Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения. Сумма предоплаты отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором поступил аванс.
В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров? (актуально до )
- Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
- % НДС – ставка НДС. В нашем примере надо изменить значение с 18% на Без НДС, т.к. компания на УСН не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выставляет (п. 5 ст. 168 НК РФ). Автоматически в документ подставляется ставка налога, указанная в документе Поступление (акт, накладная) , который является основанием для создания данного документа Возврат товаров поставщику .
Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .
Оформляем возврат аванса на УСН
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).
Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса. При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно 12 .
Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.
Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.
Возврат товара от покупателей
Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.
Поступление оплаты от покупателя в 1С 8.3
- Прошло больше 14 дней с даты покупки.
- Товар потерял вид. Например, покупатель принёс обувь с потёртой подошвой или рубашку без пуговицы.
- Товар не подлежит обмену или возврату по закону. Например, косметика, нижнее бельё или ювелирные изделия. Помните, что отказать по этой причине вы можете, только если товар качественный.
Перечень товаров, которые не подлежат возврату
Рекомендуем прочесть: Сколько Идет Регистрация В Загсе
Тема: Можно ли избежать УСН 6% с возврата от поставщика
Можно ли написать письмо поставщику Х «Прошу вас, перечислить имеющуюся перед нами задолженность на расчетный счет поставщика У»
А поставщику У написать письмо «Прошу вас зачесть перечисленную от поставщика Х сумму в счет поставок нам товара» (текст подравняю, сейчас пока суть кратко написала).
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы»), приобрела монитор, который оказался бракованным. Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?
Возврат денег от поставщика это доход при усн
Между тем, дабы скорректировать размер своих доходов, в том числе и в целях соблюдения лимита, позволяющего применять УСН, необходимо учесть некоторые нюансы. Порядок признания доходов и расходов на УСН регулируется положениями ст. 346.17 Налогового кодекса (далее — Кодекс).
251 Кодекса. Как указывалось выше, возврат части товара является его обратной продажей. Выручка от продажи товара признается доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товар к покупателю (в данном случае – на дату передачи товара бывшему поставщику) (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Возврат денег покупателю при усн доходы минус расходы
- Заменить его на товар этой же или другой марки. Если цена товаров разная, то он доплачивает или вы возвращаете ему разницу.
- Уменьшить цену, за которую он купил товар.
- Бесплатно устранить недостатки товара или возместить расходы на их исправление покупателем.
- Вернуть деньги за товар — встречается чаще всего.
В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу (авансовым платежам по налогу) в 2022 г. В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов (графа 4) со знаком “минус” в том квартале, когда аванс был возвращен.
Возврат предоплаты покупателю при УСН
При возврате предоплаты фирма обязана уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тем самым законодательство предоставляет возможность исключить из объекта налогообложения фактически неполученные доходы в том налоговом периоде, когда авансы были возвращены покупателю. Так, при возврате в 2022 году авансов, полученных в 2022 году, на их сумму следует уменьшить базу по «упрощенному» налогу (авансовым платежам) в 2022 году.
Рекомендуем прочесть: Возвраты При Продаже Товаров За 1 Рубль По Акции
Уплата налога с возврата денежных средств
Я как ИП работающий по УСН 6% от дохода, осуществил ч.з. расчетный счет оплату товара. В связи с невозможностью предоставить мне оплаченный товар, клиент возвращает мне на расч. счет полную сумму обратно с формулировкой «Возврат денежных средств». Вопрос: является ли возвращенная сумма доходом поступившим на р.сч. и надо ли мне платить 6% налог с этой суммы?
Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина РФ от 23.01.2022 N 03-11-06/2/7, от 20.02.2022 N 03-11-09/67, от 21.07.2022 N 03-11-04/2/108. Статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.12.2022 N 154н (далее — Книга учета доходов и расходов).
Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН
В этом случае финансовое ведомство (а следом за ним и ФНС России) рекомендует продавцу руководствоваться нормами, указанными в п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.
В главе 21 НК РФ нет исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС. Для разъяснения налогоплательщикам того, как следует поступать в данной ситуации, Минфин предусмотрел два варианта развития событий, вне зависимости от того, возвращается принятый или не принятый к учету покупателем товар (письмо № 03-07-15/8473):
Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы
[important]А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет. [/important]
Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства? Минфин России в Письме от 30.07.2022 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2022 г.
А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку. Как учесть возврат аванса Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают:
Как учесть возврат
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на покупные товары учитываются после оплаты и реализации. Условия выполнены 25 февраля, когда и были учтены расходы в сумме 115 000 руб. После расчета с покупателем (25 февраля) бухгалтер обоснованно включил в доходы 125 000 руб. Все верно.
Только отражая возврат, он допустил ошибку. 29 февраля покупателю перечислили обратно 125 000 руб., но их нельзя было сразу включать в расходы. Следовало подождать реализации товара другому покупателю, а она произошла только 13 марта. Доходы от реализации учтены вовремя — 13 марта. Правильно заполненная Книга учета доходов и расходов приведена в табл. 5.
Рекомендуем прочесть: Что дает право на получение звания Ветеран труда?
Бывает, что покупатель желает вернуть качественный товар. Продавец не обязан его принимать обратно (за исключением ситуации, когда в договоре прямо предусмотрено соответствующее условие о возможности возврата товара даже в том случае, если все прочие условия выполнены надлежащим образом). И сторонам полагается действовать по договоренности.
Отражение в налоговом учете операций по возврату товара
Если товар возвращен в том же налоговом периоде, когда продан, то нужно уменьшить доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара (раздел I Книги учета доходов и расходов, графы 4 и 5, суммы со знаком «минус»).
«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы также не стоит забывать о расходах. Возможно, их тоже придется поправить. Напомним, плательщикам УСН можно включать в налоговую базу только оплаченные затраты. И стоимость товаров относится на расходы, только если они оплачены и реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы
- суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумага
- поступления, которые не образуют для упрощенца экономическую выгод
Один из примеров — ситуация, когда упрощенец заплатил госпошлину при обращении в суд, а затем ему ее вернули (допустим, спор удалось урегулировать до рассмотрения в суде). Разъясняя такую ситуацию по налогу на прибыль, Минфин высказывал позицию, что госпошлина, уплаченная при подаче заявления в суд, должна быть признана в расходах, а при возврате — в дохода И упрощенцы возвращенную госпошлину тоже включают в доходы.
Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения
во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.
В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а, получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.
Возврат от поставщика усн доходы минус расходы
Например, вы подрядились построить забор, получили от заказчика аванс, но забор так и не построили и теперь обязаны аванс вернуть. Вместо денег вы хотите отдать автомобиль вашей фирмы, на что заказчик согласен.
Если полученным в качестве аванса имуществом вы какое-то время до возврата аванса пользовались, то никакого дохода от бесплатного пользования у вас не возникает. Ведь ситуация аналогична той, как если бы вы купили имущество с отсрочкой платежа.
26 Июл 2019 jurist7sib 121
Поделитесь записью
- Похожие записи
Источник: gkh-expert.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Учет доходов и расходов по посредническим операциям по продаже (покупке) товаров при УСН
Опубликовано 18 января 2008 автором Usn.su
Порядок налогообложения посреднических операций при расчете единого налога при упрощенке зависит от двух факторов.
- кем является участник посреднического договора: заказчиком (комитентом, принципалом либо доверителем) или посредником (комиссионером, агентом либо поверенным);
- какое поручение посредник выполняет для заказчика — продает или покупает товары.
Доходы и расходы у заказчика. Посредник продает товары
При реализации товаров через комиссионера (поверенного, агента) заказчик:
- получает доход в виде выручки от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ);
- несет расходы в сумме покупной стоимости товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на выплату посреднического вознаграждения, включая входной НДС, и возмещение затрат посредника, если это предусмотрено условиями договора.
Если фирма платит единый налог при упрощенке с доходов, в налоговой базе отразите только поступления от реализации товаров через посредника (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Расходы для целей налогообложения не принимайте (ст. 346.24 НК РФ, п. 2.6 и 2.7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н).
Если фирма платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, ведите учет и доходов, и расходов (п. 2 ст. 346.18, ст. 346.24 НК РФ). На сумму вознаграждения посредника уменьшите налоговую базу (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Входной НДС, уплаченный посреднику, также отразите в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, при расчете единого налога признайте и другие затраты, которые возмещаются посреднику по условиям договора (например, расходы на хранение товаров (ст. 1001 ГК РФ)).
В зависимости от вида расхода учтите его по соответствующей статье затрат, предусмотренных при упрощенке (например, рекламные расходы — по подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это возможно в том случае, если комиссионер (поверенный, агент) представил документы, подтверждающие понесенные расходы (накладные, акты и т. д.) (п. 2 ст.
346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Доходы от реализации товаров через посредника признайте после оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), то есть в день поступления денег от покупателя на банковский счет или в кассу заказчика (если посредник не участвует в расчетах). При этом сумму выручки определите как продажную стоимость товаров, указанную в отчете (извещении) посредника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст.
248 НК РФ).
В состав доходов включите также авансы, поступившие в счет предстоящей поставки товаров (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см.
С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.
Расходы на выплату посреднического вознаграждения признайте в том периоде, когда посреднические услуги будут выполнены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Входной НДС учтите после одновременного выполнения двух условий: посредническое вознаграждение признано в расходах, налог оплачен (подп. 8 п. 1 ст.
346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Дату выполнения посреднических услуг определите по условиям договора. Например, посредническая услуга может считаться оказанной на дату утверждения отчета посредника, после поступления средств от покупателя за отгруженные ему товары на счет комиссионера или комитента и т. д.
Подтвердить факт оказания услуг может отчет посредника (ст. 974, 999, 1008 ГК РФ).
Датой оплаты комиссионного вознаграждения считается день фактического перечисления денег посреднику (если посредник не участвует в расчетах) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Факт оплаты подтвердит платежное поручение, расходный кассовый ордер и т. д.
Доходы и расходы у заказчика. Посредник приобретает товары
При приобретении товаров через комиссионера (поверенного, агента) заказчик несет расходы:
- на покупку товаров или другого имущества (подп. 1, 2, 5, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- на входной НДС, перечисленный поставщику;
- на вознаграждение посредника и другие расходы, возмещаемые по условиям посреднического договора.
Если фирма платит единый налог при упрощенке с доходов, эти затраты в налоговой базе отразить нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, понесенные расходы включите в расчет (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
При этом порядок учета посреднического вознаграждения зависит от вида имущества, которое посредник приобретает для заказчика. При покупке материально-производственных запасов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ), основных средств (подп. 1 п. 1 ст.
346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01) и нематериальных активов (подп. 2 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 6 ПБУ 14/2000) включите его в первоначальную стоимость актива. При приобретении товаров учтите по отдельной статье затрат (подп.
23 и 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Входной НДС, уплаченный по приобретенному через комиссионера имуществу, учтите:
- либо в стоимости полученных основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44, ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886);
- либо по отдельной статье затрат при покупке товаров и материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Все понесенные расходы включите в налоговую базу только после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Доходы и расходы у посредника
При выполнении поручения заказчика посредник:
- получает доходы — выручку от оказания посреднической услуги (вознаграждение) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ);
- несет расходы (включая входной НДС), связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463).
Нужно ли посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) включить в доходы при расчете единого налога при упрощенке дополнительную выгоду, полученную в результате выполнения поручения заказчика (комитента, принципала, доверителя) на более выгодных условиях, чем предусмотрено в договоре?
Да, нужно. Все поступления, связанные с реализацией услуг посредника, формируют его выручку от реализации (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ).
В состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, не включайте средства, поступившие посреднику:
- от покупателя в пользу заказчика (при продаже товаров) или от заказчика в пользу поставщика (при покупке товаров);
- от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям договора.
Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, если фирма платит единый налог при упрощенке с доходов, в налоговой базе отразите только сумму посреднического вознаграждения (дополнительной выгоды) (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Расходы для целей налогообложения не принимайте (ст. 346.24 НК РФ, п. 2.6 и 2.7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н).
Если фирма платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, ведите учет и доходов, и расходов (п. 2 ст. 346.18, ст. 346.24 НК РФ).
Расходы, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условиям договора не компенсируются заказчиком, признайте в уменьшение налоговой базы. В зависимости от вида расхода учтите его по соответствующей статье затрат, предусмотренных при упрощенке. Например, затраты на оплату услуг субкомиссии, можно отнести к материальным расходам (письмо УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 21-09/42913).
В состав расходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, не включайте:
- стоимость имущества (включая деньги), переданного посредником заказчику в связи с исполнением обязательств по договору;
- затраты, которые заказчик должен возместить посреднику по условиям договора.
Это предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 9 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Доходы от реализации посреднических услуг признайте только после оплаты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть в день поступления денег от заказчика на банковский счет или в кассу посредника (если посредник не участвует в расчетах).
Включите в состав доходов также полученные авансы за исполнение обязанностей по договору п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Подробнее об этом см.
С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.
Расходы признайте в том отчетном периоде, в котором они понесены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому затраты, которые не компенсирует заказчик, в случае их экономической обоснованности учтите при расчете единым налогом при упрощенке по мере оплаты. Входной НДС по этим расходам признайте в налоговой базе, после принятия на учет самих расходов и перечисления налога (подп. 8 п. 1 ст.
346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Мастер-класс с метками Доходы, Расходы, Учет при УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Источник: usn.su
Проводки по эквайрингу в 2022 году: ликбез для бухгалтера
Эквайринг — способ приема оплаты за товары, работы или услуги, когда клиент рассчитывается с компаний или ИП банковской картой. Расчеты идут через посредника в лице банка, который зачисляет деньги с карты покупателя на расчетный счет продавца.
Эквайринг бывает двух видов.
Торговый
Компания или ИП заключает договор с банком, который предоставляет ей в пользование POS-терминал для приема платежей. Терминал может быть стационарным — подключаться к сети питания и устанавливаться на рабочем месте кассира, или мобильным — работать от аккумулятора (например: терминалы такого типа используют курьеры, чтобы принять оплату от покупателя на дому).
Покупатель прикладывает карту или смартфон с функцией беспроводной передачи NFC к терминалу или вставляет ее в специальный разъем, при необходимости вводит пин-код, происходит операция списания средств с карты, и терминал печатает слип (документ об исполнении платежа).
Интернет-эквайринг
Физический терминал в данном случае не нужен. По договору банк подключает интернет-магазин клиента к онлайн-сервису приема платежей (интегрирует сайт клиента с платежным шлюзом).
Покупатель выбирает товар, переходит на платежную страницу и вводит реквизиты карты и пин-код. Средства списываются с карты, а слип приходит покупателю на e-mail (абонентский номер), указанный при формировании заказа.
За свои услуги банк взимает с продавца комиссию.
Обратите внимание: ЦБ ограничит комиссию на эквайринг для бизнеса, который продает социально значимые товары (например, продукты питания) или оказывает социально значимые услуги населению (например, пассажирские перевозки): с 18.04 2022 по 31.08.2022 размер комиссии не должен превышать 1%. Эта мера поддержки позволит бизнесу сократить расходы в период кризиса.
В зависимости от условий договора зачисление средств может происходить:
- на следующий рабочий день;
- 2 раза в день.
Проводки по эквайрингу: зачисление средств день в день, комиссия списана со счета
Бухгалтер отразит это в учете так:
Дт 62 — Кт 90.1 — начислена выручка от реализации.
Дт 51 — Кт 62 — средства поступили на расчетный счет.
Дт 90.3 — Кт 68.2 — начислен НДС (если компания или ИП применяет общий режим налогообложения).
Дт 91.2 — Кт 51 — списана банковская комиссия за услуги эквайринга.
Проводки по эквайрингу: зачисление средств с отсрочкой, комиссия удержана банком из выручки
Если средства попадают на расчетный счет не сразу, а через временной промежуток дольше 1 дня, бухгалтеры дополнительно используют счет 57 «Переводы в пути».
Поэтому проводки будут выглядеть так:
Дт 62 — Кт 90.1 — отражена выручка от реализации.
Дт 57 — Кт 62 — деньги списаны с банковской карты покупателя.
Дт 51 — Кт 57 — выручка за вычетом банковский комиссии зачислена на расчетный счет продавца.
Дт 91.2 — Кт 57 — отнесена на прочие расходы банковская комиссия за услуги эквайринга.
В розничной торговле, где можно не использовать счет 62, проводки будут такие:
Дт 57 — Кт 90.1 — учтена выручка от розничной торговли.
Дт 90.3 — Кт 68.2 — начислен НДС (если продавец применяет ОСНО).
Дт 51 — Кт 57 — зачислена выручка на расчетный счет за вычетом банковской комиссии.
Дт 91.2 — Кт 57 — отнесена на расходы банковская комиссия за услуги эквайринга.
Возврат денег покупателю
Когда покупатель возвращает товар, ранее оплаченный банковской картой, продавец обязан вернуть ему деньги также на карту. Возврат наличными возможен лишь тогда, когда покупка была оплачена также наличными (указание ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У).
Если покупатель вернул товар в тот же день, то кассир проводит через POS-терминал операцию «Отмена». А бухгалтер просто учитывает выручку в обычном порядке.
Если же покупатель вернул товар спустя несколько дней, то бухгалтеру нужно отразить в учете обратные операции:
Дт 62 — Кт 90.1 — сторнирована выручка;
Дт 90.3 — Кт 68.2 — сторнирован НДС;
Дт 62 — Кт 57 — передано в банк-эквайер заявление на возврат средств;
Дт 57 — Кт 51 — деньги возвращены на банковскую карту покупателя.
Важно: вернуть покупателю нужно полную сумму покупки. Первоначально продавец получил деньги на счет за вычетом банковской комиссии, но это его проблемы. Удержать сумму комиссии с покупателя нельзя.
Налоговый учет по эквайрингу
При расчетах по эквайрингу на счет компании (ИП) поступает сумма за минусом банковской комиссии. Однако выручку в целях исчисления:
- налога на прибыль на общем режиме;
- налога на упрощенке;
- единого сельскохозяйственного налога,
нужно учитывать в полном объеме.
Расходы на оплату банковских услуг по эквайрингу учитывают при расчете налогооблагаемой базы как на ОСНО и ЕСХН, так и на доходно-расходной УСН.
Порядок признания выручки зависит от налогового режима. Компании на ОСНО, которые применяют метод начисления, признают выручку в момент передачи товара покупателю (подписания акта оказания услуг).
Все ИП и компании-спецрежимники — признают выручку кассовым методом, то есть в момент поступления оплаты. Кроме того, кассовый метод вправе использовать компании на ОСНО, с доходом менее 1 млн рублей в квартал. Однако на практике, они редко применяют этот метод из-за расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом.
Источник: astral63.ru