- «доходы»,
- либо «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («доходы минус расходы»).
У каждого объекта есть свои преимущества и недостатки. Прежде чем принять решение, с какой базы выгоднее платить «упрощенный» налог, проанализируйте показатели деятельности вашей фирмы за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН. Если применять «упрощенку» решит вновь зарегистрированная фирма, то для расчетов ей нужно брать предполагаемые (ожидаемые) объемы продаж (выручки) и издержек (расходов).
Обратите внимание: свои доходы и расходы «упрощенцы» определяют кассовым методом. Доходы учитывают в тот день, когда фирма получит от покупателя деньги, имущество, имущественные права или покупатель погасит свою задолженность иным способом, например, путем взаимозачета. Расходы учитывают в день их фактической оплаты. Такой порядок закреплен в статье 346.17 Налогового кодекса.
Как выбрать объект налогообложения на УСН: Доходы или Доходы минус расходы? #БелыеНалоги2020
Если налог платить с доходов
Как показывает практика, работать с «доходами» предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т. п. Ведь их расходы минимальные.
Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.
Кроме того, рассчитывать «упрощенный» налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают «доходы» только потому, что на этом объекте меньше работы — не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие – нет. Простота расчета налога по УСН сводит на «нет» вероятность спора с проверяющими и судебные разбирательства.
Фирмам, которые устанавливают своим сотрудникам большие зарплаты, тоже лучше платить налог с доходов.
Пример. Расчет налога по УСН с объектом «доходы»
ООО «Актив» занимается торговлей. С нового года фирма планирует перейти на «упрощенку». Ее показатели за 9 месяцев текущего года составили:
- доходы – 10 000 000 руб.;
- расходы – 7 000 000 руб., в том числе страховые взносы на обязательное страхование – 70 000 руб.
Перед тем как написать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер «Актива» рассчитал налог по УСН с общего дохода:
10 000 000 руб. × 6% = 600 000 руб.
Эту сумму можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть взносы можно в пределах 300 000 руб. (600 000 руб. × 50%). Это больше 70 000 руб., поэтому уменьшить «упрощенный» налог фирма вправе на всю величину страховых взносов.
В итоге он составит:
600 000 — 70 000 = 530 000 руб.
Всего фирма заплатит:
530 000 + 70 000 = 600 000 руб.
Теперь, чтобы понять, какой из двух способов расчета налога предпочтительнее для фирмы, нужно рассчитать величину налога по УСН вторым способом, то есть с «доходов за минусом расходов» и сравнить полученные результаты.
Компании на УСН платят страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование и могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму этих взносов, но не более чем наполовину.
Сумму налога по УСН можно уменьшить, если вычесть из нее суммы уплаченных страховых взносов, выданных за свой счет больничных пособий, а также платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай временной нетрудоспособности (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
А вот на сумму больничных пособий, выплаченных работникам в связи с несчастным случаем на производстве или с профзаболеванием, «упрощенный» налог уменьшить нельзя (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Если налог платить с доходов за минусом расходов
Выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы» выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.
Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую налогом по УСН, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.
Расчет базы для обложения «упрощенным» налогом схож с кассовым методом при определении «налоговой» прибыли. Но уже то, что ставка налога будет не 20%, как для налога на прибыль, а максимум 15%, позволяет предположить, что расчет единого налога с чистого дохода гораздо выгоднее, чем уплата «обычных» налогов.
Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была небольшая, большая часть ее затрат должна попадать в закрытый перечень расходов. Этот перечень приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.
Обратите внимание: фирма не может увеличить свои расходы настолько, чтобы свести налог по УСН к нулю и совсем не платить его.
Размер «упрощенного» налога для фирм, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов предприятия. Этот налог придется заплатить компаниям, у которых небольшая прибыль, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее для таких фирм схема «доходы минус расходы» все равно выглядит привлекательнее. Ведь минимальный налог в любом случае будет ниже, чем «упрощенный» налог с доходов.
Пример. Расчет налога по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Воспользуемся данными предыдущего примера.
Бухгалтер ООО «Актив» посчитал налог с разницы между доходами и расходами:
(10 000 000 — 7 000 000) × 15% = 450 000 руб.
«Активу» придется заплатить «упрощенный» налог и страховые взносы:
450 000 + 70 000 = 520 000 руб.
520 000 доход × 6% = (доход — расход) × 15%.
В результате несложных математических преобразований получим формулу:
доход × 0,6 = расход.
Какой вывод можно сделать из этого равенства? Если расходы вашей компании составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект – «доходы»). И, соответственно, если расходы составляют более 60% от доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант (объект – «доходы минус расходы»).
Пример. Какой объект налогообложения будет выгоднее
ООО «Актив» оказывает услуги по ремонту ж/д техники. С нового года фирма решила перейти на УСН. Доходы «Актива» за 9 месяцев текущего года составили 12 000 000 руб., расходы за тот же период — 5 000 000 руб.
Вариант 1. Объект налогообложения – «доходы»
Сумма «упрощенного» налога составит:
12 000 000 руб. × 6% = 720 000 руб.
Вариант 2. Объект налогообложения – «доходы минус расходы»
Сумма единого налога составит:
(12 000 000 руб. — 5 000 000 руб.) × 15% = 1 050 000 руб.
Получается, что выгоднее работать по первому варианту.
Соотношение доходов и расходов таково:
(5 000 000 руб. : 12 000 000 руб.) × 100 = 42%.
Таким образом, расходы составляют 42% от доходов. Следовательно, используя нашу формулу, можно сразу сделать вывод, что выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы».
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Усн какой объект налогообложения выбрать при усн
Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, указан в статье 346.16 НК РФ.
Бизнес с сотрудниками и без них
Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является наличие или отсутствие работников.
- Индивидуальные предприниматели и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов.
- Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
Универсальное правило
Переход на другой объект налогообложения УСН
Вернуться назад на основную страницу об упрощенной системе налогообложения.
«Практическая бухгалтерия», 2011, N 3
Переходя на УСН или создавая собственный бизнес с применением «упрощенки», организации и предприниматели сразу сталкиваются с выбором объекта налогообложения. Как выгоднее определять налоговую базу: исходя из доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов? Однозначного ответа нет, и в статье мы разберем факторы, влияющие на налоговое бремя «упрощенцев» при обоих объектах налогообложения.
«Доходная» УСН не значит прибыльная
«Упрощенцы», платящие налог с доходов, применяют налоговую ставку в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Общеустановленная ставка для объекта налогообложения «доходы минус расходы» существенно выше — 15 процентов, однако региональные органы власти могут снизить ее для отдельных категорий плательщиков до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
В рамках статьи мы будем рассматривать только максимальную ставку, то есть 15 процентов.
Логично, что с доходов налог взимается по более низкой ставке, чем с доходов, уменьшенных на расходы. Ведь налоговая база без учета расходов в любом случае выше, значит, налоговая нагрузка должна быть ниже.
Обратите внимание: существует лишь один вид расходов, который можно принять к налоговому учету при «доходной» УСН. Это страховые взносы всех видов, а также пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога (или авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Ключевым критерием, влияющим на выбор объекта налогообложения, является соотношение доходов и расходов налогоплательщика. Если организация переходит с общего режима налогообложения на УСН, она должна иметь представление о данных показателях и спрогнозировать их на будущее. Новым же фирмам и предпринимателям, сразу выбравшим «упрощенку», придется сложнее.
Опасность объекта налогообложения «доходы» заключается в том, что даже при получении фактической прибыли налогоплательщик может остаться в убытке. Кому-то данное утверждение может показаться странным, однако докажем его на примере.
Пример. ООО «Полюс» в 2011 г. состоит на УСН с объектом налогообложения «доходы». По итогам I квартала 2011 г. величина доходов составила 4 500 000 руб., а величина расходов — 4 400 000 руб. (включая страховые взносы в размере 350 000 руб.). Видно, что фактическая прибыль (без учета налогов) равна 100 000 руб.
Рассчитаем сумму авансового платежа за I квартал без учета страховых взносов:
4 500 000 руб. x 6% = 270 000 руб.
Так как страховые взносы могут занизить сумму авансового платежа максимум на 50%, то итоговая сумма составляет 135 000 руб.
Теперь сравним сумму авансового платежа и размер прибыли ООО «Полюс». Видно, что заплатить в бюджет требуется больше, чем составила прибыль фирмы. Образуется убыток на 35 000 руб.
В приведенном примере организация получает прибыль, а если она остается в убытке, то ситуация становится совсем пессимистической. Ведь доходы никуда не деваются, а расходы (за исключением страховых взносов) не влияют на налоговую базу. Поэтому при подозрении на риск получения убытков (или слишком низкой прибыли по сравнению с доходами) выбирать объект налогообложения «доходы» при УСН крайне не рекомендуется.
Представим, что ООО «Полюс» применяло бы объект налогообложения «доходы минус расходы». Тогда налоговая база составила бы 100 000 руб. (если допустить, что все расходы можно включить в налоговую базу), а сумма авансового платежа за I квартал приняла бы значение 15 000 руб. (100 000 руб. x 15%). «На руках» останется 85 000 руб.
Делим доходы на расходы
Чтобы грамотно выбрать объект налогообложения при УСН, мы рекомендуем составить квартальный план доходов и расходов предприятия. При этом важно помнить, что перечень расходов, принимаемых к учету при «доходно-расходной» УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такого понятия, как «другие обоснованные расходы», гл.
26.2 Налогового кодекса не содержит. Поэтому лучше всего в плане расходов указывать, какие из них можно включить в налоговую базу по УСН, а какие нельзя.
Дальше следует поделить доходы на расходы. Получившееся соотношение — величина, играющая ведущую роль при определении объекта налогообложения.
Составим таблицу, позволяющую понять, при каком соотношении доходов и расходов выгоднее выбирать тот или иной объект налогообложения. При этом мы сделаем следующие допущения:
- Доходы во всех случаях составляют 20 млн руб., величина расходов меняется.
- Все расходы являются налогооблагаемыми, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы».
- Страховые взносы по максимуму занижают базу по УСН, если выбран объект налогообложения «доходы», то есть на 50 процентов.
Таблица. Влияние соотношения доходов и расходов на выбор объекта налогообложения при УСН
Жирным шрифтом выделена строка, при которой прибыль после налогообложения при обоих вариантах совпадает. Видно, что соотношение доходов и расходов в данной строке равно 1,25. Если данный показатель ниже, то выгоднее выбирать объект налогообложения «доходы минус расходы», а если выше, то «доходы».
Также покажем на графике основные показатели таблицы: соотношение доходов и расходов (Д/Р, горизонтальная ось) и прибыль после налогообложения при обоих вариантах (ПР1 для объекта налогообложения «доходы» и ПР2 для объекта налогообложения «доходы минус расходы»).
Прибыль при УСН в зависимости от соотношения доходов и расходов
График
Конечно, в таблице и на графике представлены достаточно идеальные условия: отсутствуют расходы, не идущие в налоговую базу при объекте налогообложения «доходы», страховые взносы вполовину занижают налог при другом объекте налогообложения. На практике «пограничное» соотношение доходов и расходов может быть не точно 1,25.
Но в любом случае советуем фирмам и предпринимателям, желающим применять УСН, рассчитать предполагаемое соотношение доходов и расходов. Если доходы превышают расходы на четверть или менее, рекомендуем выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». В противном случае налогоплательщик рискует переплатить налог и соответственно недополучить прибыль.
Это важно. Если доходы превышают расходы на четверть или менее, выбирать объект налогообложения «доходы» невыгодно.
При применении УСН объект налогообложения можно менять раз в год, к тому же только с начала нового налогового периода (п. 2 ст. 364.14 НК РФ).
В целях налоговой оптимизации рекомендуем «упрощенцам» в конце каждого года составлять примерный бизнес-план на следующий налоговый период. Если у налогоплательщика, применяющего «доходно-расходную» УСН, дела идут в гору и соотношение доходов и расходов увеличивается, то есть резон сменить объект налогообложения на «доходы». И наоборот, если налогоплательщик, выбравший доходы, решит, что соотношение доходов и расходов снизится, то лучше переходить на объект налогообложения «доходы минус расходы».
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые выбрали объектом налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов таких налогоплательщиков. При этом доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. В ст. 346.15 Налогового кодекса РФ предусмотрено включение в налоговую базу следующих доходов:
• доходы от реализации товаров, работ, услуг, определяемые по ст. 249 Налогового кодекса РФ;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Однако, хотя учесть расходы при определении налоговой базы и нельзя, зато можно уменьшить[18] сумму единого налога на величину уплаченных за этот же период страховых взносов. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в зачет единого налога, не может составлять более половины исчисленного налога.
На основании действующего налогового законодательства налоговые органы делают вывод,[19] что установлены строгие критерии для правомерного уменьшения суммы единого налога по УСН на суммы страховых взносов. Вот что должно соблюдаться:
• суммы страховых взносов исчислены и уплачены за этот же период. Например, сумма единого налога за календарный год может быть уменьшена только на суммы страховых взносов за период с 1 января по 31 декабря этого же года;
• суммы страховых взносов должны быть исчислены, т. е. отражены в расчетах или декларациях за этот же период;
• суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период, но и уплачены. При этом в уменьшении не может быть учтено больше, чем исчислено. Например, если было уплачено больше, чем исчислено, то в уменьшении единого налога будет учитываться только исчисленная сумма;
• страховые взносы могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период единого налога (или авансового платежа) по УСН не более чем на 50 %.
Если следовать логике налоговиков и стремиться во всем им угодить, то придется платить страховые взносы не позднее последнего дня того месяца, за который начислена зарплата, а еще лучше – вообще платить вперед, на всякий случай. Уж тогда наверняка никаких проблем не будет. Но так никто не делает, да и законодательство таких жестких условий не ставит.
Этот вид упрощенной системы налогообложения выглядит наиболее привлекательно – в нем соединены предельная простота, минимум документов и сравнительно небольшие налоговые обязательства.
Для примера рассчитаем по этому способу налоги для небольшого бизнеса, например автосервиса. Пусть его доходы составили 1000 тыс. руб., расходы – 650 тыс. руб., в том числе страховые взносы с заработной платы работников – 110 тыс. руб. Тогда для расчета налогов можно составить следующую таблицу (табл. 3.1):
Данные этого расчета пригодятся в дальнейшем для сравнения нескольких режимов; после расчетов для каждого способа мы их сравним и сделаем выводы.
Источник: nalog-plati.ru
