С 1 января 2023 года страховые взносы в ФНС по общему правилу платятся в составе единого налогового платежа (ЕНП). До сих пор у бухгалтеров и предпринимателей возникают вопросы, как уменьшать УСН на взносы, уплаченные единым платежом. 31 июля 2023 года вопросов прибавилось: стало известно, что задним числом с начала года придется по‑новому уменьшать УСН‑доходы на личные взносы ИП. Опубликован закон № 389‑ФЗ с многочисленными поправками в Налоговый кодекс. В статье рассказали, как по новым правилам уменьшать на страховые взносы единый налог по УСН.
Что вы узнаете
- Как уменьшать УСН на страховые взносы: пошаговая инструкция
- Какие страховые взносы платят на УСН
- Какие документы по взносам и УСН подавать в ФНС
Как уменьшать УСН на страховые взносы: пошаговая инструкция
На УСН с объектом «Доходы»
Шаг 1. Возьмите для расчета налога:
- страховые взносы за работников, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том периоде, за который считается налог;
- личные взносы ИП, подлежащие уплате в том году, за который считается налог.
По личным взносам ИП с 2023 года больше нет требования, что взносы для целей расчета УСН должны быть уплачены. Это изменение задним числом внес в Налоговый кодекс закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ.
Как уменьшить УСН и патент на взносы в 2023 году?
Фиксвзносы за текущий год считаются подлежащими уплате в текущем году, даже несмотря на то что крайний срок уплаты переносится на новый год. Допвзносы за текущий год считаются подлежащими уплате только в следующем году (по сроку 1 июля). Поэтому учесть их при расчете налога за текущий год не получится, даже если уплатить заранее.
Новый порядок уменьшения УСН на взносы, введенный законом 389‑ФЗ, вступил в силу 31 июля 2023, но имеет обратную силу и действует задним числом с начала года. Пока непонятно, что делать тем, кто при расчете авансов за 2023 год уже учел допвзносы за 2023 год (по новому порядку учитывать их можно только при расчете налога за 2024 год). На момент подготовки данной статьи налоговая еще не выпустила разъяснения по этому вопросу. Есть только общая информация от 3 августа.
Переходное положение для 2023—2025 годов: можно уменьшить налог на взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2022.
- Фиксированные взносы за 2023 год.
- Дополнительные взносы по ставке 1% за 2022 год.
- Взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2022. Право учитывать в 2023—2025 годах такие взносы прямо предусмотрели в Налоговом кодексе. Например, это могут быть фиксированные взносы за 2022 год, уплаченные в первый рабочий день 2023 года
- Фиксированные взносы за 2024 год.
- Дополнительные взносы по ставке 1% за 2023 год.
- Взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2022. Например, это может быть погашенная задолженность по допвзносам за 2021 или 2022 год
- Фиксированные взносы за 2025 год.
- Дополнительные взносы по ставке 1% за 2024 год.
- Взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2022. При расчете налога за 2025 год этот вид взносов можно учесть последний раз. Налог 2026 года уже не получится уменьшить на взносы за 2022 год или более ранние периоды
Шаг 2. Уменьшите налог на взносы:
КАК ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП ДЛЯ УМЕНЬШЕНИЯ УСН 2023
- При наличии работников — максимум наполовину. Это актуально для ИП с работниками и всех компаний. Неучтенные за год взносы пропадают для учета, перенести их на следующий год нельзя.
Фирма на УСН‑доходы получила за год 3 000 000 рублей. Сумма взносов, уплаченных за работников в этом году, — 300 000 рублей. Налог за год по ставке 6% составил 180 000 рублей. Значит, размер вычета не может превышать 90 000 рублей (180 000 × 50%). Остаток неучтенных взносов в сумме 210 000 рублей (300 000 − 90 000) сгорит для целей учета.
- Если ИП без работников — без ограничения. То есть при достатке взносов можно уменьшить налог вплоть до нуля.
ИП ведет бизнес на УСН‑доходы без работников. Исчисленный за год налог равен 50 000 рублей. Весь налог можно уменьшить на сумму фиксвзносов за год (45 842 рубля). Итого к уплате в данном случае — 4 158 рублей.
На УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Включите в состав расходов:
- страховые взносы за работников, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том периоде, за который считается налог;
- личные взносы ИП, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том периоде, за который считается налог.
Шаг 2. По личным взносам ИП, которые уплатили досрочно единым налоговым платежом, подайте заявление на зачет ЕНП в счет взносов. Подробно про заявление о зачете рассказали в отдельной статье. Только при наличии такого заявления налоговая увидит, что вы уплатили именно личные взносы и правомерно уменьшаете на них налог.
Подавайте заявление на зачет ЕНП в счет взносов за пару дней до окончания периода, за который хотите уменьшить налог на взносы. А сами взносы платите еще раньше — за 5 дней до окончания такого отчетного периода. Налоговой нужно время, чтобы сначала увидеть приход — переплату на ЕНС в сумме взносов. На сам зачет нужен один день.
Если личные взносы переводили платежным поручением со статусом 02, заявление о зачете излишне. Налоговая из платежки увидит, что уплачены именно личные взносы. Ни закон, ни ФНС не запрещает все налоги и взносы в 2023 году платить в составе ЕНП, а личные взносы ИП — отдельной платежкой на конкретный КБК.
Какие страховые взносы платят на УСН
Взносы за работников
По единому тарифу в ФНС. По общему правилу для субъектов малого и среднего бизнеса это 30% с доходов в пределах федерального МРОТ и 15% с той части доходов, которая превышает МРОТ. Срок уплаты — 28 число по итогам отчетного месяца. Платятся за сотрудников по трудовым договорам и по гражданско‑правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (ГПД). Условие: исполнитель / подрядчик заключил ГПД в качестве обычного физлица, а не как ИП и не как самозанятый.
По индивидуальному тарифу на травматизм в Соцфонд. Ставка может составлять от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профриска. Срок уплаты — 15 число по итогам месяца. Платятся за сотрудников по трудовым договорам. По ГПД по общему правилу взносы на травматизм не платятся.
Платить такие взносы по ГПД нужно, если условие об уплате взносов предусмотрено в самом договоре.
Личные взносы ИП
Взносы ИП на личное обязательное страхование бывают фиксированные и дополнительные.
Размер фиксированных взносов установлен Налоговым кодексом. Уплачиваются они за отчетный год по сроку 31 декабря, даже если деятельность не вели и доходов не было. Можно платить взносы в течение года любыми суммами: равными частями или по‑другому. Например, разовым платежом в начале года.
За 2023 нужно уплатить 45 842 рубля фиксвзносов. Если зарегистрировали бизнес в отчетном году, размер фиксвзносов определяйте пропорционально отработанному времени (пп. 1.2 и 3 ст. 430 НК РФ).
Для ИП из новых субъектов РФ на 2023—2025 годы установили пониженный тариф фиксвзносов. А от 1%‑ных допвзносов освободили. Подробно об этом рассказали в статье про налоговые льготы для новых регионов.
Дополнительные взносы рассчитываются предпринимателем самостоятельно. За год нужно уплатить 1% с той части годового дохода, которая превышает 300 000 рублей.
ИП на УСН с объектом «Доходы» заработал 500 000 рублей. Допвзносы составляют 2000 рублей [(500 000 − 300 000) × 1%].
Если заработали меньше 300 000 рублей, допвзносы не возникают. На объекте «Доходы минус расходы» сумму доходов для расчета допвзносов разрешено уменьшать на текущие расходы, которые учитываете при расчете единого налога.
Дополнительные взносы уплачиваются по сроку 1 июля по итогам отчетного года. Можно платить до окончания отчетного года, как только доход превысил 300 000 рублей.
Какие документы по взносам и УСН подавать в ФНС
Все упрощенцы, которые платят страховые взносы и УСН в составе ЕНП, подают в налоговую дополнительные документы. Их перечень привели в таблице ниже.
Документооборот с ФНС при уплате налогов и взносов на единый КБК
- за 1 квартал — 25 апреля;
- полугодие — 25 июля;
- 9 месяцев — 25 октября.
За год подается не уведомление, а декларация по УСН. Срок сдачи декларации для компаний — 25 марта, для ИП — 25 апреля
При УСН с объектом «Доходы» в уведомлении на аванс указывайте сумму аванса, которая получилась после уменьшения налога на уплаченные взносы. Если весь налог уменьшили на взносы, к уплате будет ноль. Уведомление в этом случае не подается.
Если в 2023 году воспользовались переходным периодом и платите налоги и взносы в ФНС отдельными платежками на конкретный КБК, не в составе ЕНП, дополнительные документы подавать не нужно. Также не требуются допдокументы по взносам на травматизм — все работодатели уплачивают взносы в Соцфонд отдельными платежками на конкретный КБК.
С 2024 года платить налоги и взносы в ФНС на конкретные КБК уже будет нельзя, переходный период закончится. Уже известно, что власти не собираются его продлять даже для индивидуальных предпринимателей. Причина: более 90% налогоплательщиков уже перешли на новый порядок — уплату налогов единым налоговым платежом и подачу уведомлений об исчисленных суммах.
Целесообразно освоить новый порядок до конца 2023 года. Для этого можно изучить и использовать возможности личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС или подключить бухгалтерскую программу. В СБИС Бухгалтерии можно автоматически, по данным учета, заполнять уведомления и отчетность в ФНС, уплачивать налог прямо из мастера расчета налога, отслеживать в специальном регистре распределение ЕНП. Календарь бухгалтера поможет контролировать новые сроки и события: напомнит рассчитать налоги (взносы), представить декларацию (расчет) или уведомление, уплатить ЕНП.
Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно
Источник: sbis.ru
КАСКО и ОСАГО в расходах фирмы
Выезд на дорогу без ОСАГО чреват штрафами. Учитывая то, что водитель может получить любое количество штрафов от разных инспекторов ГИБДД, прежде чем оформит страховку, суммарная сумма штрафов может оказаться больше стоимости ОСАГО. И, вряд ли водитель, если он просто сотрудник фирмы, согласится платить штрафы за свой счет.
Фирма, владеющая автомобилем, вправе списать стоимость страховки в расходы при исчислении налога на прибыль.
ОСАГО и КАСКО в расходы: правила учета
Право списать страховые расходы в уменьшение налоговой базы по прибыли установлено статьей 263 НК РФ.
Собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты:
- на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) согласно п. п. 1, 2 ст. 263 НК РФ;
- на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (КАСКО) согласно пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ:
Если договор страхования заключен на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты.
Если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия.
Если страховка уплачивается единовременно, она учитывается в расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.
Если страховка уплачивается в рассрочку, в договоре могут быть указаны периоды платежей.
Если периоды указаны, каждый платеж учитывают в расходах равномерно в течение периода, за который произведена оплата. Например, месяц, квартал.
Если в договоре периоды не указаны, каждый платеж распределяется на весь срок договора.
Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не облагаются НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.
В налоговом учете затраты на обязательное страхование включают в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством России. Затраты на добровольное страхование включают в сумме фактических расходов.
При досрочном расторжении договора ОСАГО или КАСКО страховщик возвращает страховой премии. В этом случае возвращенная часть страховки не учитывается ни в доходах, ни в расходах. А невозвращенная сумма учитывается в расходах на дату расторжения договора.
Проводки в бух учете на КАСКО и ОСАГО
В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99.
Стоимость ОСАГО и КАСКО списывается на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете: равномерно в течение срока, за который оплачена страховка.
Отражают страховую премию по счету 76, к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Проводки будут такими:
- ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 — выплачена страховая премия.
- ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — списана на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.
Как учесть расходы на страхование компании на УСН
Если компания работает на УСН, списать в расходы можно только стоимость обязательного страхования, то есть ОСАГО. Эти расходы поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Причем, в расходы вы сможете включить сумму страховки только в пределах установленных тарифов. Рассчитывать тарифы самостоятельно не нужно. Страховые компании рассчитывают стоимость ОСАГО уже с учетом категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. по правилам п. 10 постановления Правительства РФ от 07.05.2003 № 263.
Таким образом, если вы работаете на УСН, учесть в расходах можно всю стоимость полиса ОСАГО сразу после его оплаты.
Для компаний на УСН не применимо требование о равномерном списании стоимости страховки в налоговом учете весь период действия полиса ОСАГО. Это требование установлено только для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Учесть в расходах КАСКО на УСН нельзя. Расходы на уплату страховки по добровольному страхованию не поименованы в статье 346.16 НК РФ.
Источник: highbuh.ru
Страхование автомобиля: учет и проводки
Страхование автомобиля: учет и проводки
Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, расскажем в статье.
Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом (ст. 930, 931, 932).
Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.
Помимо обязательного страхования существует и добровольное — КАСКО.
Бухгалтерский учет и проводки
Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.
Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.
Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).
Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 — ежемесячное списание части расходов.
Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.
Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.
Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97.
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — ежемесячное списание части расходов.
Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.
Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:
Дебет 51 Кредит 76-1 — от страховой компании поступило возмещение.
Дебет 76-1 Кредит 91-1 — сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.
Налоговый учет ОСАГО
Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов (ст. 253 НК РФ).
При учете премии в расходах важно учесть один нюанс: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).
Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.
Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).
Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).
При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.
Допустим, полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.
Затраты в июле = 11 200 : 365 х 31 = 951, 23 рубля.
Затраты в сентябре = 11 200 : 365 х 30 = 920, 55 рубля.
Как видно из примера, ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.
Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.
Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», затраты по ОСАГО можно учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в налоговом учете их нужно списать единовременно сразу же после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В бухучете списывать затраты нужно равными частями в течение срока действия полиса.
Налоговый учет КАСКО
Сумма по полису КАСКО учитывается в составе расходов компании (п. 1 ст. 263 НК РФ). Принять к учету организация вправе всю сумму документально подтвержденных затрат.
Обратите внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.
Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты.
Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.
Источник: etoprostobuh.ru