В 2021 году налоговые правила сильно изменились: отменили ЕНВД, расширили сферу применения патента и добавили лимиты по упрощённой системе налогообложения. Журнал «Делобанка» уже публиковал новости по отмене вменёнки и подробный обзор по патенту . Пришло время разобраться с упрощёнкой. Рассказываем, как изменились лимиты, правила расчёта платежей и сдачи деклараций по УСН.
Если вы хотите узнать обо всех изменениях за минуту, читайте короткий обзор в конце материала.
Сроки перехода
Когда отменили ЕНВД, предприниматели стали переходить на патент, самозанятость или упрощёнку. Но если первые два налоговых режима можно выбрать в любое время, то срок перехода на УСН ограничен.
По общему правилу, компании и ИП подают уведомление о переходе на упрощёнку до 31 декабря. Для этого они заполняют форму № 26.2-1 и отправляют её в инспекцию ФНС по месту регистрации бизнеса. Если не успевают, то ИП переходят на патент или самозанятость, а юридические лица остаются на общей системе налогообложения до конца года.
Но есть одно исключение. Если в четвёртом квартале 2020 года бизнес работал на ЕНВД, подать уведомление можно до 31 марта. Важно, чтобы доход компании или ИП за первые девять месяцев 2020 года не превышал 112,5 млн рублей.
Важные новости для бизнеса — в нашем Телеграме.
Подпишитесь, чтобы узнавать о мерах поддержки и получать новые решения для вашего дела!
Стандартные условия
Упрощёнка бывает двух видов:
- Доходы. Платите налоги по УСН только с полученного дохода. Заработали 10 млн рублей — заплатили 600 тыс. рублей по ставке 6%.
- Доходы минус расходы. Платите налоги только с прибыли. Заработали 10 млн рублей, потратили 5 млн рублей — заплатили 750 тыс. рублей по ставке 15%.
Как рассчитать налог при УСН по повышенной ставке 20%
Налоговая ставка при УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15%, если организация или ИП не применяет пониженную ставку налога, установленную законом субъекта РФ. Повышенная ставка в размере 20% применяется с того квартала, в котором:
- либо доходы налогоплательщика, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 150 000 000 рублей, но не превысили 200 000 000 рублей (с учетом индексации индексации),
- либо средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
Как рассчитать налог, если указанные показатели превышены
Повышенная налоговая ставка применяется только к той части налоговой базы, которая определяется как разница между налоговой базой за текущий отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий тому, в котором произошло превышение (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому для налогоплательщиков, у которых в течение налогового периода произошло превышение по доходам или по средней численности работников, сумма налога или авансового платежа рассчитывается как сумма двух величин (п. 1 и 4 ст. 346.21 НК РФ):
- налоговая база за отчетный период, предшествующий периоду, в котором произошло превышение указанных выше показателей, умножается на 15% (или на пониженную налоговую ставку, установленную законом соответствующего субъекта РФ),
- налоговая база за квартал, в котором произошло превышение указанных выше показателей, умножается на ставку 20%. При этом налоговая база за этот квартал рассчитывается как разница между налоговой базой за налоговый период и налоговой базой за период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение.
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
- за 1 квартал доходы организации составили 70 000 000 руб., расходы – 55 000 0000 руб., налог – 2 250 000 руб. ((70 000 000 руб. — 55 000 000 руб.) * 15%);
- за 1 полугодие доходы составили 110 000 000 руб., расходы – 80 000 000 руб., налог – 5 250 000 руб. ((110 000 000 руб. — 75 000 000 руб.) * 15%), к доплате – 3 000 000 руб. (5 250 000 руб. — 2 250 000 руб.);
- за 9 месяцев доходы составили 149 000 000 руб., расходы – 100 000 000 руб. , налог – 7 350 000 руб. ((149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.) * 15%), к доплате – 2 100 000 руб. (7 350 000 руб. — 5 250 000 руб.);
- за год доходы составили 200 000 000 руб., расходы – 130 000 000 руб., налог складывается из двух величин:
— за 9 месяцев — (149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.) * 15% = 7 350 000 руб.
— за 4 квартал — ((200 000 000 руб. — 130 000 000 руб.) — (149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.)) * 20% = 4 200 000 руб.
Таким образом, к доплате за 4 квартал — 4 200 000 руб.
Убыток за квартал, в котором произошло превышение установленных показателей
В том квартале, в котором произошло превышение показателей, сумма расходов может превысить сумму доходов и налоговая база станет отрицательной. То есть налоговая база по итогам соответствующего отчетного или налогового периода может быть меньше, чем по итогам отчетного периода, предшествующего тому, в котором произошло превышение по величине дохода или по средней численности работников.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ в этом случае налоговая база принимается равной нулю. Налог к уплате будет составлять только ту часть, которая была рассчитана до превышения (п. 1 ст. 346.21 НК РФ).
Изменим условия примера 1.
Предположим, что за год доходы составили 200 000 000 руб., а расходы 152 000 000 руб. Получается, что за 4 квартал организация получила доходы в размере 51 000 000 руб. (200 000 000 руб. — 149 000 000 руб.), а расходы понесла в размере 52 000 000 руб. (152 000 000 руб. — 100 000 000 руб.).
В этом случае налог за год будет складываться из двух величин и составит 7 350 000 руб.:
— за 9 месяцев — (149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.) * 15% = 7 350 000 руб.
— за 4 квартал — ((200 000 000 руб. — 152 000 000 руб.) — (149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.)) * 20% = 0 руб.
Доплачивать за 4 квартал в этом случае ничего не придется.
Предложенный налоговиками алгоритм расчета теперь не применяется
Используем условия примера 2
По алгоритму, который предложили налоговики, налог за год будет складываться из двух величин и составит 7 150 000 руб.:
— за 9 месяцев — (149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.) * 15% = 7 350 000 руб.
— за 4 квартал — ((200 000 000 руб. — 152 000 000 руб.) — (149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.)) * 20% = — 200 000 руб.
К возмещению из бюджета за 4 квартал 200 000 руб.
Действительно, если бы организация не применяла повышенную ставку 20%, то в соответствии с условиями, приведенными в примере 3, налогоплательщик за год заплатил бы 7 200 000 руб. ((200 000 000 руб. — 150 000 000 руб.) * 15%), а не 7 150 000 руб.
Поэтому в целях исключения получения необоснованной выгоды от применения предусмотренного механизма исчисления налога, ФНС России изменила алгоритм расчета.
Новый порядок расчета налога при отрицательной налоговой базе
Алгоритм будет такой: Налог (авансовый платеж) к уплате за период, в котором расходы превысили доходы (если наступили условия для применения повышенной ставки) = (Налоговая база по итогам периода, предшествующего тому, в котором произошло превышение x 15 %) + ((Налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период – Налоговая база за период, предшествующий тому, в котором произошло превышение) х 15 %).
Используем условия примера 2. За год доходы составили 200 000 000 руб., а расходы 152 000 000 руб. Получается, что за 4 квартал организация получила доходы в размере 51 000 000 руб. (200 000 000 руб. — 149 000 000 руб.), а расходы понесла в размере 52 000 000 руб. (152 000 000 руб. — 100 000 000 руб.).
В этом случае налог за год будет складываться из двух величин и составит 7 200 000 руб.:
— за 9 месяцев — (149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.) * 15% = 7 350 000 руб.
— за 4 квартал — ((200 000 000 руб. — 152 000 000 руб.) — (149 000 000 руб. — 100 000 000 руб.)) * 15% = — 150 000 руб.
К возмещению из бюджета за 4 квартал 200 000 руб.
Аналогичный порядок применяется и в случае, когда превышение произошло раньше, чем налогоплательщик получил убыток.
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Вариант 1 — отрицательная налоговая база за 9 месяцев и за год
- за 1 квартал доходы организации составили 70 000 000 руб., расходы – 55 000 0000 руб., налог – 2 250 000 руб. ((70 000 000 руб. — 55 000 000 руб.) * 15%);
- за 1 полугодие доходы составили 110 000 000 руб., расходы – 75 000 000 руб., налог – 5 250 000 руб. ((110 000 000 руб. — 75 000 000 руб.) * 15%), к доплате – 3 000 000 руб. (5 250 000 руб. — 2 250 000 руб.);
- за 9 месяцев доходы составили 155 000 000 руб., расходы – 125 000 000 руб. , налог будет складываться из двух величин и составит 4 500 000 руб.:
– за 1 полугодие — (110 000 000 руб. — 75 000 000 руб.) * 15% = 5 250 000 руб.;
— за 9 месяцев — ((155 000 000 руб. — 125 000 000 руб.) — (110 000 000 руб. — 75 000 000 руб.)) * 15% = — 750 000 руб.
За 9 месяцев к возмещению из бюджета 750 000 руб.
- за год доходы составили 200 000 000 руб., расходы – 180 000 000 руб., налог складывается из двух величин и составит 3 000 000 руб.:
— за 9 месяцев — (155 000 000 руб. — 125 000 000 руб.) * 15% = 4 500 000 руб.
— за 4 квартал — ((200 000 000 руб. — 180 000 000 руб.) — (155 000 000 руб. — 125 000 000 руб.)) * 15% = — 1 500 000 руб.
За год к возмещению из бюджета 1 500 000 руб.
Вариант 2 — отрицательная налоговая база за 1 полугодие и за год
- за 1 квартал доходы организации составили 70 000 000 руб., расходы – 55 000 0000 руб., налог – 2 250 000 руб. ((70 000 000 руб. — 55 000 000 руб.) * 15%);
- за 1 полугодие доходы составили 160 000 000 руб., расходы – 150 000 000 руб., налог будет складываться из двух величин и составит 1 500 000 руб.:
– за 1 квартал — (70 000 000 руб. — 55 000 000 руб.) * 15% = 2 250 000 руб.;
— за 1 полугодие — ((160 000 000 руб. — 150 000 000 руб.) — (70 000 000 руб. — 55 000 000 руб.)) * 15% = — 750 000 руб.
За 1 полугодие к возмещению из бюджета 750 000 руб.
- за 9 месяцев доходы составили 180 000 000 руб., расходы – 160 000 000 руб. , налог будет складываться из двух величин и составит 3 250 000 руб.:
– за 1 квартал — (70 000 000 руб. — 55 000 000 руб.) * 15% = 2 250 000 руб.;
— за 9 месяцев — ((180 000 000 руб. — 160 000 000 руб.) — (70 000 000 руб. — 55 000 000 руб.)) * 20% = 1 000 000 руб.
За 9 месяцев к доплате 1 000 000 руб.
- за год доходы составили 200 000 000 руб., расходы – 195 000 000 руб., налог складывается из двух величин и составит 750 000 руб.:
— за 1 полугодие — (160 000 000 руб. — 150 000 000 руб.) * 15% = 1 500 000 руб.
— за 4 квартал — ((200 000 000 руб. — 195 000 000 руб.) — (160 000 000 руб. — 150 000 000 руб.)) * 15% = — 750 000 руб.
За год к возмещению из бюджета 600 000 руб.
Источник: kub-consalt.ru
Как считать усн за год индивидуальному предпринимателю
Как считать УСН ИП – при упрощенном налогообложением налоговым периодом считается календарный год, а отчетным периодом считается квартал. Поэтому индивидуальный предприниматель на УСН, каждый квартал выплачивает авансовые платежи, 6% с доходов, полученных в этот (отчетный квартал) или 15% расходы-доходы.
Что это означает, при подсчете ИП УСН?
- ИП обязан в течение года сделать 3 авансовых платежа при этом отчетность сдавать не требуется.
- В следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей и сдается декларацию по УСН, где отражает и авансовые платежи.
Как считать УСН ИП доходы 6% за год
Подсчет прост, с любой заработанной вами суммы как ИП, вы должны заплатить 6% налогов. ИП берет сумму доходов, заработанных за определённый период, то есть за квартал, и вычитает из нее 6%.
Помимо этого, если у ИП нет работников, он может уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФР (за себя). Но уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.
Индивидуальные предприниматели, у которых есть работники, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).
Если индивидуальный предприниматель, нанял работника в середине года, например, или в следующем квартале, даже если это временный работник, то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Если ИП до найма работника производил уменьшение на 100%, то придется доплатить авансовые платежи. В отчетной декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.
Формула расчета усн за год 6%
Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) — 6% — Страховые взносы – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
Выплатив авансовые платежи, следующем году до конца марта ИП должен сдать декларацию за прошедший год и выплатить остаток налога, то есть за 4 квартал (вычитая уже заплаченные авансовые платежи)
Отчетные периоды (авансовые платежи УСН)
Для единого налога на УСН установлены следующие отчетные периоды (п.7 ст.346.21 НК):
— 1 квартал: срок уплаты авансового платежа – не позже 25 апреля;
— полугодие: срок уплаты – не позднее 25 июля;
— 9 месяцев: срок уплаты – не позднее 25 октября.
Остальная сумма налога уплачивается по итогам года с зачетом всех авансовых платежей.
Как считать УСН «Доходы минус расходы» за год
Принцип выплаты УСН доходы-расходы за год, такой же как при УСН 6%, только немного по-другому производится сам расчет.
При расчете авансового платежа из суммы доходов за определенный период нужно вычесть сумму расходов за тот же период, при этом в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций.
Также платеж можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток, то есть расходы превысили доходы, тогда платится налог — 1% с доходов. Убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году.
Формула расчета УСН доходы-расходы
Авансовый платеж = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) –Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
Выплатив авансовые платежи за три квартала, ИП до конца марта следующего года, сдает декларацию по УСН и выплачивает налог за 4 квартал.
Источник: veq.ru
