Можно ли сумму включить в налоговую базу? К сожалению, пока рано. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ сделать это удастся лишь в том случае, если выполнены условия п. 1 ст. 252 НК РФ. Напомним: расходы необходимо осуществить, обосновать и документально подтвердить.
Обоснованными являются экономически оправданные затраты, которые можно выразить в денежном эквиваленте, а для подтверждения требуется иметь в наличии документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ либо других стран, если затраты производились за рубежом.
Еще один важный момент. Любые затраты признаются расходами лишь тогда, когда они понесены в интересах деятельности, направленной на получение дохода. Пример 1.
advocatus54.ru
Признание расходов при методе начисления Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией (ст.
Учет доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления
272 НК РФ). Признавать расходы можно:
- Ежемесячно – для затрат на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
- В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи – по материальным расходам (п. 2 ст. 272 НК РФ).
- На дату, когда произошло оказание услуг, – для ремонта основных средств (п. 5 ст. 272 НК РФ).
- На дату оплаты в соответствии с контрактом или равномерно во время всего периода его действия – расходы по ОМС и ДМС (п. 6 ст.
- Ежемесячно в последний день – для амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Инфо При этом в законе нет безоговорочного указания на то, что конкретно в каждом месяце сумма прибыли должна непременно
Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»
В целом организации на упрощенке, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут при расчете единого налога уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов.
При этом перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным, он приведен в п.
1 ст. 346.16 НК РФ. В этот перечень входят, в частности: — расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств; — затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов; — материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов; — расходы на оплату труда; — стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи; — суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам; — другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством
Порядок признания доходов и расходов при УСН в 2023 году
То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком.
Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям.
Кассовый метод избавлен от этого недостатка.
Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя. Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно – .
Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику.
Рекомендуем прочесть: Насилие во взаимоотношениях между военнослужащими статистика
Кассовый метод учета доходов и расходов
В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения:
- упрощенной системе налогообложения (УСН).
- общей системе налогообложения (ОСНО),
Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод.
А в отношении общей системы ситуация другая – это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам.
Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.
Кассовый метод характерен тем, что доход определяется по фактическому поступлению денежных средств в кассу или на расчетный счет.
Кроме того, доход будет считаться полученным, если обязательство по оплате погашено другим образом – зачетом, отступным, новацией.
Метод начисления и кассовый метод: основные отличия
Но даже в этом случае будут считаться те доходы, которые фактически получены в результате этой операции.
Выделим некоторые даты признания внереализационных доходов:
- Дата расчетов в соответствии с контрактом или конец отчетного периода – по договорам, заключенным в рамках арендных отношений (п. 4.3 ст. 271 НК РФ).
- Дата окончания отчетного периода – для операций, отражающих восстановление резерва (п. 4.5 ст. 271 НК РФ).
- Дата акта приемки-передачи – при безвозмездной передаче имущества (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
- Дата платежа – в отношении дивидендов, безвозмездно поступивших денежных средств (п. 4.2 ст. 271 НК РФ)
Полный перечень ситуаций с указанием момента признания внереализационного дохода для них приведен в п.
Кассовый метод учета доходов и расходов.
В частности, использовать его не имеют права:
- организации, занятые в микрофинансовом секторе и банки;
- фирмы, зарегистрированные на территории других государств;
- кооперативы кредитные потребительские;
- некоторые организации, лицензированные в области недропользования;
- предприятия, работающие по договору доверительного управления имуществом.
Эти и некоторые другие коммерческие компании не имеют права применять в своей бухгалтерской практике кассовый метод.
Индивидуальные предприниматели и юридические лица, выбравшие учет доходов и расходов при помощи кассового метода, должны закрепить это документально в учетной политике предприятия на грядущий налоговый период. Внимание! Применение в бухгалтерском и налоговом сопровождении кассового метода является сугубо добровольным правом, а отнюдь не обязательством субъекта налогообложения.
Переходить
Как применить кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН
Существует два метода, с помощью которых отражают доходы и расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Однако для применения указанных методов существуют определенные ограничения.
При этом доходы и расходы могут быть признаны таковыми в бухгалтерском учете только при соблюдении следующих условий, что относится как к методу начисления, так и к кассовому.
Рассмотрим возможности применения того или иного метода признания доходов и расходов в налоговом учете. На данный момент в России существуют следующие режимы налогообложения: Расчет налога при ЕНВД и ПСН не зависит от произведенных расходов и полученных доходов, так как в данном случае налог — величина постоянная, зависящая от иных факторов.
Таким образом, при применении этих режимов налогообложения не приходится говорить о кассовом методе или методе начисления — как при УСН, ОСНО, ЕСХН или НПД.
Как упростить ведение учета на УСН?
Многие из них применяют упрощенную систему налогообложения.
Но каких-либо послаблений по бухучету в связи применением спецрежима не предусмотрено. Законодатель позволяет руководителю малого предприятия принять ведение бухгалтерского учета на себя (п.
3 ст. 7 Закона 402-ФЗ). Но почему такое организационное решение расценивают как льготу — для автора остается загадкой. На деле учет все равно ведет бухгалтер, а закрепление такой обязанности за руководителем влечет нарушение трудовых прав счетного работника и поддерживает практику теневых зарплат.
для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Цель, ради которой компании на «упрощенке» ведут бухучет, — это составление бухгалтерской отчетности. Управленческий учет они вели и в период освобождения от официального бухгалтерского учета. Поэтому начнем с упрощенных форм отчетности.
Они представлены
Усн доходы минус расходы кассовый метод или метод начисления
При этом есть категория поступлений в бюджет предпринимателя, которая исключается из статей доходов и не подлежит налогообложению.
К таким следует отнести дополнительные налоги (их принято также называть косвенными), представляющие собой добавленную стоимость на товар, которую покрывает покупатель при приобретении.
В целом доходная часть определяется путем анализа первичных и налоговых учетных документов, а также прочих, подтверждающих факт свершившейся сделки. Иными словами, доходы классифицируются на налогооблагаемые и те, которые не подлежат расчету фискального сбора. Ни для кого не секрет, что чистая прибыль формируется из общей суммы выручки за вычетом ряда обязательных отчислений, после чего и рассчитывается совокупный доход разными способами (такими, например, как метод начисления и кассовый метод).
Полученная сумма подлежит налогообложению и соответствует следующим условиям:
Кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН
основным аспектом является момент оплаты. Основной критерий учета при кассовом методе в 2023 году не изменился – это исключительно движение денег (поступление/списание).
При кассовом методе отсутствуют ситуации, характерные для метода начисления, когда выполненные работы еще не оплачены, но, тем не менее, их реализация уже является свершившимся фактом, следствие которого – начисление и уплата налога. Выбирать на УСН кассовый метод или метод начисления не приходится: «упрощенцы» в учете доходов и расходов обязаны использовать кассовый метод учета. Этот способ является единственно приемлемым для предприятий, работающих на УСН (п.
12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99), другой альтернативы для них не существует.
Подобный принцип прост и весьма удобен для предпринимателей и небольших компаний, даже если они работают, практикуя отсрочки платежей для партнеров и клиентов. Характерной чертой кассового метода является то, что доход определяется по реальной сумме поступлений на счет или в кассу.
Кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН
На данный момент в России существуют следующие режимы налогообложения:Расчет налога при ЕНВД и ПСН не зависит от произведенных расходов и полученных доходов, так как в данном случае налог — величина постоянная, зависящая от иных факторов.
Таким образом, при применении этих режимов налогообложения не приходится говорить о кассовом методе или методе начисления — как при УСН, ОСНО, ЕСХН или НПД.Ограничения на применение кассового метода или метода начисления в 2023 году при УСН, ОСНО, ЕСХН и НПД отразим на схеме:
Не имеют права применять кассовый метод при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 273 НК РФ):
Итак, подведем итоги:использовать
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2023 года с расшифровкой
Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым.
Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.
Источник: agnat-avto.ru