Расходы на приобретение земельного участка, предназначенного для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются в составе расходов (по мере его реализации). Об этом сообщается в письме Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что главой 26.2 НК РФ не предусмотрено увеличение стоимости приобретения товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для реализации.
Источник: sovbuh.ru
Усн как учесть расходы на земельный участок
style=»max-height: 50vh;»>
Страница 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»), приобрел земельные участки для дальнейшей перепродажи. Вправе ли он учесть расходы на приобретение данных земельных участков?
Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы на приобретение земельных участков с целью дальнейшей перепродажи при применении УСН, но необходимо отметить, что данные расходы должны учитываться в момент реализации земельных участков, а не в момент их приобретения.
Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в расходах в целях применения УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
Как установлено п. 4 указанной статьи, в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
При этом п. 2 ст. 256 НК РФ закрепляет, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Но следует отметить, что согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 данного пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Как отмечается в Письме Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-11/24263, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей указаны виды экономической деятельности, в частности такие, как «Покупка и продажа земельных участков» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, доходы от продажи недвижимого имущества, приобретенного для перепродажи, в том числе земельных участков, учитываются индивидуальным предпринимателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом, как указал Минфин России в Письмах от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946, от 08.04.2011 N 03-11-06/2/46, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных им расходов на приобретение земельных участков, которые приобретаются им с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения упрощенной системы налогообложения не учитываются.
Таким образом, принимая во внимание разъяснения уполномоченных органов, индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы на приобретение земельных участков с целью дальнейшей перепродажи, несмотря на то что земельные участки не являются амортизируемым имуществом, но необходимо отметить, что данные расходы будут учитываться в момент реализации земельных участков, а не в момент их приобретения.
А.А.Болдырь
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
04.04.2014
Источник: help-realty.ru
Усн учет приобретения земельного участка
Нет, затраты на приобретение земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности, в расходах при применении усн «доходы-расходы» ип учесть нельзя. Журнал «налоговый учет для бухгалтера» ноябрь можно ли учесть затраты на приобретение земельного участка в составе расходов при определении налоговой базы при применении усн (объект налогообложения «доходы минус расходы»)? Наше предприятие применяет усн (объект «доходы минус расходы»).
Дебет 01 кредит 08, субсчет «приобретение земельного участка». При покупке земельный участок принимается к учету по первоначальной стоимости, сформированной из фактических затрат. Планирует получать доход от приобретения земли (п.
Таким образом, в бухгалтерском учете «упрощенцев» такие активы могут вовсе не оставить следа. Покупка земельных участков — дорогостоящая операция, поэтому нередко компании берут для этого заем.
Теперь возникают вопросы: как бухгалтеру отразить в учете приобретение земли?передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Следовательно, при расчете показателя остаточной стоимости основных средств и материальных активов, указанного в подп. Бухучет > бухгалтерский учет > основные средства > поступление ос > организация купила земельный бухгалтерский учет земельного участка.
— земельный участок принят на учет в качестве объекта основных средств. Как в бухгалтерском учете списывать стоимость земельных участков?
Базы при усн, установленный пунктом 1 статьи нк рф, не предусматривает расходов на приобретение земельных участков, то организация не вправе учитывать. Приобретение товаров товары, приобретенные для перепродажи, учитываются в составе расходов без учета налога на добавленную стоимость подп.
При этом расходы, связанные с такой реализацией, необходимо учитывать в особом порядке — согласно ст. Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает ст. В августе прошлого года приобрели земельный участок под в частности, разрешено списывать расходы на приобретение амортизируемых основных средств (подп.
Первоначальная стоимость по приобретению земельного участка проводки отражены ниже , складывается из фактически имевших место расходов — по оплате стоимости земли, посреднические и консультационные услуги, госпошлина, кредитные проценты, прочие виды издержек. Правда, проблемы, в том числе и на усн, возникают у тех, кто рассматривает надел как основное средство.
Источник: es-invest.ru
