В этой статье рассказываем про все изменения и новое в УСН с 2021 года. Сразу отметим, что многие нововведения связаны с отменой ЕНВД – чтобы плательщики, бывшие на вменёнке и выбравшие УСН, могли плавно перейти на упрощёнку с 2021 года.
Новая форма декларации УСН
С 20 марта 2021 года вступает в силу приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958, который утвердил с 2021 года новую форму декларации по УСН (КНД 1152017), а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи в налоговую.
Основные новшества в бланке отчётности по упрощённой системе налогообложения с 2021 года такие:
- поменяли штрих-коды;
- в титульном листе больше нет кода по ОКВЭД;
- в разделы 1.1 и 1.2 добавили строку 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету» – для указания налога по патентной системе для его зачета;
- ввели “Код признака применения налоговой ставки” – для указания в разделах 2.1.1 и 2.2. Если упрощенец применяет общие ставки, ставят код “1” (стр. 101), если повышенные — “2” (стр. 201) (с 2021 г. можно остаться на УСН при небольшом превышении лимита по доходам или работникам, но ставки будут больше);
- в разделы 2.1.1 (стр. 124) и 2.2 (стр. 264) введена новая строка “Код налоговой льготы” – для обоснования ставки по региональному закону (если принят).
Увеличены общие лимиты для применения УСН
С 01.01.2021 упрощенец утрачивает право на УСН, если:
Новые ставки и лимиты по УСН
- доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее – 150 млн руб.);
- или средняя численность персонала превысила 130 человек (ранее – 100 человек).
Новый коэффициент-дефлятор на 2021 год
Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720, значение в 2021 году коэффициента-дефлятора для УСН составляет 1,032.
Введён переходный период, чтобы не слететь с УСН
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ о т. н. переходном периоде по УСН с изменениями в НК РФ установил особые положения для небольшого превышения лимитов по УСН.
С 01.01.2021 он обновил следующие лимиты, превышение которых автоматически приводит к утрате права на УСН:
- количество работников – превысило 100, но не превысило 130 человек;
- годовой доход – свыше 150 млн, но не более 206,4 млн рублей (200 млн руб. × 1,032).
Если у упрощенца доходы или средняя численность работников превысили эти первые ограничения (лимиты), то можно продолжать применять УСН. Но в течение переходного периода ставка налога (для любого объекта по УСН) вырастет в части превышения:
- с 6 до 8% – для объекта «доходы»;
- с 15 до 20% – для объекта «доходы минус расходы».
То есть, при доходах от 154,8 млн рублей (150 млн руб. × 1,032) до 206,4 млн рублей или численности от 100 до 130 человек налог надо платить уже по указанным повышенным ставкам.
Поясним, что значит «в части превышения»: повышенную ставку УСН нужно применять к части налоговой базы. Последнюю рассчитывают как разницу между базой за отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения.
Если такие превышения имеют место в 1-м квартале календарного года, повышенная ставка действует весь налоговый период.
Кроме того, с 2021 года закреплено правило: если по итогам отчетного (налогового) периода расходы на УСН «доходы минус расходы» превышают доходы, то налоговая база равна нулю.
Продлены налоговые каникулы
- В регионе принят закон о таких каникулах.
- Коммерсант прошёл госрегистрацию после принятия этого закона.
- ИП ведет деятельность в льготной по закону отрасли.
То есть, ставка может быть ниже общефедеральной и даже ноль процентов.
Новые реквизиты в кассовом чеке упрощенца
Так, с 01.02.2021 предприниматели-упрощенцы (кроме продающих подакцизные товары) обязаны включать в состав чека онлайн-ККТ (БСО) следующие реквизиты:
- наименование предмета расчета (тег 1030);
- количество предмета расчета (тег 1023);
- цена за единицу предмета расчета (тег 1079);
- код страны происхождения товара (тег 1230);
- номер таможенной декларации.
- Предыдущая запись
- Следующая запись
Источник: buhguru.com
Как не превысить лимит по усн
Опасность потерять право на «упрощенку», получив «лишний» доход, в конце года становится особенно актуальной. Не допустить этого можно несколькими способами.
Лимит доходов для «упрощенщиков» составляет 20 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Индексировать его на величину коэффициента-дефлятора Минфин России в этом году не разрешил (Письмо от 26 октября 2006 г. N 03-11-04/2/225). Поэтому если сумма выручки от реализации и внереализационных доходов фирмы в конце года превысит 20 000 000 руб., то налоговые инспекторы потребуют, чтобы она перешла на обычную систему налогообложения.
«Упрощенщики» признают доходы в тот день, когда деньги поступают на расчетный счет или в кассу. Или в день, когда партнер погашает обязательство другим способом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Соответственно, избежать превышения лимита можно, не допустив поступления этих платежей в конце года.
Либо оформив «лишние» платежи таким образом, чтобы они не считались доходами.
Примечание. Доходы от «упрощенщиков» перечислены в ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Если это не удалось, то существует еще одна возможность. Можно попытаться доказать в суде, что сумму лимита в 2006 г. нужно определять с учетом коэффициента-дефлятора. В этом случае она составит не 20 000 000 руб., а 22 640 000 руб. (20 000 000 руб. x 1,132).
Расскажем об этих вариантах подробно и оценим их жизнеспособность.
До следующего года деньги не получаем
Договариваемся перенести расчеты. Самый простой выход — попросить покупателей не перечислять оплату в конце этого года. Партнеры, которые работают на общей системе и платят налог на прибыль по методу начисления, скорее всего, согласятся.
Не выставляем счета, не подписываем акты. Если партнеры платят на основании выставленных счетов, можно прекратить выставлять эти счета. Если же по условиям договора заказчики должны платить после подписания актов приемки работ (услуг), не спешите подписывать эти акты.
Закрываем счет. Если остальные способы успеха не дают, некоторые фирмы решаются на кардинальные меры. Поток поступающих денег они останавливают, просто-напросто закрыв счет в банке. Конечно же, сделать это нужно успеть до того, как предельная сумма дохода перейдет за допустимую границу.
Перечисленные по реквизитам закрытого счета платежи банк возвращает обратно. А фирма-«упрощенщик» просто открывает новый счет. Чтобы не вызвать подозрений ни у банкиров, ни у налоговиков, сделать это лучше либо в другом отделении банка, либо в другом банке. А в начале нового года фирма с извинениями сообщает своим клиентам о неожиданной смене реквизитов. И просит их перечислить не дошедшие в конце года платежи еще раз.
Примечание. О закрытии счета нужно сообщать в налоговую инспекцию. С 2007 г. на это будет отведено семь дней (новая редакция п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Возвращаем «ошибочные» платежи. Если «лишние» суммы на расчетный счет уже поступили, некоторые «упрощенщики» поступают так. Они делают вид, что не могут опознать эти суммы, например, из-за того, что «отсутствует» договор. И перечисляют их назад, называя «ошибочными платежами». Если клиент готов вам помочь, то для подстраховки можно даже попросить у него соответствующее письмо.
В нем он признает, что перечислил деньги по ошибке, и попросит их вернуть.
Оформляем комиссию вместо купли-продажи
Фирмы на «упрощенке», которые занимаются оптовой торговлей, имеют возможность обойти лимит следующим способом. В конце года вместо договоров купли-продажи надо заключить договоры комиссии. Доходом по таким договорам является не вся поступившая от покупателя сумма, а лишь комиссионное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
По условиям договора покупатель платит его за то, что комиссионер по его поручению закупает для него товар.
Увеличиваем лимит через суд
И наконец, рассмотрим крайнюю ситуацию. Допустим, фирма не успела вовремя предпринять меры предосторожности, и сумма доходов по итогам года составляет более 20 000 000 руб. Если поступления за год не превышают 22 640 000 руб., организация может попробовать доказать, что лимит не нарушен, через суд.
Однако назовем аргументы, с помощью которых можно попытаться отстоять свою точку зрения.
Необходимость ежегодно индексировать лимит доходов предусмотрена в абз. 3 п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. А правилам пересчета предельного дохода посвящен абз. 2 п. 2 ст.
346.12 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что лимит нужно рассчитывать, умножая его изначальную сумму (20 000 000 руб.) на коэффициент-дефлятор. Этот коэффициент учитывает изменение потребительских цен за предыдущий год. А устанавливают его на каждый следующий календарный год.
Коэффициент-дефлятор на 2006 г. Минэкономразвития России утвердило Приказом от 3 ноября 2005 г. N 284. Его значение составляет 1,132. Приказ был официально опубликован 5 декабря 2005 г. и вступил в силу через десять дней после этой даты. В том, что этот коэффициент учитывает изменение цен именно за 2005 г., сомнений нет. Отсюда вывод: у Минфина России нет законных оснований запрещать применение этого коэффициента в 2006 г.
В настоящее время применять УСН могут налогоплательщики, у которых размер дохода не превышает 150 млн. рублей.
Если доходы превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
При этом индексация на коэффициент-дефлятор указанной величины предельного размера доходов налогоплательщика (150 млн. рублей) приостановлена до 2020 года.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и плановый период 2020 и 2021 гг. увеличение предельного дохода налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не предусмотрено.
Об этом напоминает Минфин в письме № 03-11-11/68565 от 05.09.2019.
Вместе с тем по УСН будут подготовлены и внесены в Правительство РФ предложения по установлению переходного периода, позволяющего продолжать применять названный режим налогообложения в случае превышения ограничений по доходам и средней численности работников налогоплательщика.
Напомним, речь идет о проекте, разработанным Минфином.
Налогоплательщик утратит право на применение УСН, если его доходы превысят 200 млн рублей или средняя численность работников превысит установленное ограничение более чем на 30 человек.
Действующие лимиты для УСН
Когда речь заходит о лимитах, бизнесмены в первую очередь вспоминают о доходах, но для УСН предусмотрены и другие ограничения. ИП и юридическим лицам на УСН следует помнить о следующих максимальных границах, установленных на 2019 год (ст. 346.12, 346.13 НК РФ):
- 150 млн руб. — доходы за год;
- 100 человек — среднесписочная численность работников;
- 150 млн руб. — остаточная стоимость ОС на конец отчетного периода.
Для организаций есть еще два дополнительных пункта:
- деятельность без открытия филиалов;
- доля других юридических лиц в уставном фонде не должна быть более 25%.
Для ИП сделано исключение – предприниматели для перехода на УСН могут не соблюдать лимиты по выручке и по ОС, так как они не обязаны вести бухучет и могут просто не знать эти параметры (письмо Минфина РФ от 05.11.2013 N 03-11-11/47084). Но после перехода на УСН соблюдать ограничения придется и предпринимателям, иначе они потеряют право применять этот спецрежим.
До 2017 года для расчета лимита по выручке ежегодно устанавливались повышающие коэффициенты. С 2017 по 2019 год повышение лимитов было заморожено. На 2020 год установлен коэффициент 1. Поэтому бизнесмены могут ожидать повышения 150-миллионного лимита по доходам лишь с 2021 года.
Превышение лимитов на УСН
Также нужно внимательно следить и за численностью работников: ведь в расчет для лимита включается не только основной состав, но и совместители.
Сверку с лимитами лучше всего проводить по итогам каждого месяца, чтобы всегда обладать актуальной информацией и иметь возможность исправить ситуацию.
Легальные способы соблюсти лимиты по УСН
Многие бизнесмены, желающие применять УСН, не вписываются в лимиты. Чаще всего превышение идет по доходам. Поэтому ИП и организации стремятся всеми возможными способами сохранить право на применение этого спецрежима. Однако стоит помнить, что некоторые способы достаточно рискованны и могут привести к проблемам с контролирующими органами.
При этом лимиты по численности персонала и стоимости ОС по-прежнему применяются ко всему бизнесу в целом, без разделения по налоговым режимам (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
УСН – удобный и простой спецрежим, позволяющий сэкономить на платежах в бюджет. Для его применения необходимо придерживаться установленных законом ограничений. Лимиты по выручке при УСН заморожены до 2021 года, поэтому бизнесменам в условиях инфляции становится все труднее их соблюдать. Многие организации и ИП ищут пути, чтобы остаться на УСН, но в погоне за экономией не стоит забывать, что, применяя сомнительные способы, можно в итоге потерять намного больше.
Источник: nalog-plati.ru
О превышении предельных ограничений на упрощенной системе налогообложения
Утрата права на применение упрощенной системы налогообложения из-за превышения одного из предельных значений показателей выручки или среднесписочной численности работников является стрессовой ситуацией для любого субъекта малого бизнеса, так как вынуждает их переходить на основную, более обременительную, систему налогообложения в авральном порядке.
Действующие специальные налоговые режимы имеют критерии ограничения их применения, применение в том числе упрощенной системы налогообложения для субъектов малого и микробизнеса — не исключение.
Выход за ограничения применения УСН чреват для ИП и коммерческих организаций дополнительными сложностями. Одно дело, когда мы переходим на другую систему налогообложения по своему выбору и готовы к такому переходу. (Возможность сменить применяемую систему налогообложения появляется у нас в конце года, об этом мы уведомляем налоговый орган и спокойно с начала нового календарного года применяем другую систему.)
Совершенно другая ситуация, когда текущий год еще не закончился, а мы оказывается утратили право на применение специального налогового режима и нам нужно срочно переходить на основной режим налогообложения, связанный с уплатой вместо одного — двух налогов. Это всегда авральная, стрессовая ситуация для любого субъекта малого бизнеса, когда переобуваться приходиться на ходу.
Для избежание такого оборота событий в этом году были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, позволяющие дальнейшее применение УСН в случае превышения предельных ограничений с выгодой для бюджета.
Речь идет о том, что в случае, если в течение налогового периода (для УСН это календарный год с 1 января по 31 декабря включительно) произошло превышение допустимых значений применения упрощенной системы налогообложения, то вместо перехода на основной режим налогообложения предусматривается уплата авансовых платежей по единому налогу по повышенным ставкам.
То есть с того квартала, в котором наши доходы превысили 150 млн руб. и/или средняя численность работников по трудовым договорам превысила 100 человек, единый налог в связи с применением УСН придется платить по следующим повышенным ставкам:
- 8% вместо 6% в случае, если нами выбран объект налогообложения «доходы»,
- 20% вместо 15% — если объект налогообложения «доходы минус расходы».
Повышенная налоговая ставка применяется не ко всему полученному доходу за налоговый период или квартал, а только к части, приходящейся на квартал, с того дня, в котором произошло превышение значений установленных ограничений. Поэтому пересчитывать суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие кварталы текущего года не придется.
При этом общая сумма годового налога определяется суммированием налога, исчисленного по обычной и повышенной ставкам. Авансовые платежи также засчитываются с учетом повышенной налоговой ставки.
Новый порядок применения упрощенной системы налогообложения станет возможным с 01.01.2021 года. (В этом году такое новшество, учитывая неблагоприятную экономическую конъюктуру посткарантинного периода, вряд ли станет актуальным для большинства корпоративных налогоплательщиков единого налога УСН.)
Если превышения по доходам и/или численности персонала произойдут в первом квартале года, то для налогоплательщика устанавливается повышенная ставка на весь текущий налоговый период, то есть до конца года.
Но предоставленная возможность в части превышения критериев тоже не безгранична.
Право на применение УСН утрачивается, если доход за год нарастающим итогом превысит 200 млн руб. и/или средняя численность работников превысит 130 человек.
Таким образом, значения показателей выручки (дохода) в размере от 150 до 200 миллионов рублей и численности работников в пределах от 100 до 130 человек являются критическими для применения УСН.
Тем не менее, новый порядок, предусматривающий промежуточный период с повышенными ставками налога для налогоплательщиков УСН, превысивших основные параметры применения системы, является более щадящим по сравнению с безоговорочной утратой права на применение УСН и резкого перехода на основную систему налогообложения в течение налогового периода.
| «Доходы» | до 150 включительно | не больше 100 | 6% |
| от 150 до 200 | от 100 до 130 | 8% | |
| «Доходы минус расходы» | до 150 включительно | не больше 100 | 15% |
| от 150 до 200 | от 100 до 130 | 20% |
Если остались вопросы или что-то непонятно,
Вы можете попробовать найти нужную информацию, воспользовавшись поисковой строкой:
Предложения для людей и для бизнеса
Источник: vrn-buh.ru
