Вопрос: Организация, применяющая УСН, заказала товар по Интернету. Товар забирал курьер, которому были выданы наличные деньги под отчет, при этом вместо бумажного чека продавец прислал кассовой чек по электронной почте в виде файла. Вправе ли организация принять такой чек, распечатанный на листе А4, к авансовому отчету курьера для учета в расчете налога по УСН?
Ответ: Расходы при применении УСН возможно подтвердить кассовым чеком, полученным покупателем в электронной форме и распечатанным им на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны полученному покупателем в электронной форме кассовому чеку.
Обоснование: При определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы уменьшенные на величину расходов», уменьшает полученные доходы на расходы, перечень которых установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
При этом учитываемые расходы должны быть в том числе подтверждены первичными документами (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Инструкция по заполнению декларации УСН уже на канале Справочной! #налоги #документы #усн #ип #ооо
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).
При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты) (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ)).
Указанная норма предоставляет покупателю право выбора формы получения кассового чека (бланка строгой отчетности), обязывая продавца выдать и (или) направить кассовый чек (бланк строгой отчетности) покупателю в необходимой для покупателя форме (Письмо ФНС России от 25.10.2016 N ЕД-4-20/18827).
В соответствии с п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ кассовый чек или бланк строгой отчетности, полученные покупателем (клиентом) в электронной форме и распечатанные им на бумажном носителе, приравниваются к кассовому чеку или бланку строгой отчетности, отпечатанным контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке или таком бланке строгой отчетности, идентичны направленным покупателю (клиенту) в электронной форме кассовому чеку или бланку строгой отчетности.
Вы собираете Первичные Документы на УСН “доходы»? Надо ли на УСН доходы собирать Первичные Документы
Перечень обязательных реквизитов чека онлайн-кассы установлен ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.
Таким образом, кассовый чек, полученный покупателем в электронной форме и распечатанный им на бумажном носителе, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны полученному покупателем в электронной форме кассовому чеку (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24307).
Региональный информационный центр
Источник: enterfin.ru
Онлайн-касса: какие документы вести при УСН
С 01.07.2017 ООО (УСН) перешло на использование онлайн-кассы. Расчеты осуществляются при оказании услуг общественного питания. Какие фискальные документы формируются при использовании онлайн-касс? На основании каких первичных документов бухгалтеру необходимо осуществлять приход выручки?
В соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.
Документами, определяющими такой порядок в настоящее время, являются:
– Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон № 54-ФЗ);
– Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указание № 3210-У).
Исходя из пп. 4 п. 4.1 Закона № 54-ФЗ, при использовании онлайн-касс оформляются следующие фискальные документы:
– отчет о регистрации;
– отчет об изменении параметров регистрации;
– отчет об открытии смены;
– кассовый чек (бланк строгой отчетности);
– кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции);
– отчет о закрытии смены;
– отчет о закрытии фискального накопителя;
– отчет о текущем состоянии расчетов;
– подтверждение оператора.
При этом указанные документы формируются в электронном виде и направляются оператору фискальных данных. Требование об оформлении указанных документов (кроме кассового чека (бланка строгой отчетности)) в печатной форме на бумажных носителях Законом № 54-ФЗ не установлено.
Что касается постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций”, то Минфин России в письме от 04.04.2017 № 03-01-15/19821 разъяснил, что Закон № 54-ФЗ и принятые в соответствии с ним нормативные правовые акты не предусматривают применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной данным постановлением.
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104 (далее – Типовые правила), также не подлежат обязательному применению (письмо Минфина России от 01.06.2017 № 03-01-15/34152).
Соответственно, пользователи онлайн-касс не обязаны заполнять утвержденные ранее формы первичной документации по контрольно-кассовой технике, в частности журнал кассира-операциониста, справку-отчет кассира-операциониста, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации.
При этом онлайн-кассы обеспечивают формирование отчета об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов – отчет о закрытии смены. При этом, исходя из того, что кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены, отчет о закрытии смены формируется не позднее чем через 24 часа после открытия смены (п.
2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).
Указанные фискальные документы формируются в электронном виде и передаются автоматически в технические средства оператора фискальных данных (далее – ОФД), и при положительных результатах проверки ими достоверности, технические средства ОФД формируют подтверждение, защищают его фискальным признаком подтверждения и немедленно направляют его в контрольно-кассовую технику (п. 3 ст.
4.3 Закона № 54-ФЗ). Отметим, что в силу п. 4 ст. 5 Закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, и пользователи обязаны предоставлять информацию и документы в электронной форме в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники (за исключением пользователей, осуществляющих расчеты в отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии со специальными критериями, согласно п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ) в случаях, в порядке и в сроки, которые установлены уполномоченным органом.
В настоящее время на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС “Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники”.
Отметим, что контрольно-кассовая техника должна обеспечивать возможность печати фискальных документов, в том числе указанных отчетов (п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ).
Фактически Отчет о закрытии смены заменяет Z-отчет, составляемый по итогам рабочей смены контрольно-кассовой техники, предусмотренный пп. 6.1 Типовых правил.
Таким образом, при осуществлении расчета с использованием онлайн-касс организации не обязаны применять формы, указанные в постановлении Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций”.
Обязательным является формирование фискальных документов, в частности отчетов об открытии и закрытии смены. При этом Закон № 54-ФЗ не устанавливает обязанности печати данных отчетов на бумажных носителях. Однако организации могут распечатывать их для целей учета выручки.
Кроме этого, необходимо оформлять кассовые документы, предусмотренные Указанием № 3210-У:
– приходные кассовые ордера 0310001,
– расходные кассовые ордера 0310002 и
– кассовую книгу 0310004.
Таким образом, при осуществлении расчетов с применением контрольно-кассовой техники, предусматривающих обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, организации не обязаны применять формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении операций с применением ККМ (формы КМ-1-КМ-9), утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132
В то же время для целей учета выручки можно оформлять Справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 либо разработать собственную форму такой Справки, содержащей все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.
Отметим, что по вопросам соблюдения порядка ведения кассовых операций Минфин России рекомендует обращаться в Банк России, наделенный функциями определения указанного порядка в соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-01-15/19821).
Ответ подготовил: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества
Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм
 | Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >> |
«Электронный экспресс» — это электронные услуги в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ. Компания «Гарант» основана в 1990 году.
- Электронная подпись
- Электронные торги
- Электронная отчетность
- Экспресс Документ
- Гарант Тендер
- Экспресс Проверка
Источник: www.garantexpress.ru
Усн какие документы предоставлять покупателю
УСН | НА ПРАКТИКЕ
Шестакова Е. В.,
к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»
Экспедитор на «упрощенке»
- экспедитор получает общую сумму вознаграждения и из суммы вознаграждения несет свои расходы;
- экспедитор несет расходы за свой счет, а в дальнейшем заказчик компенсирует данные расходы.
Суммы возмещения могут также учитываться по-разному. Во-первых, суммы возмещения, выплачиваемые экспедитору (так же, как и другие затраты, связанные с приобретением имущества), могут формировать стоимость приобретенного товара. Во-вторых, суммы возмещения могут учитываться в составе косвенных расходов.
В-третьих, суммы возмещения могут включаться в стоимость приобретенных материально-производственных запасов или основных средств (п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Таким образом, для того, чтобы правильно учесть расходы в рамках договора транспортной экспедиции, необходимо отдельно прописать в договоре, каким образом осуществляется возмещение расходов.
Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур
Если экспедитор работает по обычному договору оказания экспедиторских услуг, то ему вести журнал учета счетов-фактур не обязательно. Если экспедитор работает по агентской схеме, то с 2015 года будут проводиться встречные проверки по НДС и нужно вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур:
- по договорам комиссии или агентским договорам, предусматривающим реализацию или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);
- по договорам транспортной экспедиции, если экспедитор определяет свой доход только в виде своего вознаграждения (а не всей стоимости перевозки).
Обратите внимание: уйти от выставления счетов-фактур экспедитором по посредническим договорам не удастся. Экспедитор, применяющий УСН и приобретающий товары (работы, услуги) для комитента (принципала, клиента), исчисляющего и уплачивающего НДС, не вправе заключить с продавцом товаров (исполнителем работ, услуг) соглашение о невыставлении последним счетов-фактур и, соответственно, обязан выставлять счета-фактуры комитенту.
Приведем пример фрагмента журнала.
| уменьшение | увеличение | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| 1 | 15.03.2015 | 1 | 15 | 15.03.2015 | 18 | 02.04.2015 | ООО «Акулово» | 74845 879 34 15 / 748401001 | Руб. | 30 600 | 4667, 78 | 4200 |
Причем журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур необходимо представлять в налоговый орган в электронном виде. Какие негативные последствия могут возникнуть у экспедитора на «упрощенке», если он не представит в электронном виде журнал? Налоговый орган может:
- оштрафовать организацию за несвоевременное представление декларации;
- заблокировать счет организации в банке.
Чтобы не представлять журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, необходимо отказаться от роли агента. В этой связи нужно переделать договоры таким образом, чтобы оказывать просто экспедиторские услуги, а не выступать в качестве агента.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Экспедитор не обязан при выставлении счетов-фактур учитывать особенности заполнения счетов-фактур посредниками (агентами и комиссионерами), предусмотренные в постановлении № 1137. Однако экспедитор имеет право выставить сводный счет-фактуру. В свою очередь клиент по договору транспортной экспедиции после получения от экспедитора сводного счета-фактуры на компенсацию/возмещение понесенных экспедитором расходов должен зарегистрировать его в книге покупок. При этом, так как этот счет-фактура не подпадает напрямую под действие правил для посреднических договоров, считаю, что при регистрации в книге покупок «сводного» счета-фактуры от экспедитора на возмещение расходов заполнять графы о посреднической деятельности не нужно.
Налоговый и бухгалтерский учет в целях применения УСН
Если экспедитор заключает обычный договор транспортной экспедиции, в котором одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, то для целей применения УСН такие доходы признаются как доходы от обычного вида деятельности на основании ст. 346.15 НК РФ.
Если экспедитор выступает как агент или посредник, то также образуются доходы, но уже в виде агентского вознаграждения:
- посредническое вознаграждение как плата за оказанные доверителю услуги;
- дополнительное вознаграждение комиссионера в случае, когда он принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере) (п. 1 ст. 991 ГК РФ).
В отношении момента признания выручки необходимо учитывать следующее. Если экспедитор оказывает услуги самостоятельно, то НДС не возникает.
У экспедитора в этом случае выручка от оказания услуг (вознаграждение за организацию перевозки) признается в составе доходов от реализации в момент поступления денежных средств на банковский счет или в кассу экспедитора либо погашения задолженности клиента по выплате вознаграждения иным способом (абз. 2 п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Для целей бухгалтерского учета выручка (поступления), связанная с оказанием услуг экспедитора (вознаграждение экспедитора) (без учета НДС), признается доходом от обычных видов деятельности после подписания акта приемки-сдачи оказанных экспедитором услуг и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62.
| 62 | 90-1 | 30 600 | Признана выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции |
| 90-2 | 20 | 30 600 | Списана себестоимость оказанных услуг |
| 51 (50) | 62 | 30 600 | Получено вознаграждение от клиента |
Если экспедитор является посредником между клиентом и транспортной компанией, в счете-фактуре, выставленном перевозчиком на стоимость своих услуг, в качестве покупателя указывается экспедитор.
Полученный от транспортной компании счет-фактуру экспедитор регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, пп. «г» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137). Копию указанного счета-фактуры экспедитор передает клиенту (пп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
| 002 | 354 000 | Принят на забалансовый учет груз клиента, подлежащий перевозке | |
| 76 | 51 | 30 600 | Оплачены услуги транспортной компании по доставке груза клиента |
| 62 | 76 | 30 600 | Отражены возмещаемые клиентом расходы по доставке груза покупателю |
| 002 | 354 000 | Списана с забалансового учета стоимость груза клиента, переданного покупателю | |
| 62 | 90-1 | 30 600 | Отражена выручка от оказания услуг экспедитора |
| 90-3 | 68 | 4667,80 | Начислен НДС с выручки от оказания услуг экспедитора |
Таким образом, отражение в бухгалтерском учете и в целях налогообложения будет зависеть от того, каким образом оказывает услуги экспедитор. С точки зрения простоты и надежности целесообразно заключать прямые, а не посреднические договоры, поскольку по посредническим договорам возникает НДС и необходимость представления дополнительных документов в налоговый орган.
В заключение нужно отметить, что сегодня вести посреднические операции, в том числе предоставлять экспедиторские услуги, достаточно сложно, нужно вести дополнительный журнал счетов-фактур, представлять его в налоговую. В случае же неведения такого учета возможно даже закрытие счетов.
Источник: buhpressa.ru