УСН как уменьшить налог

На каких условиях ИП могут уменьшить налоги

Предприниматели платят страховые взносы за себя (ст. 430 НК РФ) и за своих сотрудников (ст. 419 НК РФ). Они уменьшают учитываемый в целях УСН (пп.1 п. 3.1 ст. 346.21) и ПСН (п.1.2 ст.

346.51 НК РФ) налог на сумму взносов в пределах определенных ограничений.

Размер снижения начисленной суммы будет зависеть от наличия или отсутствия наемного персонала.

Правила уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов ИП, уплаченных за календарный год

Страховые взносы за себя

Страховые взносы за работников

Главное правило для реализации льготы заключается в том, что страховые взносы должны быть перечислены в том же периоде, в котором начислен налог (авансовый платеж) по ПСН или УСН.

Нормативно закреплены периоды погашения обязательств ИП по взносам за себя:

• С выручки, сумма которой за год не превышает 300 000 руб., по ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря текущего года.
• С суммы, превышающей порог в 300 000 руб. за год в отношении ОПС — до 1 июля следующего года.

Взносы за работников платят не позднее 28 числа, следующего за месяцем получения ими зарплаты.

Ранее для снижения платежей по УСН И ПСН передавали самостоятельное уведомление в ИФНС. С 2023 года взносы перечисляют в составе ЕНП.

На ЕНС накапливается сумма (сальдо), разбивку которой по конкретным направлениям ФНС производит на основе поступивших уведомлений на дату завершения срока перечисления налогов в бюджет (ст. 45 НК РФ). Фиксированную часть взносов в составе ЕНП налоговики зачтут как оплаченную на 31 декабря текущего и 1 июля следующего года. И уменьшить на них полагающийся к уплате УСН и ПСН по умолчанию ИП может только в наступающем за текущим налоговом периоде. Для этих целей ему достаточно изменить в меньшую сторону сумму налогов к перечислению в уведомлении или декларации по УСН.

Какие сложности по зачету взносов ИП связаны с применением ЕНП

Суммы по упрощенке и патенту погашают постепенно, частичными перечислениями в течение года. Опираясь на правила зачета страховых взносов, ИП выгодно оплачивать их в периодах начисления налога, то есть частями, до наступления окончательных сроков уплаты.

Однако при уплате фиксированных взносов нормативная база не предусматривает оформление уведомлений или деклараций (п. 9 ст. 58 НК РФ). В результате, даже если направить их на оплату по истечении срока, ФНС зачтет переводы на 31 декабря и 1 июля. Уменьшить платежи по УСН и ПСН актуального года в такой ситуации не получится.

На этот случай налоговики и Минфин дали разъяснения, как лучше поступить.

Что думают налоговики о зачете взносов ИП в уплату налогов в текущем году

По мнению ведомства, ИП может:

1. Заранее заплатить взносы в составе ЕНП и подать в ИФНС заявление о зачете переведенной суммы в счет последующего погашения обязательства для страховых взносов (по ст. 78 НК РФ). Для реализации этой схемы необходимо поддержание положительного остатка на ЕНС. Точку зрения поддержал Минфин (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
2. Заранее перевести взносы на актуальный КБК обычным платежным поручением с расшифровкой, за что именно произведен платеж. Заявление при этом не нужно.

Налоговики настаивают, что в обоих случаях возможно точно установить цель перечисления и произвести уменьшение суммы УСН или ПСН в текущем году. Одновременно налогоплательщик должен обеспечить положительное сальдо ЕНС на 31 декабря и 1 июля, поскольку в эти даты зачтут суммы в счет уплаты страховых взносов.

Помогут ли объяснения чиновников предпринимателям

Будет ли достаточным предпринять перечисленные выше действия для сокращения обязательств по УСН и ПСН, сказать сложно. Необходимо проконсультироваться с конкретным налоговым органом.

Многие положения приведенных писем представляются спорными:

1. Наличие заявления о досрочном учете по ст. 78 НК РФ, формально не разрешает признать обязательство уже погашенным до наступления крайнего срока.
2. Поступивший и учтенный в счет погашения предстоящего обязательства налог все равно будет считаться уплаченным только на последний день периода, отведенного для уплаты.
3. Налогоплательщику придется систематически отслеживать отсутствие отрицательного или нулевого остатка на ЕНС, достаточного для проведения зачета. В противном случае, в счет погашения спишут только часть суммы или вовсе откажут.

Например, при наличии долгов по иным налогам, пеням, штрафам сначала спишут сумму на их погашение. В результате, если непрерывно не следить за остатком средств на ЕНС, их может не хватить на зачет взносов.

Делаем вывод, что использование заявления о принятии платежа в счет предстоящих к начислению страховых взносов вовсе не гарантирует его исполнения.

До получения новых, обстоятельных пояснений чиновников или выхода нормативного документа, вопрос о возможности снижения обязательств коммерсантов на упрощенке и патенте для текущего года остается спорным.

Итоги

Право ИП на снижение платежей по упрощенной системе «доход» и патенте на перечисленные страховые взносы гарантировано законом.

С началом применения ЕНП и нового порядка уплаты налогов реализовать льготу по платежам в СФР текущего года стало сложно. Чиновники предлагают делать досрочное перечисление взносов вместе с заявлением о зачете или оформлять отдельную платежку с указанием цели платежа.

К сожалению, это только рекомендации, которые не находят полного законодательного подтверждения, однако, вероятно, будут применяться на практике.

Рекомендуем также посмотреть:

Поделитесь с друзьями!

Как встать на учет в СФР: памятка для ИП

Для того чтобы стать работодателем, ИП должен пройти регистрацию в Социальном фонде РФ. Чаще всего регистрация проходит в автоматическом режиме, однако бывают случаи, когда предприниматель должен сделать это самостоятельно. В статье расскажем, как ИП правильно встать на учет в 2023 году.

В ФНС разъяснили, как ИП на ПСН может вычесть взносы на страхование из величины налога

ФНС дала полезное разъяснение для предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения. Речь идет о том, как ИП может снизить величину налогов за счет перечисленных ранее взносов по обязательному страхованию. Подробности читайте в нашем новом материале.

32 ответа на вопросы и запись вебинара «Единый налоговый счёт и платёж: Разъяснения в марте 2023»

Объединение ФСС и ПФР в СФР. Новые формы отчетности 2023. ЕФС‑1 и 4‑ФСС, СЗВ‑ТД, СЗВ‑СТАЖ.

Рассказываем об отчетности в 2023 году, новой форме ЕФС-1 и объединении фондов ФСС и ПФР в новый фонд СФР.

ИП или ООО: что выбрать?

Рано или поздно любой предприниматель задумывается о регистрации юрлица. И чаще всего не знает, что ему лучше подойдет: ИП или ООО?

Льготы по страховым взносам: кто может воспользоваться отсрочкой до 2024 года

Отсрочка по уплате страховых взносов за 2022 год продлена еще один на год. Компании, являющиеся участниками льготной программы и входящие в определенный перечень, могут отложить уплату страховых взносов до 2024 года. В этой статье расскажем, на какие взносы распространяется отсрочка, как ее оформить и каковы новые сроки.

Обсудить

Особенности снижения налога УСН (6%): ответы на вопросы

В продолжение темы уменьшения единого налога при упрощенной системе налогообложения («доходы») для предпринимателей — материал с ответами на вопросы.

• ИП в середине года принял на работу сотрудника,
• ИП в течение года уволил всех сотрудников,
• переплата по взносам: как сделать вычет,
• ИП перешел на УСН, а взносы за прошлый год,
• сотрудник в декрете,
• совмещение УСН, ЕНВД, патентной системы.

Общие правила можно посмотреть в статье «Уменьшение налога на сумму страховых взносов». Ниже рассматриваются частные случаи и дополнительные вопросы.

Как уменьшить налог, если ИП в середине года принял на работу сотрудника?

Как только предприниматель делает выплату физическому лицу: сотруднику или работнику по гражданско-правовому договору (например, договору на оказание услуг) – он теряет право применять вычеты в размере, превышающем 50% «упрощенного» налога.

И это касается не только периода, когда есть работники, а всего налогового периода по УСН – календарного года.

Предприниматель на УСН «доходы» (6%), без работников, за 9 месяцев 2018 г. получил доход в размере 600 000 рублей.

В течение указанного периода он перечислил полностью страховые взносы за себя в размере 32 385 руб. (обязательный минимальный размер взносов за 2018 год), а также взносы в ПФР в сумме 3 000 руб. – 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.

Общий размер авансовых платежей за 9 месяцев составил: 615 руб. (предприниматель воспользовался вычетом в сумме уплаченных взносов – 35 385 руб.).

В четвертом квартале доходов у ИП не было, но предприниматель в декабре принял на работу сотрудника, перечислил ему зарплату и уплатил страховые взносы с выплат работнику в размере 5 000 рублей.

По итогам 2018 года предприниматель должен уплатить «упрощенный» налог с учетом 50% ограничения на вычеты. Это ограничение «распространится» на весь 2018 год. То есть все вычеты необходимо пересчитать. Получаем следующий расчет:

«Упрощенный» налог за 2018 г. (расчетная величина): 36 000 руб. = 600 000 руб. х 6%

Максимальная сумма вычета: 18 000 руб. = 36 000 руб. х 50%

Сумма уплаченных страховых взносов: 40 385 руб. = 32 385 руб.+ 3 000 руб. + 5 000 руб., однако теперь к вычету ИП может принять не всю сумму, а только 18 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2018 г. с учетом вычетов: 18 000 руб. = 36 000 руб. – 18 000 руб.

Учитывая авансовые платежи по налогу, по итогам года предприниматель должен доплатить налог в размере 17 385 руб. = 18 000 руб. – 615 руб.

Предположим, предприниматель в 2018 году все предварительно посчитал и продолжил работать без сотрудника. В этом случае по итогам 2018 года доплаты по «упрощенному» налогу не будет.

Как уменьшить налог, если ИП в течение года уволил всех сотрудников?

Если ИП в течение года уволил всех сотрудников, то воспользоваться вычетом по УСН без ограничений (50%) он сможет только с начала следующего налогового периода по УСН – с нового календарного года.

При этом, если в следующем году (уже без работников) предприниматель не проводит выплаты физическим лицам, он может применять вычет в полном размере, без ограничения в 50%, даже если он остался на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя.

Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет?

К вычету при расчете «упрощенного» налога принимаются только страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, исчисленные в «обязательном» размере.

При этом, если предприниматель ошибочно переплатил взносы, он может вернуть переплату вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей. Если переплата будет зачтена – сумму взносов можно учесть в составе вычета в том периоде, когда налоговый орган принял решение о зачете переплаты.

Пример. Предприниматель в декабре 2018 г. ошибочно уплатил страховые взносы в размере 10 000 руб. В январе 2019 ИП обратился с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм и получил уведомление о проведении зачета. При расчете авансового платежа на I квартал 2019 года предприниматель может принять эту сумму к вычету (включать в вычет при расчете налога за 2018 год ее нельзя).

Уменьшение налога на взносы за прошлый год, если ИП только перешел на УСН

В вычет включаются взносы в зависимости от даты их фактической уплаты. Однако данные взносы должны быть рассчитаны за период, в который предприниматель применял упрощенную систему налогообложения.

Пример. Предприниматель применял в 2018 году общую систему налогообложения, с 2019 года перешел на УСН. Часть страховых взносов за 2018 года оплачена в начале 2019 г. – включить данные расходы в вычет по «упрощенному» налогу нельзя.

Как уменьшить налог на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете (в отпуске по уходу за ребенком)?

Применение вычета при упрощенной системе налогообложения в полном размере либо с ограничением в 50% зависит от перечисления предпринимателем выплат работникам (физическим лицам).

Если единственный сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком и выплаты предпринимателем в течение года не проводились – размер налога при УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму страховых выплат ИП за себя без ограничения.

Кроме того, по аналогичному вопросу, но в отношении ЕНВД, Минфином были даны разъяснения (см. ссылки в конце статьи).

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН, ЕНВД, патентной системы

У предпринимателя нет наемных работников

При совмещении УСН и ЕНВД предприниматель может уменьшить любой из налогов, по своему выбору, на всю сумму уплаченных страховых взносов.

При совмещении УСН и патентной системы налогообложения предприниматель может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения. Наличие второго режима налогообложения не имеет значения (при этом в рамках патентной системы налогообложения нет права уменьшения патента).

У предпринимателя есть наемные работники, но они не участвуют в деятельности на УСН

Если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД или патентной системой налогообложения (ПСН), но использует труд наемных работников только в рамках ЕНВД и ПСН, то он может уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы за себя на всю сумму без ограничений (аналогично правилам для ИП без работников, которые применяют только УСН).

У предпринимателя есть наемные работники, и они заняты во всех видах деятельности

Страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам, например, при совмещении ЕНВД и УСН, необходимо распределить пропорционально доле доходов.

Пример. Предприниматель получил доходы от деятельности на УСН в размере 500 000 руб., от деятельности на ЕНВД в размере 300 000 руб. Страховые взносы за сотрудников, занятых в деятельности по обоим спецрежимам, оплачены в размере 20 000 руб.

Доля деятельности на УСН в доходах составляет: 62,5% = 500 000 руб. / (500 000 руб. + 300 000 руб.). Таким образом, в уменьшение «упрощенного» налога можно посчитать страховые взносы в размере 12 500 руб. = 20 000 руб. х 62,5%.

• Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966 (ИП принял работника в течение года)
• Письмо от 12.05.2014 N 03-11-11/22085 (ИП уволил всех работников в течение года)
• Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД с работниками)
• Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД без работников)
• Письма Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130, от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД, на УСН нет работников)
• Письма Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130, от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685 (вычеты при совмещении УСН и ПСН без работников)
• Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8413 (уменьшение налога на переплату по взносам)
• Письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035, от 29.12.2012 N 03-11-09/99 (уменьшить налог можно на взносы только за период применения УСН)
• Письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11041 (единственный сотрудник ИП в декрете, письмо для ЕНВД, однако выводы применимы и для УСН)

Источник: xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai

Как внести в КУДиР расходы, уменьшающие сумму налога при УСН

Эта статья предназначена для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «Доходы». В соответствии с законодательством, такие организации и предприниматели при определенных условиях вправе уменьшить исчисленную сумму налога. Давайте разберемся, в каких ситуациях и на какую величину можно сократить свои налоговые затраты, а еще как отразить данную операцию в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, чтобы данные автоматически попадали в КУДиР и декларацию по УСН.

В соответствии с п. 3.1. ст. 346.21, к числу расходов, уменьшающих сумму налога относятся:

1) суммы страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде;

2) расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний) за дни, оплачиваемые за счет работодателя;

3) платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Указанные платежи уменьшают налог (авансовые платежи), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня болезни.

При этом сумма налога в общем случае не может быть уменьшена более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты физическим лицам (не имеющие сотрудников), уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Ограничение в 50% на них не распространяется.

Теперь давайте рассмотрим, как внести информацию о таких расходах в программу 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

Переходим на вкладку рабочего стола «Операции» и выбираем пункт «Записи книги доходов и расходов УСН».

Создаем новый документ, указываем дату и организацию. Затем переходим на последнюю вкладку «IV. Расходы, уменьшающие сумму налога». В таблицу добавляем новые строки, в которых указываем дату и номер платежного поручения, период начисления и суммы взносов.

После проведения документа информация автоматически попадет в IV раздел Книги учета доходов и расходов.

При заполнении декларации по УСН эти данные также будут учтены программой. О том, как правильно сформировать декларацию в 1С: Бухгалтерии 8, я расскажу в своей следующей статье.

Если у Вас остались вопросы, то Вы можете их задать в комментариях к статье.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai