УСН как учесть бензин

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами документально подтвержденные и оплаченные расходы на приобретение ГСМ можно включить в состав затрат (в зависимости от характера использования транспорта) (подп. 12, 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС по этим расходам тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу (подп. 8 п. 1 ст.

346.16 НК РФ).
При расчете единого налога с доходов расходы на ГСМ учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: когда в состав расходов для расчета единого налога можно включить стоимость ГСМ, приобретенных за наличный расчет? Организация (предприниматель) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

• ГСМ приобретены;
• расходы оплачены.

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Материальные расходы при расчете единого налога учитывайте в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключением из этого правила являются расходы на приобретение сырья и материалов.

После оплаты стоимость таких ценностей можно включать в расчет налоговой базы, не дожидаясь их списания в производство (подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому исходя из буквального толкования абзаца 2 пункта 2 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ при расчете единого налога стоимость приобретенных ГСМ можно учесть сразу после оплаты независимо от того, когда это топливо списали. Такой же вывод можно сделать из писем Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-11-09/413 и УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

Учесть такие расходы при расчете единого налога можно в полном объеме, но при условии, что они экономически оправданны и документально подтверждены.

В частности, потребуются документы, подтверждающие:

• стоимость приобретенных материалов (накладные, счета-фактуры, товарные чеки);
• оплату приобретенных материалов (платежные поручения, кассовые чеки, квитанции);
• количество материалов, израсходованных при эксплуатации автомобиля (путевые листы).

Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, писем ФНС России от 22 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15988, УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413 и подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 25 августа 2008 г. № 10353/08, постановления ФАС Центрального округа от 18 апреля 2008 г. № А36-3124/2006, Западно-Сибирского округа от 17 марта 2009 г. № Ф04-1471/2009(2200-А03-19)).

Образцы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Приведенные в нем формы обязательны лишь для организаций, осуществляющих автотранспортную деятельность (п. 2 постановления Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78). Однако на практике их могут применять и предприниматели.

Кроме того, предприниматели могут использовать форму, разработанную самостоятельно. При этом реквизиты путевых листов, обязательные для заполнения предпринимателями, утверждены приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152.

Сумму расходов на ГСМ, которые включаются в расчет налоговой базы по единому налогу, укажите в разделе I книги учета доходов расходов (п. 2.1–2.3, 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Пример отражения расходов на ГСМ в книге учета доходов и расходов. Предприниматель применяет упрощенку, единый налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами

Предприниматель, зарегистрированный в Москве, использует в своей деятельности автомобиль «Шкода Фабиа» (общий пробег – 55 000 км).

5 февраля он отправился на этом автомобиле развозить своим клиентам информационные материалы.

Для заправки автомобиля предприниматель приобрел 25 литров бензина марки АИ-95 на общую сумму 800 руб. В кассовом чеке НДС не упомянут.

В путевом листе за 5 февраля отражены следующие данные:

• остаток топлива в баке при выезде – 5 литров;
• остаток топлива в баке при возвращении – 7 литров;
• пробег автомобиля за время служебной поездки – 200 км.

Предприниматель принял решение списывать расходы на ГСМ в соответствии с нормами, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Исходя из этого, он установил:

• базовую норму расхода топлива – 7,7 л/100 км;
• надбавку за работу в городе с населением свыше 3 млн человек – 25 процентов;
• надбавку за работу в зимнее время – 10 процентов;
• надбавку за использование кондиционера в автомобиле – 7 процентов.

При расчете нормативного расхода топлива он использовал формулу (п. 2.1 раздела 2 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р):

Нормативный расход топлива, л

=

0,01

×

Базовая норма расхода топлива (л/100 км)

×

Пробег автомобиля, км

×

1 + 0,01 × поправочный коэффициент, %

Поправочный коэффициент, необходимый для определения нормативного расхода топлива, предприниматель рассчитал так: 25% + 10% + 7% = 42%.

Нормативный расход топлива составил: 0,01 × 7,7 л/100 км × 200 км × (1 + 0,01 × 42) = 21,87 л.

Сумма расходов на ГСМ (в пределах норм), которые предприниматель учитывает при расчете единого налога, равна: 21,87 л × 800 руб. : 25 л = 699,84 руб.

Произведенный расчет предприниматель оформил в виде справки. Расходы на ГСМ в пределах норм предприниматель отразил в книге учета доходов и расходов

УСН. Учет расходов на ГСМ по топливным картам

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы минус расходы) занимается оптовой торговлей пищевыми продуктами: собственными транспортными средствами доставляет продукты покупателям по договору поставки. По договору с поставщиком топлива делает предоплату за топливо 100 000 руб. Водители заправляются на АЗС с помощью карт в течение 1–2 месяцев.

Как правильно бухгалтеру произвести запись в Книге учета доходов и расходов: одной записью (оплата за топливо = 100 000 руб.) или ежедневно записывать на основании путевых листов сумму расхода на топливо?

При оплате нефтепродуктов платежными (банковскими) картами при отпуске нефтепродуктов происходит списание денежных средств с банковского счета клиента, то есть в момент транзакции производится расчет за получаемый товар.

Пластиковые топливные карты платежными картами не являются

При использовании топливных карт на АЗС расчет за нефтепродукты не производится

Момент оплаты нефтепродукта

либо
предшествует транзакции
(
предоплата
), либо следует после (при отсрочке платежа).

Форма оплаты в указанном случае – перечисление денежных средств на расчетный счет.

Топливные карты служат лишь средством товарного учета

, то есть количества отпущенного нефтепродукта.

На стоимость отпущенного топлива уменьшается оставшийся лимит отпуска топлива по карте.

По мнению арбитражных судов, топливная карта используется как средство строгой отчетности

, позволяющее держателю карты получить от лица покупателя определенное количество товара (постановление
ФАС Поволжского округа
от 05.06.2008 г. № А12-987/08-С22).

При заправке по карте водитель получает чек, в котором указываются

, в частности, дата продажи (покупки), время продажи (покупки),
количество топлива
, номер карты при безналичной оплате, сумма продажи (покупки) (кроме косвенной безналичной оплаты).

Это установлено п. 35 Протокола № 14 от 10.11.1994 г. Технических требований

к электронным контрольно-кассовым машинам (ККМ) для осуществления денежных расчетов с населением в сфере торговли нефтепродуктами и газовым топливом, утвержденных ГМОК.

Как разъяснило УФНС по г. Москве в письме от 29.11.2004 г. № 29-12/76348, косвенной безналичной оплатой

считается форма оплаты за нефтепродукты на автозаправочных станциях магнитными и чиповыми картами, талонами и другими документами, являющимися эквивалентами
заранее оплаченного
определенного количества нефтепродукта.

Таким образом, организация при безналичной оплате вправе выдавать кассовый чек без указания стоимости, но с указанием количества литров нефтепродукта

По окончании месяца поставщик топлива выставляет

покупателю
отгрузочные документы
(акт (накладную),
счет-фактуру
)
на отгруженное за месяц топливо
.

На основании этих документов Вы будете знать, какое количество топлива приобретено за месяц, какой марки и стоимости.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами

налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты
после их фактической оплаты
.

Оплатой товаров

(работ, услуг) и (или) имущественных прав признается
прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя
товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

То есть прекращение встречного обязательства

В соответствии со ст. 307 ГК РФ в силу обязательства

одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Если каждая из сторон по договору несет обязанность в пользу другой стороны

, она считается должником другой стороны в том, что обязана сделать в ее пользу, и одновременно ее кредитором в том, что имеет право от нее требовать.

Встречным признается

исполнение обязательства одной из сторон, которое в соответствии с договором обусловлено исполнением своих обязательств другой стороной (
ст. 328 ГК РФ
).

То есть пока вторая сторона договора не исполнит свое обязательство по поставке товаров

(материалов) (в Вашем случае – поставщик по поставке топлива),
сумма предоплаты не может быть признана расходом
.

Минфин также разъясняет, что суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок

товаров (работ, услуг), в том числе с учетом сумм НДС по оплаченным товарам (работам, услугам),
при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов не учитываются
.

Вышеуказанные расходы будут учитываться в составе расходов

при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН,
после поставки товаров
(выполнения работ, оказания услуг) (письмо от 03.04.2015 г. № 03-11-11/18801).

Расходы на приобретение ГСМ

Материальные расходы

(в том числе расходы по приобретению сырья и материалов)
учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания
денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

В письме от 22.11.2010 г. № ШС-37-3/[email protected] ФНС РФ разъяснила, что для признания

в целях налогообложения
расходов по ГСМ необходимо выполнение одновременно двух условий
:
наличие оплаты
указанных материалов (ГСМ)
и фактическое списание топлива
служебному транспорту.

При этом расходы на ГСМ должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ

Одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист

Следовательно, путевой лист может являться одним из документов, подтверждающих

в целях налогообложения
расходы на приобретение ГСМ
.

Материальные расходы

принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций
ст. 254НК РФ
.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 254
НК РФ
к материальным расходам, в частности, относятся
затраты налогоплательщика на приобретение топлива
.

Минфин РФ в письме от 23.12.2009 г. № 03-11-09/413 сообщил, что расходы на приобретение ГСМ признаются после оплаты независимо от даты списания их в производство

Таким образом, пока поставщик не исполнит свое обязательство по поставке топлива, что подтверждается ежемесячными актами, сумма предоплаты не может быть признана расходом

, и, следовательно, не может быть отражена в составе расходов в Книге учета…

Следовательно, в Вашей ситуации Вы можете признавать расходы в виде предоплаты за топливо
в тех месяцах
(
отчетном, налоговом периоде
),
в которых подписан акт
.

Источник: belovocity.ru

Учет ГСМ по топливным картам в бухгалтерии

Что делать бухгалтеру, если ввели топливные карты? Как вести учет гсм и бензина по топливным картам, не нарваться на проблемы с отчетностью и вернуть НДС 18%.

Из этой статьи Вы узнаете:

Бухгалтерские проводки

Возврат 18% НДС

Как учитывать топливо по топливной карте

Учет ГСМ по топливным картам в бухгалтерии

Инструкция для бухгалтера

Стоимость карты, если она платная, ведется на счете «Прочие расходы». В конце месяца, к стоимости топливной карты прибавляется стоимость топлива и услуг, которые были куплены с использованием карты.

Работа бухгалтера упрощается. Потому что в бухгалтерских счетах не надо отображать выдачу топливной карты и делать проводки денежных средств, которые, фактически, не выдаются.

Бухгалтерский учет расхода топлива не меняется. Есть нормативный и фактический расход, а затраты топлива подтверждаются путевыми листами. Но есть и разница.

Бухгалтерские проводки

Есть два способа:

1. Резервирование ГСМ топливной компанией. Вы оплачиваете топливо, а на карту начисляют литры. Операция передачи топлива проводится в день денежного расчета между топливной компанией и заказчиком. Обычно, при такой операции, пишут, что дебет «10 с/сч ГСМ в резервуарах поставщика», а кредит 60 – сколько топлива зарезервировано.
2. Покупка ГСМ с оплатой топливной картой. Деньги заносите на карту, а потом водитель обменивает их на топливо. В этом случае дебет «10 с/сч ГСМ в бензобаках автомобилей», кредит «10 с/сч ГСМ в резервуарах поставщика».

Возврат 18% НДС

Вернуть НДС 18% можно с момента, когда Вы получили счет-фактуру от поставщика ГСМ. Выбирайте компанию, которая обеспечит высокую скорость работы и присылает счета оперативно. Как показывает практика, официальные дилеры работают быстрее, чем офисы самих топливных компаний.

Что с УСН? Если компания или индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения (УСН ставка 6%), то он не может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму затрат на ГСМ.

Как учитывать топливо по топливной карте

Расскажем об этом на примере известной компании «Рога и копыта».

Руководитель компании «Рога и копыта» заключил договор с ООО «ГАЗ-КАРД» на использование топливной карты «Газпромнефть». Когда формальности были улажены, карты прибыли в офис компании «Рога и копыта» с курьером. Так как компания «ГАЗ-КАРД» официальный дилер «Газпромнефть», то за карты платить ничего не надо. Они бесплатные, как и их обслуживание.

Карту закрепили за машиной Cadillac Escalade, который записан на компанию, и Петровичем – водителем ген. директора.

На топливную карту перечислили аванс в размере 5 900 р., включая НДС 18% 900 р. За месяц, водитель купил 380 литров топлива. Цена 1 литра 15 руб./л. НДС 2,29 руб.

В конце месяца, пусть это будет июль, карьер доставил из «ГАЗ-КАРД»:

• счет-фактуру,
• акт приемки-передачи (с объёмом и стоимостью топлива);
• отчет по операциям с топливной картой.

Бухгалтер компании «Рога и копыта» сделает такую проводку.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
на 30.06.
Перечислен аванс	60 с/сч	51	5900
на 03.07.
Оприходованы ГСМ (по чекам АЗС)	10-3	60	2288 (180 л * (15 — 2,29))
Учтен входной НДС	19	60	412
на 17.07
Оприходованы ГСМ (по чекам АЗС)	10-3	60	2542 (200 л * (15 — 2,29))
Учтен входной НДС	19	60	458
на 31.07
Зачтен ранее перечисленный аванс	60	60 с/сч «Авансы выданные»	5700 (2288 + 412 + 2542 + 458)
Принят к вычету НДС по ГСМ (по счету-фактуре)	68 с/сч «Расчеты по НДС»	19	870 (412 + 458)

Резюме

Введение топливных карт помогает контролировать расход топлива и значительно упрощает работу бухгалтерии. Ведь документы: счет-фактура, акт приёмки-передачи и отчет по операциям, приходящие каждый месяц, помогают быстрее собрать бухгалтерскую отчетность.

Механики и диспетчеры лучше контролируют расходы топлива водителем, получая уведомления онлайн обо всех покупках. Расходы за каждый месяц сохраняются в системе и хранятся год, а иногда больше, поэтому можно легко увидеть, если водитель мухлюет с топливом.

Начальник автопарка и руководитель компании узнает о расходах на ГСМ за несколько минут, выгрузив статистику с личного кабинета, к которому привязаны карты.

Контроль над расходами, а также существенная экономия на ГСМ сделали топливные карты популярными для юридических лиц и ИП.

Источник: gaz-card.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»

Архив метки: ГСМ

Какой режим и налогообложение при торговле автомаслами и прочими ГСМ?

Опубликовано 3 октября 2012 автором Usn.su

Под какой режим налогообложения попадает оптовая и розничная торговля автомаслами и другими ГСМ?

Требуется ли специальное разрешение на торговлю?

Какие налоги надо платить при реализации этих товаров?

Марина

Должен ли директор писать заявление на выдачу в подотчет денег на ГСМ?

Опубликовано 19 января 2012 автором Usn.su

УСН «Доходы минус расходы».

С 2012 года по новым правилам, чтобы выдать сумму подотчет надо написать заявление.

В подотчет мы выдаем только директору и его заместителю на ГСМ и хозяйственные нужды, небольшие суммы.

Надо ли писать заявление каждый месяц?

Надо ли писать директору заявление на выдачу в подотчет сумм на ГСМ?

Школьникова Л.С.

Как в 1С списывать ГСМ по нормативу?

Опубликовано 5 августа 2011 автором Usn.su

Учет ведем в 1С:8 Бухгалтерия.

В техническом паспорте указан примерный расход топлива на 1 км.

Таким образом в книге доходов и расходов мы можем учесть в расходах затраты на ГСМ только по норме.

На самом же деле расход ГСМ больше и как следствие в программе авансовым отчетом в расходы списывается всё.

Как сделать так, чтобы списывалась только определенная часть?

Рубрика: Вопрос-ответ | Метки: 1С, ГСМ, Применение УСН, Учет при УСН | Добавить комментарий

Как в 1С списать в расходы ГСМ?

Опубликовано 21 июля 2011 автором Usn.su

УСН «Доходы минус расходы».

Используем кассовый метод.

Учет ведём в 1С:8.2 УПП .

Как отразить в расходах затраты на ГСМ, так как они учитываются по мере поступления и оплаты?

ГСМ приходуем на основании авансового отчета и сразу же отражаем в расходах, учитываемых при налогообложении.

ГСМ покупаем больше, чем расходуем, то есть держим в резерве.

ГСМ учитывается в расходах в пределах нормы списания.

Как в таком случае отразить это в 1С?

Может ли фирма на ЕНВД учесть ГСМ с НДС?

Опубликовано 12 марта 2011 автором Usn.su

ООО «Автотранспортная компания» на ЕНВД.

Приобрели дизельное топливо с НДС.

Можем ли мы его разместить?

Поминова Виктория Геннадьевна

Рубрика: Вопрос-ответ | Метки: Бухгалтерский учет, ГСМ, ЕНВД, НДС | Добавить комментарий

Как списывать ГСМ?

Опубликовано 1 февраля 2011 автором Usn.su

ООО на УСН «Доходы».

У ООО автотранспортных средств нет.

Водителя в штате нет.

Ездит сам директор на своей личной машине.

Путевые листы не предоставляет.

ГСМ оплачиваем по безналичному расчету.

Заправляемся ГСМ по карточке.

Поставщик ГСМ выписывает нам:

Как списывать ГСМ?

Как лучше оформиь:

• компенсация
• договор аренды с экипажем

Если будем списывать на счет 91 — то тогда придется удерживать с директора НДФЛ.

Какой подтверждающий документ нужен в таком случае?

Можно ли принять в расходы ГСМ, если в путевом листе не указан маршрут и километраж?

Опубликовано 23 января 2011 автором Usn.su

ООО на УСН «Доходы минус расходы».

Деятельность межевание и обмер земли в районе и городе.

Для поездок используем арендованное автотранспортное средство.

ГСМ списываем по путевым листам.

Точный маршрут и километраж не представляется возможным из-за:

• поиска необходимого земельного участка
• выезда на один и тот же участок несколько раз
• отсутствие адреса

Для этого в учетной политике прописали следующее:

Учитывая разъездной характер работы и то, что специалисты ежедневно выезжают в течение рабочего дня на земельные участки клиентов в пределах города и района, заполнение путевых листов с указанием точного маршрута не представляется возможным и списание ГСМ происходит по фактическому расходу.

Путевые листы предоставляем в бухгалтерию с формулировкой по оформлению маршрута «по города и области».

Как отреагирует на это налоговая инспекция?

Разрешит ли она принять в расходы ГСМ?

Как оформить возмещение затрат сотрудника на ГСМ?

Опубликовано 21 декабря 2010 автором Usn.su

ООО на УСН «Доходы».

Работник использует личное автотранспортное средство для предпринимательской деятельности.

Директор разрешил возмещать ГСМ работнику.

Работник собирает чеки на ГСМ и оформляет путевые листы.

Как в нашем случае всё оформить?

Нужен ли договор аренды?

Дохода у работника нет, есть только возмещение расходов на ГСМ.

Как отразить поступление и списание топлива при совмещенных спецрежимах в 1С?

Опубликовано 23 ноября 2010 автором Usn.su

Фирма на совмещенных спецрежимах.

Учет ведем в 1С:7.7 УСН

Получили дизельное топливо в объеме 1 630 литров.
Дб 10.2 Кт 60.2

На основании путевых листов списали 1 540 литров.
Дб 20 Кт 10.2

При списании дизельного топлива указали, что списано на деятельность ЕНВД.

Приход топлива был на склад ЕНВД.

При списании делается корректировка по счету 60, то есть то списывали попадает на счет 60.1, а остаток остается на счете 60.2

В результате в книге доходов и расходов отражается данный остаток.

В следующем месяце будет деятельность только по ЕНВД и при списании дизельного топлива остаток в книге доходов и расходов отразить с «минусом».

Как правильно вести учет и что делать в данной ситуации?

Если при поступлении топлива делать его не учитываемым, то потом не видно остатков по счету 10.

Надо ли оформлять путевые листы, чтобы учесть в расходах затраты на ГСМ?

Опубликовано 2 ноября 2010 автором Usn.su

Фирма на УСН «Доходы».

Приобрели автотранспортное средство марки «Газель».

Должны ли мы оформлять путевые листы, чтобы списать в расходы затраты на ГСМ?

Рубрика: Вопрос-ответ | Метки: ГСМ, Доходы, Применение УСН, Учет при УСН | Добавить комментарий

Архив

Сентябрь 2023Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс

« Авг
1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
25	26	27	28	29	30

Источник: usn.su