устанавливает недопустимость повторного привлечения одного и того же лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно следует отметить, что в случае совершения одним лицом нескольких правонарушений, предусмотренных НК РФ, с этого лица взыскиваются в полном объеме санкции, установленные за совершение каждого из совершенных правонарушений без поглощения менее строгих санкций более строгими.
Привлечение лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности по уплате (перечислению) соответствующих сумм налога и пени.
Следует сказать о принципе презумпции невиновности налогоплательщика (налогового агента). Согласно этому принципу он считается невиновным в совершении налогового правонарушения до тех пор, пока обратное не будет доказано в предусмотренном федеральным законом порядке и установлено вступившим в законную силу решением суда. При этом привлекаемое к ответственности лицо не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность возложена законом на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
За совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности, если со следующего дня, после окончания того налогового периода, в котором было совершено правонарушение, истекли три года. За совершение всех остальных налоговых правонарушений лицо может быть привлечено к ответственности в течение трех лет со дня совершения соответствующего правонарушения. При этом санкции (штрафы) взыскиваются налоговыми органами исключительно через суд, обратиться в который с иском о взыскании санкций налоговый орган вправе не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
Законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения, по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению (ст. 83 НК РФ).
Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по месту нахождения (по месту жительства) налогоплательщика в течение 10 дней после его государственной регистрации. 30-дневный срок установлен для подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения (срок начинает течь с момента создания такого подразделения) и по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств (срок исчисляется с момента регистрации имущества).
Несоблюдение вышеуказанных сроков является налоговым правонарушением, за которое статьей 116 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5000 рублей, а в случае нарушения срока подачи заявления более, чем на 90 дней, размер штрафа удваивается.
Факт осуществления деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе расценивается уже не просто как нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, а как уклонение от постановки на учет (ст. 117 НК РФ). За такое правонарушение с виновного взыщут 10 процентов всех доходов, которые были получены им за период осуществления деятельности без постановки на налоговый учет, причем независимо от размера этих доходов взыскиваемая сумма не может быть меньше 20000 рублей. Если деятельность без постановки на налоговый учет продолжается более трех месяцев, с правонарушителя взыщут не 10, а 20 процентов тех доходов, которые были получены им в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии (закрытии) счетов в банках. Несоблюдение этого правила в соответствии со ст. 118 НК РФ влечет для налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя ответственность в размере 5000 рублей.
Срок уплаты налога является обязательным элементом налогообложения. Также установлены сроки представления соответствующих налоговых деклараций. Нарушение этих сроков (ст. 119 НК РФ) наказывается взысканием пяти процентов от подлежащей уплате суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации. Взыскиваемая санкция не может быть менее 100 рублей и более 30 процентов от подлежащей уплате в соответствии с декларацией суммы налога.
Если декларация не представлена в течение более 180 дней со дня окончания срока, установленного для ее представления, размер санкций существенно увеличивается. С налогоплательщика будет дополнительно взыскано не только 30 процентов от суммы декларированного налога, но и по 10 процентов от этой суммы за каждый (в том числе и неполный) месяц, начиная с 181 дня непредставления декларации.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. В случае совершения указанных действий умышленно размер штрафа удваивается.
В целях обеспечения налогового контроля должностные лица налоговых органов (а также — в пределах своей компетенции — органов внебюджетных фондов и таможенных органов) в соответствии со ст. 91 при соблюдении установленных законодательством условий пользуются правом беспрепятственного доступа на территорию или в помещение налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента). Воспрепятствование такому доступу, в случае проведения должностным лицом налоговой проверки, является согласно статье 124 НК РФ правонарушением и наказывается штрафом в размере 5000 рублей.
Еще одним правонарушением, направленным на воспрепятствование осуществления налогового контроля, является непредставление в налоговый орган сведений, необходимых для проведения налоговой проверки (статья 126 НК РФ). Данное правонарушение может быть совершено как субъектом налоговой проверки, так и любой другой организацией, располагающей сведениями о проверяемом. Штраф за каждый непредставленный документ составляет 50 рублей, а в случае отказа представить истребованные сведения или предоставления заведомо недостоверных данных — 5000 рублей (для физических лиц . 500 рублей). Несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые оно обязано в соответствии с НК РФ сообщить налоговому органу, является самостоятельным составом правонарушения и в соответствии со ст. 129-1 НК РФ наказывается штрафом в размере 1000 либо 5000 (при совершении правонарушения повторно в течение года) рублей.
Лицо, вызванное в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении и не явившееся по вызову без уважительных причин либо уклоняющееся от явки, наказывается штрафом в размере 1000 рублей. В три раза больший штраф предусмотрен за ложные показания свидетеля или неправомерный отказ от дачи показаний. Наказуемым являются также ложное заключение эксперта или ложный перевод переводчиком (штрафа за такие правонарушения составляет 1000 рублей). При отказе от участии в проведении налоговой проверки лицо, привлеченное в качестве эксперта, специалиста или переводчика будет подвергнуто штрафу в 500 рублей. Составы указанных правонарушений определены в статьях 128 и 129 Налогового кодекса.
Наконец, вероятно, наименее распространенным является налоговое правонарушение, связанное с несоблюдением правил исполнительного производства по делам о налоговых правонарушениях и предусмотренное статьей 125 НК РФ. Растрата, сокрытие или отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест) имущества, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
При определенных обстоятельствах несоблюдение налогового законодательства может повлечь для правонарушителя и уголовную ответственность.
Источник: studbooks.net
Неправомерное применение режима по УСН – как повод для доначисления налогов
Множество компаний хотят уйти от излишней уплаты налогов и идут на хитрость как создание группы компаний, между которыми делятся доходы, имущество, персонал, чтобы сохранить применение специального режима – УСН. Однако, если будет выявлено, что компании намеренно созданы для получения необоснованной и незаконной налоговой выгоды, то такие компании слетают с УСН и им доначисляются налоги. Каким образом, налоговые органы обнаруживают такие компании рассмотрено в постановлении от 25.06.2020 Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по делу №А74-8053/2018 в составе судей: Рудых А.И., Ананьиной Г.В., Новогородского И.Б.
Обстоятельства дела:
На основании выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий в отношении общества было вынесено решение о доначислении налога, пеней и штрафов. Налоговая инспекция сделала вывод о том, что обществом был превышен предел доходов, который установлен для УСН, в связи с чем, с 4 квартала 2014г. общество обязано было оплачивать налог по общей системе налогообложения.
Налоговым органом было установлено, что общество 1 находилось на УСН, а взаимозависимое с ним общество 2 на общей системе налогообложения. Оба общества входят в группу компаний, зарегистрированы по одному и тому же адресу, руководители обществ также являются взаимозависимыми и получают доход от всех обществ в группе компаний. Так у проверяемого общества основным контрагентом было общество 2, с которым был заключен договор по переработке давальческого сырья. Общество 2 имело задолженность перед обществом 1 по данному договору, но меры по взысканию данной задолженности обществом 1 не производились, взаимозачет также не производился, при этом доходы, которые получены в результате договорных отношений с взаимозависимым лицом, не включались в состав доходов для сохранения режима на УСН. В связи с чем налоговым органом был сделан вывод о получении необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДС и налога на прибыль.
Общество 1 не согласилось с решением налоговой инспекции и обратилось в суд о признании данного решения недействительным. Однако суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогового органа, и кассационная инстанция посчитала выводы судов верными.
Выводы Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа:
Материалами дела подтверждается, что обществом 1 получены были по платежным поручениям суммы с назначением платежа «Оплата по договору услуг по переработке общество 2» и в книге учетов дохода данные суммы отражены, однако в состав доходов по УСН они не были включены.
Судами установлена взаимозависимость между обществами и общество 1 данный факт не оспаривало и не опровергало. При таких обстоятельствах руководители обществ могли оказывать значительное влияние на результат заключаемых сделок, и доказан факт направленных их действий на неправомерное уменьшение дохода с целью получения налоговой выгоды.
При этом судами установлено, что все договоры, заключенные с взаимозависимыми обществами имеют формальный характер и фактически товары не поставлялись по ним, а услуги и работы не оказывались и не выполнялись.
При совокупности данных обстоятельств судами правомерно сделан вывод об отсутствии оснований у общества 1 применения налога по УСН и о доначислении налогов по общей системе налогообложения.
Комментарии:
Очень часто компании для применения упрощенного налогового режима делят бизнес на части, это может привести к тому, если налоговые инспекторы это выявят, то доначислят налоги, штрафы и пени. При таком дроблении бизнеса налоговые инспекции видят незаконное уклонение от уплаты налога. Поскольку очень часто группы компании существуют формально, только на бумаге, и по факту практически не осуществляют никакой самостоятельной деятельности.
Чтобы такого не произошло, необходимо придерживаться следующего:
— вновь созданные предприятия должны осуществлять реальную деятельность и самостоятельно оплачивать налоги и исполнять иные финансовые обязательства. Если судом будет установлена самостоятельность компаний, то налоговой инспекции скорее всего откажут в доначислении налогов по общей системе налогообложения.
— совокупность компаний не должна в целом представлять один технологический процесс, т.к. это явное дробление бизнеса. Технологические процессы должны быть разделены между собой и у компаний должны отличаться виды деятельности.
— расчеты между компаниями должны производиться, либо зачетом обязательств, либо их оплатой, но не взыскание денежных средств и отсутствие попыток по их взысканию вызовет массу вопросов у налогового органа.
— Конечно же, соблюдать правила применения УСН: соблюдать ограничение по доходу, стоимости имущества и количеству участников. При нарушении хоть одного из этих ограничений, организация будет лишена права на применение УСН.
Источник: bezrukovpartners.ru