УСН как получить субсидии

Статьей 346.17 НК РФ определены особые правила учета субсидий, которые получены «упрощенцем». Предусмотренный этой нормой механизм признания доходов в виде субсидий и расходов, произведенных (возмещенных) за их счет, касается, в частности, средств финансовой поддержки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ). В каких ситуациях подобный механизм может дать сбой, рассмотрим на примерах из практики.

Нормативное регулирование

Субсидия, полученная по Постановлению Правительства от 07.09.2021 N 1513, налогоплательщики на УСН учитывают в следующем порядке:

• суммы субсидий не учитывают в доходах (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• расходы за счет субсидий, указанные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывают в целях налога УСН (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Порядок отражения субсидии в БУ зависит от момента осуществления расходов:

УСН как учесть ГРАНТЫ и СУБСИДИИ

• компенсация уже осуществленных расходов — учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», без отражения на счете 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99);
• при компенсации будущих расходов: при получении — на счете 86 «Целевое финансирование»;
• по мере расходования средств (приобретения товаров, работ, услуг) — на счете 98 «Доходы будущих периодов»;
• при отнесении приобретенных за счет субсидии товаров (работ, услуг) на расходы — включается в прочие доходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7, 9 ПБУ 13/2000).

Организации, получившие субсидию, могут не облагать НДФЛ и страховыми взносами (кроме НС и ПЗ) часть зарплаты в размере МРОТ — 12 792 руб. на каждого сотрудника в месяце получения субсидии либо следующем за ним (п. 89 ст. 217 НК РФ, пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Порядок отражения выплат за счет субсидии в отчетности по НДФЛ разъяснен в Письмах ФНС от 02.02.2022 N БС-4-11/[email protected], от 21.01.2022 N БС-4-11/592.

Льгота предоставляется на каждого работника, получившего доход в месяце освобождения, независимо от того, на какое количество работников рассчитана и выдана субсидия (Письмо ФНС от 21.01.2022 N БС-4-11/[email protected]).

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.2014 № А06-6241/2013. Хоть в нем и идет речь о налоге на прибыль, но для УСН это также может служить примером. Налоговые органы посчитали заниженной налогооблагаемую базу организации в связи с занижением внереализационных доходов и увеличили внереализационные расходы согласно пп. 20 п. 1 ст.

265 НК РФ на сумму ГСМ, приобретенных за счет субсидий и переданных безвозмездно сторонним организациям. Суд принял сторону организации, так как субсидия была выделена ей на приобретение ГСМ для собственных нужд на безвозмездной и безвозвратной основе, в целях возмещения затрат в связи с выполнением работ и оказанием услуг, все условия предоставления субсидии были выполнены (предоставлен отчет о расходовании целевых средств, велся раздельный учет доходов и расходов). Законодательно предусмотрено предоставление субсидий юридическим лицам (в том числе коммерческим организациям) на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому со стороны организации никаких нарушений не выявлено.

Учет в 1С

• Гордеев Н. В. — 22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет;
• Дроздов О. В. — 22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Кто подпадает под получение субсидии

Рассмотрим, какие категории бизнеса имеют право на получение одной или обеих субсидий в связи с COVID-19.

Субсидия на сохранение занятости

Перечислим условия, которым должны соответствовать получатели данной субсидии:

Субсидия на проведение профилактических мероприятий

Для этой субсидии Правительством России установлены следующие получатели:

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (Банк и касса — Банковские выписки).

• Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
• Счет расчетов — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
• Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств: например, Субсидия по Постановлению N 1513 (используется для внутренней аналитики);
• Договоры — создайте договор (основание для получения субсидии) с ИФНС, указанной в поле Плательщик: Вид договора — Прочее;

Вид движения— Прочие поступления по текущим операциям;

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 86.01 — поступление субсидии на расчетный счет.

Сумма субсидии не попадает в графу Доходы регистра накопления Книга учета доходов и расходов.

• Дт 51 Кт 91.01.

Какие документы подавать

Документы предоставляются в Центр поддержки предпринимательства того региона, где вы зарегистрированы. Состав пакета необходимых документов устанавливается правилами каждой программы. Проект из себя представляет бизнес-план со всеми прилагающимися документами. Примерный перечень документов, которые должны сопровождать бизнес-план, такой:

• Заявка на получение субсидии
• Копии документов, подтверждающих полномочия лица, представляющего документы
• Копия свидетельства о государственной регистрации
• Копия выписки из ЕГРИП/ЕГРЮЛ
• Справки из контролирующих органов об отсутствии задолженности
• Справка о состоянии банковских счетов
• Технико-экономическое обоснование
• Копии учредительных документов организации
• Копии необходимых лицензий и разрешений
• Наличие необходимых зданий, помещений для реализации бизнес-плана

Отбор предпринимателей ведется на конкурсной основе. Сформированная комиссия оценивает по нескольким критериям, среди которых определяющими будут: относится ли ваш вид деятельности к приоритетным в регионе, а также какова польза от реализации проекта и перспективность его развития. Наиболее значимыми сферами деятельности считаются социальные и инфраструктурные, также регионы охотно поддерживают инновационные и научно-технические направления.

Самое главное грамотно составить бизнес-план и правильно оформить документы, в соответствии с требованиями, т.к. большинство отказов основываются именно при отсутствии этих показателей.

Нужно будет защититься перед заседанием комиссии, если им понравится ваш доклад, то проект отправят на рассмотрение в городскую финансовую комиссию и после их одобрения, вы получите требуемую поддержку.

Конечно, стоит заранее узнать возможный размер субсидии. Например, в Москве он составляет всего 10 200 ₽, а в Московской области максимум достигает уже 145 560 ₽. Узнать суммы и условия получения субсидии можно на сайте местной администрации или на сайте «Мой бизнес».

Начисление заработной платы за счет субсидии

В программе 1С реализовано отражение части зарплаты, выплаченной за счет субсидии, в отчетности по НДФЛ согласно рекомендациям налоговых органов — как вычет с кодом 620 (с релиза 3.0.106.60).

Создайте новое начисление (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления):

Заполните все поля с учетом особенностей:

• в блоке Страховые взносы: Вид дохода — Субсидии из федерального бюджета из-за эпидемии коронавирусной инфекции;

Способ отражения— создайте новый способ учета зарплаты для каждого счета начисления: Отражение в УСН— Не принимаются.

Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии.

В графе Начислено разбейте начисленную сумму на 2 строки:

• Начисление — Оплата по окладу: часть зарплаты за минусом МРОТ (в нашем примере 22 792 — 12 792 = 10 000 руб.);

МРОТ — 12 792 руб.;

В результате НДФЛ начислен только с части дохода, превышающего вычет в размере МРОТ.

Страховые взносы (кроме НС и ПЗ) также начислены только на часть зарплаты, превышающей МРОТ.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты сверх МРОТ;
• Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты за счет субсидии;
• Дт 70 Кт 68.01.1 — исчисление НДФЛ с суммы зарплаты сверх МРОТ;
• Дт 26 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС с суммы зарплаты сверх МРОТ;
• Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС с суммы зарплаты сверх МРОТ;
• Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ с суммы зарплаты сверх МРОТ;
• Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ с зарплаты за счет субсидии;
• Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР с суммы зарплаты сверх МРОТ.

Движения по регистру Расходы при УСН автоматически формируются неправильно:

• НДФЛ распределяется пропорционально между облагаемой частью зарплаты и необлагаемой;
• часть взносов НС и ПЗ с заработной платы, покрытой субсидией, не принимается в расходы.

Поэтому при выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов КУДИР заполняется неверно.

По расходам на оплату труда (зарплата + НДФЛ) сумма в результате верная (18 858 + 1 142 = 20 000 руб.), исправлять нет необходимости.

По страховым взносам НС и ПЗ нужно внести исправления вручную.

Перед этим проведите проверку не принимаемых расходов с помощью Универсального отчета по регистру Расходы при УСН. Настройки отчета см. PDF

• 25 635,17 — 25 584 = 51,17 — страховые взносы НС и ПЗ с части, покрытой субсидией.

Сумму страховых взносов внесите в регистр Расходы при УСН вручную.

Является ли субсидия доходом?

Субсидия – это невозвратная и безвозмездная помощь, призванная компенсировать затраты, или дополнить доходы, которые были недополучены по тем или иным причинам.
Она отмечается отдельным порядком при ОСНО и УСН, в любом случае эти средства учитываются и фигурируют в документах. Субсидии могут назначаться по множеству причин, среди которых стоит отметить:

• работу с региональными программами;
• создание рабочих мест;
• способствование занятости населения.

Как малые предприниматели, так и крупный бизнес может пользоваться теми возможностями, что открываются государством в рамках целевых программ и прочих мероприятий.

Бюджетные средства принимаются в бухгалтерские записи на момент их предоставления, то есть, фактического поступления на счет, либо на момент выделения, который фигурирует в документах.

Исправление регистра УСН

Исправление внесите с помощью документа Операция, введенная вручную в разделе Операции. Документ создайте той же датой, что и у документа Начисление зарплаты. В нашем примере 31.12.2021.

По кнопке Еще — Выбор регистров добавьте регистр накопления Расходы при УСН и внесите две строки, заполненными по движениям документа Начисление заработной платы:

• 1-я строка с минусом: Отражение в НУ — Не принимаются;

Отражение в НУ— Принимаются.

После этого в расходах в КУДиР учтется верная сумма при оплате взносов.

Отражение субсидии в доходах БУ

Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов в месяце признания расходов (начисления зарплаты) документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:

• Дебет — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета», аналитику укажите ту же, что в документе Поступление на расчетный счет: Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств;
• Субконто 2 — основание для получения субсидии из ИФНС;
• Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средств — Прочие расходы;

Вид статьи— Прочие внереализационные доходы (расходы);

Кто может получить субсидию

Для того, чтобы получить субсидию ваша фирма должна относиться к начинающим, т.е. её возраст не должен превышать одного года, в некоторых программах двух лет. Сфера вашей деятельности должна быть приоритетной для региона, иначе чиновники не будут заинтересованы в предоставлении вам средств на развитие, и ваши шансы будут малы. На сайтах территориальных центров поддержки малого предпринимательства иногда публикуют список видов деятельности.

Также одним из значимых условий является использование выделенных средств только по целевому назначению. Это значит, что вы не сможете распоряжаться полученными деньгами так, как сами захотите или посчитаете нужным. Придется строго придерживаться бизнес-плана. Срок пользования деньгами ограничивается по времени, как правило, одним-двумя годами.

Большинство программ на предоставление субсидий имеют условие, которое заключается в том, чтобы вложенные инвестиции самого предпринимателя в проект составляли определенную долю от суммы субсидии. Например, вложенные средства самой организации в проект должны быть не менее 60% от суммы запрашиваемой субсидии. Процент устанавливается условиями каждой программы.

И, конечно, все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями.

Источник: o-platil.ru

Субсидия: доход минус расход равно нулю №2 (152) 2020

Предприятия, пользующиеся упрощенной системой налогообложения, на практике сталкиваются с проблемой, связанной с субсидиями.

Дело в том, что многие не знают, надо ли ее брать в расчет при подсчете единого налога.

В статье детально разобрана ситуация о том, как можно получить субсидию при УСН, о которой мы поинтересовались у коммерсантов.

Субсидии при УСН

Согласно статье № 78 БК РФ о предоставлении субсидий частным предпринимателям, юридическим и физическим лицам, государственные субсидии предусмотрены к выдаче безвозмездно и не требуют возврата в качестве компенсации расходов или же неполучения прибыли.

Законодательно-нормативные акты, призванные регулировать порядок выдачи субсидий для коммерческих предприятий, устанавливают следующие параметры предоставления субсидий:

• виды коммерческих организаций и условия их подбора для возможности предоставления денежной дотации;
• критерии, нормы и планы по использованию субсидии.

То есть, предприятия вправе направить запрос на получение субсидии для оказания помощи лицам, не имеющим постоянной работы и занимающимся фрилансом, тем самым увеличив количество рабочих мест.

Для получения подобных дотаций необходимо выполнить некоторые требования, зависящие непосредственно от местонахождения предприятия и действующих территориальных программ по уменьшению числа безработных среди населения.

По упрощенной системе налогообложения чаще всего работают предприниматели малого бизнеса. За счет чего им предоставляется возможность получить материальную помощь – субсидии из государственного бюджета. Об этом говорится в первом пункте статье №17 Федерального закона РФ.

Субсидии при подсчете налога

Стандартами бухгалтерского учета определяется учетная политика по субсидиям, средствам на текущие расходы организации, кредитам из бюджетных фондов.

Об этом сказано в положении 13/2000 об учете государственной помощи.

Таким образом, предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения, должны регистрировать весь финансовый оборот без исключения, так как Федеральный закон № 402 не предусматривает каких-либо оговорок.

Есть несколько вариантов, как получить субсидию при УСН. Необходимо обозначить одну из следующих целей, на которые запрашивается материальная помощь. Это может быть:

• затрата средств на приобретение или постройку долгосрочного имущества;
• операционные издержки.

По ссылке на 7 пункт положения бухгалтерского учета 13/2000, выделенная материальная помощь может учитываться как на момент ее выдачи в качестве субсидирования или покрытия дебиторского обязательства, так и в течение периода отчисления денежных средств. В основном используют именно последний вариант.

Субсидирование на приобретение основного капитала

При получении основного капитала из программы государственного субсидирования предприятий, их учет производится следующими отметками:

• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получение бюджетных средств;
• ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – показаны затраты на приобретение основного капитала;
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – показана выплата, причитающаяся производителю;
• ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – основной капитал зачислен к использованию;
• ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 – показано направление употребления, полученных средств;
• ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 – установлены амортизационные отчисления.

Параллельно делают еще одну запись:

• ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91 – отчисление прибыли последующих периодов в качестве иных доходов, соизмеримых с установленной амортизацией отчислений.

Субсидирование на операционные расходы

Приобретение бюджетных средств на расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия, отмечается следующими пометками:

• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получение бюджетных средств;
• ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – расход средств на покупку материалов;
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – показана выплата, причитающаяся производителю;
• ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – использование материалов на предприятии;

Наряду с этим отмечается следующее:

• ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 91 дополнительный счет на иную прибыль – показана субсидия в совокупности с иной прибылью.

Подсчет субсидий в едином налоге

Статья 251 НК РФ допускает не учтенные субсидии, выданные бюджетным и самостоятельным организациям, стипендии, выделенные ресурсы для государственных предприятий для ведения операционной деятельности.

Таким образом, компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, могут опускать перечисленные поступления при ведении бухгалтерского учета.

Однако в статье ничего не сказано про дотации для предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность, необходимых для покрытия текущих издержек.

От Министерства финансов РФ было получено объяснение по этому поводу, в котором сказано, что предприятия, применяющие УСН, обязаны учитывать субсидии, предоставленные государственным бюджетом и призванные покрыть расходы на материалы, необходимые для производственной деятельности организации. Подобные субсидии не входят в список средств целевого субсидирования, следовательно, должны учитываться при УСН.

Но организация может сократить денежные поступления, предназначенные для покрытия издержек, если направит бюджетные поступления на выплату долгов за материалы, оплату заработной платы и оплату за предоставление услуг. Об этом также говорится в разъяснительном сообщении Министерства финансов.

Вопрос о том, как получить субсидию при УСН был рассмотрен выше. Теперь стоит задуматься, как учесть полученную субсидию при налогообложении.

Согласно федеральному закону № 209, средства следует учитывать вместе с прибылью, пропорциональной действительным расходам не превышая срока в два налоговых периода с момента предоставления субсидий.

По истечению срока в два налоговых периода, размер выделенной субсидии должен быть выше учтенных расходов, что бы полученная разница вошла в состав прибыли предприятия.

При получении субсидии в качестве помощи безработным и создания новых рабочих мест, в таком случае она должна быть учтена в срок не более трех налоговых периодов с указанием всех, связанных с этими субсидиями издержек.

Не затраченные денежные ресурсы должны быть указаны в прибыли налогового периода, где закончился срок их выдачи.

Если условия при получении субсидий нарушены, то их следует зачесть в прибыль за тот период, где было выявлено нарушение. В качестве нарушения может считаться некорректное использование денежных средств

Учитываем субсидии

Для целей учета подразумевают, что средства выделяются на финансирование:

— капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством внеоборотных активов;

Рассмотрим бухгалтерские записи для обоих вариантов.

Бюджетные средства могут приниматься к учету либо на дату их выделения (то есть возникновения финансирования и дебиторской задолженности), либо по мере их фактического поступления. Это следует из пункта 7 ПБУ 13/2000. Второй вариант на практике применяется чаще.

Полученные субсидии облагаются налогом – как отразить в учете?

Государство и региональные власти в рамках поддержки малого и среднего бизнеса выделяют из бюджета денежные средства на поддержку предпринимательства.

В связи с этим при большом желании шансы получить субсидию на развитие своего дела достаточно высоки. И если вам это удалось, то нужно не забыть «на радостях» включить сумму субсидии в доходы.

Как это правильно сделать? Рассмотрим ситуацию для каждого режима налогообложения.

Общий порядок признания

Полученные на развитие бизнеса субсидии облагаются налогами. Независимо от того, на каком режиме налогообложения находится индивидуальный предприниматель или организация, общие правила отражения субсидии в составе доходов таковы:

1. В течение двух налоговых периодов (календарных лет) со дня получения субсидии, она включается в состав доходов на ту же дату, когда признаются расходы, которые произведены за счет нее и в такой же сумме.

3. Если к концу второго года субсидия или часть ее еще не израсходована, то остаток включается в доходы в конце этого года.

Как правильно учитывать в доходы субсидии на УСН?

Налогообложение – это сложная система со многими законами, оговорками, уточнениями и поправками. Чаще всего именно в этой области предпринимателей поджидает больше всего сложностей. Особенно в отношении доходов и расходов, не являющихся частью чистой прибыли. В этой статье будем разбираться, признаются ли субсидии при УСН доходами и как их необходимо учитывать при заполнении налоговых отчетов.

Общие правила

В общих случаях поступления перечисленные в ст. 251 НК РФ не учитываются как доходы. Однако, есть несколько видов субсидий, имеющих особый порядок учета.

Целевое финансирование (поступления)

Чтобы не учитывать целевые поступления в доходах, необходимо использовать их по назначению и вести раздельный учет доходов и расходов в рамках целевых поступлений.

Если раздельный учет не производился, необходимо включить поступления в доходу на дату их получения.

Если средства были использованы не по назначению, они не включаются в доход, они будут взысканы с вас по Бюджетному кодексу.

Если вы применяете “Доходы минус расходы” расходы по целевому финансированию учитываются по одной из схем:

1. Если вы учли поступления в доходы, то и расходы следует учитывать в общем порядке.
2. Если вы не учитывали поступления в доходах, то и в расходы учитывать не нужно.

Выплаты на содействие самозанятости безработных

В отношении таких выплат применяется постепенный налоговый учет. Это значит, что учитывать в доходах нужно суммы, аналогичные расходам и на момент непосредственной траты. Применяется данная схема учета в течение трех лет, в течение которых нужно использовать субсидию.

Если установленных 3-летний срок прошел, а субсидирование израсходовано не в полном объеме, то остаток отмечается в доходе. Допустим, было выделено 500 тыс. рублей. Из этих средств получатель потратил 400 тыс. Значит остаток в 100 тыс. необходимо отметить в доходе и он будет облагаться налогом на общих основаниях.

Финансовая поддержка малого и среднего бизнеса

Аналогично субсидий на содействие самозанятости безработных, учитывается и поступления на поддержку малого и среднего бизнеса. То есть учитывать в доходы нужно теми суммами, которые по факту тратятся. Но в данном случае льготный период расходования не 3, а 2 года. По истечение этого срока остаток переводится в статью доходов полностью и облагается налогом.

Льготная система применяется и в том случае, если субсидирование покрывает расходы, производимые ранее. Тогда, на дату получения средств, нужно учесть доход, в пределах признанных в этом году расходов. По льготной системе проходят только те расходы, на которые направлена субсидия.

В случае если на конец года получается минимальный налог к уплате, признанные по денежным выплатам доходы включают по минимальной ставке в облагаемую базу. При использовании объекта «Доходы» вопрос корректного налогового учета субсидируемых средств является спорным. Но налоговые органы не раз подчеркивали, что строгий учет субсидированных средств должны вести пользователи обоих объектов налогообложения.

Финансовая поддержка по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов

В соответствии со ст. 22.2 Закона о занятости можно получить субсидию на привлечение трудовых ресурсов. При таких условиях учет доходов будет производиться долями, как в случае с самозанятыми или малым бизнесом. Льготный период также составляет 3 года. По истечение срока остаток субсидированной суммы признается доходом и облагается соответствующими налоговыми выплатами.

Если субсидия расходуется на покупку (создание) объекта недвижимости

Понять, как при УСН субсидии облагаются налогом становится еще сложнее, если деньги выделены на недвижимое имущество, а именно его покупку или создание. Тем не менее в налоговых органах настаивают на том, что предприниматели, получившие финансовую поддержку на основании Закона № 209-ФЗ, не должны учитывать в расходах затраты на указанные цели до момента подачи документов на регистрацию права на объект.

Дата регистрация прав на объект недвижимости

Дата регистрации прав на объект недвижимого имущества может иметь или не иметь значения. В разбирательствах между предпринимателями и налоговыми органами имели место оба варианта развития событий.

Когда имеет значение

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами при УСНО признаются затраты после их фактической оплаты. Однако расходы на недвижимое имущество, то есть его приобретение, модернизацию, постройку, достройку и прочее, учитываются на основании п. 3 ст. 346.16 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст.

346.17).

Таким образом, чтобы учет расходов должен осуществляться после подачи документов на регистрацию прав. Если не предоставить доказательств этому факту, включение суммы субсидии в состав расходов при УСН будет признан незаконным. На данный момент ситуация неоднозначна, учитывая правовую позицию Президиума ВС РФ, изложенную в п. 12 Обзора.

Когда не имеет значение

В тексте документа подчеркивается, что для целей применения правила абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ неприменимы обстоятельства, касающиеся:

• периода, когда объект вводится в эксплуатацию;
• момента подачи документов на регистрацию прав на объект недвижимого имущества.

Из этой поправки следует, что обозначается лишь момент с которого расходы уменьшают налоговую базу. Значит, определяется только порядок налогообложения, но не сам факт признания расходов для целей этого налогообложения.

Условие абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ можно считать соблюденным, если пользователь УСН оплатил приобретение объекта до истечения контрольного срока. Важно, что при этом ввод в эксплуатацию, регистрация прав на объект за пределами указанного срока не могут рассматриваться как нарушение субсидирования.

Как на УСН учитывать гранты?

Грант, как и субсидия, предоставляется предпринимателю, на определенные цели. В таком случае учет грантовых выплат производится аналогично другим средствам целевого финансирования. Выделенные средства не вписываются в статью доходов и не учитываются в дальнейшем в качестве расходов. Но это условие применимо только в случае именно целевого расходования и раздельного учета.

Как учесть возврат субсидий при расчете налога на УСН?

Иногда субсидию требуется вернуть, но в доходах она уже была проведена. Но, поскольку выгоды не возникает, ведь дохода, который уже учтен, фактически не было. Тогда предприниматель может уменьшить доход на ту сумму, которая была возвращена. Теперь становится понятно, что субсидии при УСН доходами признаются, но учитываются на особых условиях. Когда возникают спорные ситуации, то лучше всего взять консультацию у специалиста налогового органа.

Получите консультацию
по грантовой поддержке

• Ответим на все интересующие вас вопросы по по грантовым программам
• Сделаем анализ проекта и подберем оптимальную программу поддержки

Источник: unigrant.ru