КАК ТСЖ НА — УПРОЩЕНКЕ — СЧИТАТЬ ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И НАЛОГИ
Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. При этом полученная прибыль не подлежит распределению между ее членами. Это установлено ст. ст. 24 и 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ). После уплаты «упрощенного» налога прибыль ТСЖ можно направить, например, на ремонт или на покупку имущества для общего пользования членами ТСЖ или на решение других текущих проблем.
Налогообложение ТСЖ при УСН в 2023 году
Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.
Как ТСЖ на — упрощенке — вести учет доходов и расходов (Журавлева В
Чтобы проще было разделять суммы, учитываемые при налогообложении и не учитываемые, можно разносить их по разным субсчетам. Для этого разработайте свой рабочий план счетов таким образом, чтобы можно было учитывать доходы в зависимости от источников поступлений, а затраты — по аналогии с разделами сметы.
Аудит ТСЖ
Учет в тсж что включать в доходы при усн
Разумеется, что в процессе учета доходов ТСЖ, формировании учетной политики и т.д. могут возникать вопросы. Как их задавать «электронному бухгалтеру»? Во-первых, в личном кабинете есть раздел «Задайте вопрос бухгалтеру», на вопросы отвечают эксперты компании СКБ Контур (компании, которая разработала «электронного бухгалтера»), во-вторых, можно звонить по телефону, работает круглосуточный федеральный call-центр. Кроме того, Эльба представлена во многих социальных сетях, и пообщаться с разработчиками и экспертами очень просто. Можно даже заказать вебинар по теме » ТСЖ на УСН «. Если интерес будет большой к теме, то вебинар будет проведен!
Рекомендуем прочесть: Свидетельство Условный Кадастровый Номер Нет В Росреестре Что Делать
Учет доходов и расходов ТСЖ на УСН
Больше всего сложностей у бухгалтеров, ведущих учет в ТСЖ, возникает при определении доходов, которые нужно учитывать при налогообложении по УСН. Ведь ТСЖ создается собственниками жилья как некоммерческая организация и существует с целью управления многоквартирным домом и общим имуществом (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). То есть деятельность вроде как некоммерческая.
И может получать целевые средства, не облагаемые «упрощенным» налогом (ст. 346.15 и ст. 251 НК РФ).
Грамотная организация бухучета в ТСЖ
Как осуществляется бухучет в ТСЖ и чем регламентируется, учетная политика при упрощенной системе налогообложения
Перед бухгалтером ТСЖ стоит много задач, включая подробный учет возможных задолженностей жильцов, взносов, дополнительных расходов и т.д. И поэтому для бухучета используется огромное количество различных проводок и субсчетов, справиться с которыми может только хороший специалист.
Коммунальный ликбез. Как выбрать систему налогообложения в ТСЖ
Бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки 2023
- Если деньги перечисляют члены товарищества, поступления считаются полученными в рамках уставной деятельности и не подлежат налогообложению в рамках «упрощенки».
- Средства, поступающие на ремонт от лиц, не ставших членами некоммерческой структуры, не входят в число исключений и облагаются единым налогом.
Налогообложение ТСЖ при УСН в 2023-2023 году
По данному вопросу имеются судебные решения, в соответствии с которыми налоговики проиграли данный спор. Судьи объяснили это так: ТСЖ, получая оплату за коммунальные услуги, само не оказывает этих услуг. Оно только выступает в роли агента тех компаний, которые оказывают эти услуги. При этом у ТСЖ не возникает финансовой выгоды. В связи с этим судью пришли к выводу, что такие платежи не должны облагаться налогом по упрощенке.
Онлайн журнал для бухгалтера
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Рекомендуем прочесть: Узнать задолженность по судебным приставам по фамилии
ТСЖ на «упрощенке»
Учет доходов и расходов ТСЖ на УСН
При этом под налогообложение обязательно подпадет выручка от предпринимательской деятельности, вести которую можно в соответствии со статьей 152 ЖК РФ. Кроме того, при определенных условиях налогооблагаемым доходом являются суммы коммунальных платежей, которые поступают к вам от владельцев квартир.
Поэтому Налоговый кодекс содержит требование вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений (подп.14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН. Как видите, проблем немало, и в данной статье на конкретных примерах мы разберем, как организовать бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
УСН: об учете ТСЖ доходов в виде бюджетных средств, членских взносов и выплат по агентскому договору
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов, полученных товариществом собственников жилья, применяющим упрощенную систему налогообложения, поступившее из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций, и сообщает следующее.
Как вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН? Пошаговая инструкция и проводки
Все это регламентируется деятельностью одного сотрудника управляющей организации, должность которого именуется бухгалтером. Именно это лицо ответственно за все отчетности по тратам и расходам, а также является основным регулятором вопросом финансового характера.
Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы
Пример 1. В результате коммерческой деятельности товарищества за год сформировался финансовый результат — прибыль в сумме 3000 рублей. Эту сумму в соответствии с решением членов ТСЖ израсходовали на благоустройство площадки во дворе дома. В бухгалтерском учете товарищества сделаны следующие записи:
Источник: gojurist.ru
Налогообложение ТСЖ в многоквартирном доме
Налогообложение ТСЖ зависит от выбранной системы налогообложения, а также от того, ведет ли ТСЖ в дополнение к основной деятельности коммерческую деятельность.
- Какие налоги платит ТСЖ в многоквартирном доме?
- Нужно ли ТСЖ платить налог на прибыль
- НДС
- Налог на имущество
- Земельный налог
- Транспортный налог для ТСЖ
Какие налоги платит ТСЖ в многоквартирном доме?
ТСЖ является некоммерческой организацией, однако это не освобождает его от ведения бухгалтерского учета и уплаты налогов.
Налогообложение ТСЖ в 2023 году будет включать следующие налоги.
Нужно ли ТСЖ платить налог на прибыль
Налог на прибыль нужно платить в случае, если ТСЖ занимается коммерческой деятельностью, связанной с эксплуатацией общедомового имущества и направлена на достижение уставных целей объединения. Например, предоставление в аренду части общедомового имущества. Полученная прибыль будет реализована на цели, регламентированные Уставом.
По результатам отчетного и налогового периодов ТСЖ необходимо предоставить декларацию по налогу на прибыль:
1 полугодие 2023
Уплатить налог нужно будет в зависимости от порядка уплата авансовых платежей:
Если ТСЖ платит ежемесячные авансовые платежи, то до 28 числа каждого месяца следует осуществить уплату налога в составе единого налогового платежа (ЕНП), за год до 28 марта следующего года;
Если ТСЖ платит ежеквартальные авансовые платежи, то до 28 числа по окончанию каждого квартала следует осуществить уплату налога в составе ЕНП, за год — до 28 марта следующего года;
НДС
НДС ТСЖ уплачивает ежемесячно также в составе ЕНП до 28 числа каждого месяца, за год до 28 января следующего года.
Налог на имущество
Обязанность уплатить налог на имущество возникает у ТСЖ в отношении тех объектов, которые стоят на его балансе. Налогооблагаемая база рассчитывается в зависимости от среднегодовой стоимости или кадастровой стоимости учитываемых объектов.
Декларация (при определении налоговой базы по среднегодовой стоимости) предоставляется на ежегодной основе в срок до 25 марта следующего года, уплата производится на основании уведомления об исчисленных налогах, срок предоставления которого выпадает на следующие даты:
1 полугодие 2023
Налог на имущество, определяемый на основании кадастровой стоимости, уплачивается на основании сообщения, полученного из налогового органа.
Земельный налог
Платит ли ТСЖ земельный налог зависит от наличия земельных участков, входящих в совместное имущество. Налогооблагаемой базой в этом случае будет кадастровая стоимость земли. Декларация не предоставляется, так как уплата производится на основании сообщения от налогового органа.
Однако в зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:
Транспортный налог для ТСЖ
Декларация также не предоставляется, так как уплата производится на основании сообщения от налогового органа по аналогии с земельным налогом. В зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:
НДФЛ и страховые взносы ТСЖ уплачивает в отношении наемных работников. При этом вознаграждение председателю ТСЖ, налоги и страховые взносы будут начислены в обычном порядке.
Для уплаты НДФЛ налогоплательщику ТСЖ следует предоставлять уведомление об исчисленных налогов на ежемесячной основе по сроку 25 число каждого месяца. Уплачивать НДФЛ и страховые взносы необходимо в составе ЕНП до 28 числа каждого месяца. По итогам отчетных периодов ТСЖ следует направить 6-НДФЛ и РСВ в налоговый орган, а в Социальный Фонд — ЕФС-1.
Налогообложение ТСЖ при УСН
ТСЖ так же, как и любая другая организация, вправе перейти на УСН, если будут соблюдены следующие условия:
- Количество сотрудников — не более 100 человек;
- Предельный доход — не более 188,55 млн рублей;
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей .
Для перехода на УСН ТСЖ следует подать соответствующее заявление не позднее 31 декабря года, предшествующему такому переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
На УСН ТСЖ нужно будет уплачивать следующие налоги:
- единый налог — УСН;
- НДФЛ;
- Страховые взносы.
Ставка налога УСН:
- 6% для объекта «доходы»;
- 15% для объекта «доходы минус расходы»;
Декларацию по УСН за 2023 нужно предоставить до 25 марта 2024 года, уплата налога будет осуществляться в составе ЕНП на основании уведомлений, предоставленных:
Источник: zakonbiznesa.ru
Полученные доходы учтите в составе доходов от реализации (ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-11-11/119).
Пени, начисленные собственникам жилья за неоплату жилищно-коммунальных услуг, учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/11195).
Несмотря на то что письма адресованы организациям на упрощенке, этим разъяснениям могут следовать и ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).
При этом стоимость работ (услуг), приобретенных для целей содержания общего имущества и предоставления коммунальных услуг, отразите в составе расходов (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Совет: во избежание споров с проверяющими заключайте агентский договор до подписания договоров с подрядчиками или ресурсоснабжающими организациями.
В противном случае такое посредничество будет поставлено под сомнение. Поскольку в данной ситуации нельзя действовать в интересах третьих лиц, не имея на то предварительной договоренности с ними. Это следует из статьи 1011 Гражданского кодекса РФ и пункта 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85.
НДС
Порядок начисления НДС при реализации работ (услуг) по содержанию общего имущества дома зависит от того, выполняются эти работы (услуги) подрядным или хозяйственным способом.
В первом случае реализация работ (услуг) по содержанию общего имущества дома в сумме, выставленной подрядной организацией, освобождена от НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). Льготу можно применить тогда, когда работы (услуги) товарищество реализует жильцам по цене приобретения их у подрядчика. Причем режим налогообложения подрядчика значения не имеет.
Об этом сказано в письме Минфина России от 20 октября 2015 г. № 03-07-11/59955.
Если ТСЖ (ТСН) выполняет работы (услуги) по содержанию общего имущества собственными силами, реализация работ НДС облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 5 марта 2013 г. № 03-07-14/6462). НДС со стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных для этих целей, примите к вычету в общем порядке (ст. 171 и 172 НК РФ).
При реализации коммунальных услуг НДС не начисляйте – такая реализация освобождается от налогообложения на основании подпункта 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
ТСН наравне с ТСЖ могут использовать эти льготы. Но для этого в их названии должно присутствовать указание на вид недвижимости – жилье. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 23 сентября 2015 г. № 03-07-15/54498, которое доведено до сведения инспекций письмом ФНС России от 30 октября 2015 г. № СД-4-3/18991.
Следует учитывать, что льготы, предусмотренные подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, применяются тогда, когда работы (услуги) реализуются собственникам (потребителям) по цене приобретения, которая включает НДС (письма Минфина России от 5 марта 2013 г. № 03-07-14/6462 и от 21 января 2013 г. № 03-07-14/05). От данных льгот можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Подробнее об этом см.
Как отказаться от льготы по НДС (приостановить ее использование) .
Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по содержанию общего имущества многоквартирного дома (подрядный способ)
ТСЖ «Альфа» применяет общую систему налогообложения, доходы и расходы определяет методом начисления. Организация использует льготу по НДС, предусмотренную подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Стоимость работ по содержанию общего имущества за I квартал составила:
- за январь – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
- за февраль – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
- за март – 111 200 руб. (в т. ч. НДС – 16 963 руб.).
В учете ТСЖ сделаны следующие проводки.
Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;
Дебет 20 Кредит 60
– 80 000 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;
Дебет 19 Кредит 60
– 14 400 руб. – выделен входной НДС;
Дебет 60 Кредит 51
– 94 400 руб. – перечислена оплата подрядчику;
Дебет 20 Кредит 19
– 14 400 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;
Дебет 86 Кредит 20
– 94 400 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.
Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;
Дебет 20 Кредит 60
– 80 000 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;
Дебет 19 Кредит 60
– 14 400 руб. – выделен входной НДС;
Дебет 60 Кредит 51
– 94 400 руб. – перечислена оплата подрядчику;
Дебет 20 Кредит 19
– 14 400 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;
Дебет 86 Кредит 20
– 94 400 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.
Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;
Дебет 20 Кредит 60
– 94 237 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;
Дебет 19 Кредит 60
– 16 963 руб. – выделен входной НДС;
Дебет 60 Кредит 51
– 111 200 руб. – перечислена оплата подрядчику;
Дебет 20 Кредит 19
– 16 963 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;
Дебет 86 Кредит 20
– 111 200 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.
УСН
При расчете единого налога средства собственников, полученные для целей содержания общего имущества и предоставления коммунальных услуг, а также пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг нужно учесть в доходах. Организации на упрощенке учитывают доходы в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ и не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (ст. 346.15 НК РФ).
Если ТСЖ (ТСН) платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для содержания общего имущества, можно учесть в составе расходов (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Что касается коммунальных платежей от собственников (потребителей), то, учитывая их в доходах, одновременно отразите их и в расходах.
Это объясняется тем, что данные суммы ТСЖ (ТСН) перечисляет ресурсоснабжающим организациям. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 23 октября 2014 г. № 03-11-11/53664.
Совет: во избежание споров с проверяющими заключайте агентский договор до подписания договоров с подрядчиками или ресурсоснабжающими организациями.
В противном случае такое посредничество будет поставлено под сомнение. Поскольку в данной ситуации нельзя действовать в интересах третьих лиц, не имея на то предварительной договоренности с ними. Это следует из статьи 1011 Гражданского кодекса РФ и пункта 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по содержанию общего имущества многоквартирного дома (подрядный способ)
ТСЖ «Альфа» применяет упрощенку (объект налогообложения – «доходы минус расходы»).
Стоимость работ по содержанию общего имущества за I квартал составила:
- за январь – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
- за февраль – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
- за март – 111 200 руб. (в т. ч. НДС – 16 963 руб.).
В учете ТСЖ сделаны следующие проводки.
Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;
Дебет 20 Кредит 60
– 80 000 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;
Дебет 19 Кредит 60
– 14 400 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 20 Кредит 19
– 14 400 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;
Дебет 60 Кредит 51
– 94 400 руб. – перечислена оплата подрядчику;
Дебет 86 Кредит 20
– 94 400 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.
Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;
Дебет 20 Кредит 60
– 80 000 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;
Дебет 19 Кредит 60
– 14 400 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 20 Кредит 19
– 14 400 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;
Дебет 60 Кредит 51
– 94 400 руб. – перечислена оплата подрядчику;
Дебет 86 Кредит 20
– 94 400 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.
Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;
Дебет 20 Кредит 60
– 94 237 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;
Дебет 19 Кредит 60
– 16 963 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 20 Кредит 19
– 16 963 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;
Дебет 60 Кредит 51
– 111 200 руб. – перечислена оплата подрядчику;
Дебет 86 Кредит 20
– 111 200 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.
При расчете единого налога при упрощенке за I квартал бухгалтер ТСЖ учел:
Источник: nalogobzor.info