ОАО «Универсам» обратилось в Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС №2 по Ленинградской области. Поводом для судебного разбирательства стало включение обществом сумм платежей по электро- и теплоэнергии, водоснабжению, дератизации и по вывозу мусора.
Аргументы налоговой инспекции
Согласно ст.346.16 Кодекса перечень расходов закрытый. Указанные расходы перечнем не предусмотрены.
Решение суда
ФАС Северо-Западного округа по этому вопросу не поддержал позицию инспекции.
В своем Постановлении от 29.07.2005 (Дело N А56-23975/04) он указал, что в соответствии с пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ, пп.6 п.1 ст. 254 НК РФ расходы по вывозу мусора являются транспортными услугами, уменьшающими налоговую базу.
Правомерность отнесения остальных указанных расходов признано в ходе разбирательства в предыдущих инстанциях и налоговым органом в ФАСе не оспаривалось.
При обосновании судами таких расходов стандартно используются пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ, пп.5 п.1 ст. 254 НК РФ Солидарны с Северо-Западным ФАСом и другие окружные суды.
Как сократить расходы на коммунальные платежи #юрист #potrebprav
ОАО «Трикотаж» (основной вид деятельности – сдача в аренду помещений) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения ИМНС РФ по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.
Общество включало в расходы платежи по энергоснабжению, отпуску (получению) питьевой воды и приему (сбросу) сточных вод, электроснабжению, вывозу твердых бытовых отходов и др.
Аргументы налоговой инспекции
Согласно ст.346.16 Кодекса перечень расходов закрытый. Указанные расходы перечнем не предусмотрены.
Решение суда
ФАС Уральского округа не поддержал позицию инспекции.
В своем Постановлении от 03.03.2005 (Дело N Ф09-531/05-АК) он указал, что согласно п. 1 ст. 252, пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст.
346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Читатели просили нас обязательно не забыть рассмотреть ситуацию, когда коммунальные платежи выставляются, например, не энергоснабжающими организациями, а прочими организациями, которые, к тому же, не имеют соответствующих лицензий (случай отсутствия прямых договоров).
ОАО «НИИСТА» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным решения ИМНС РФ по г. Подольску.
Основанием для вынесения решения послужило непринятие налоговым органом в расходы стоимости услуг по энергоснабжению по причине отсутствия у ЗАО «Подольский аккумуляторный завод» лицензии на осуществление деятельности по эксплуатации электрических сетей, отсутствие согласования договора с энергоснабжающей организацией и отсутствие прямого договора с энергоснабжающей организацией.
Возмещение арендодателю коммунальных услуг
Аргументы налоговой инспекции
Расходы по отпуску электроэнергии являются необоснованными: документально не подтвержденными и экономически не обоснованными, поскольку у ЗАО «ПАЗ» отсутствует лицензия на осуществление деятельности по эксплуатации электрических сетей.
Решение суда
ФАС Московского округа не поддержал позицию инспекции.
В своем Постановлении кассационной инстанции от 11.06.2004 (Дело №КА-А41/4709-04) он указал, что отсутствие лицензии на осуществление деятельности по эксплуатации электрических сетей у ЗАО «Подольский аккумуляторный завод», а также отсутствие согласования договора N 123 с энергоснабжающей организацией и отсутствие прямого договора с энергоснабжающей организацией, не влияют на правомерность включения расходов на оплату услуг по энергоснабжению в целях налогообложения, поскольку НК РФ не связывает право налогоплательщика на принятие расходов с этими обстоятельствами.
Комментарий автора
Перечень услуг производственного характера не закрытый.
Плюсом для налогоплательщика будет являться и то (а это уже всеми органами признанный факт), что слово производственный в словосочетаниях «производственный характер», «производственные нужды» совсем не означает, что отрасль налогоплательщика – производство.
Главным критерием будет служить элемент, указанный, в частности, Уральским ФАСом: «Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода», если они удовлетворяют условиям ст. 252 НК РФ – документально подтверждены и экономически обоснованы.
Заметим, что согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 имеется немаленький список коммунальных расходов.
Отнесение часть из них на расходы еще не обсуждалось ни госорганами, ни в печати. Логика по отнесению таких затрат на расходы при УСН остается неизменной.
Среди таких услуг:
- уборка и вывоз снега;
- техническое обслуживание и ремонт лифтового оборудования, кондиционеров, электроосветительной, отопительной, водопроводной, канализационной систем, установленных в зданиях и помещениях; очистка и благоустройство территорий;
- мытье и оклейка окон;
- очистка дымоходов; натирка полов
Источник: www.afg-company.ru
Нужно ли управляющей организации учитывать в доходах по УСН платежи собственников жилья за услуги ЖКХ?
Организации, проходящие по упрощенной системе налогообложения (далее УСН) и предоставляющие услуги эксплуатации и управления жилой площадью принимают оплату на услуги ЖКХ от собственников данный площадей(помещений) согласно п.2 ст.162 ЖК РФ и данные средства перечисляются компаниям-поставщикам ЖКУ. Но нормы НК РФ не указывают, нужно ли указывать в управляющей компании своих доходах указывать платежи собственников.
Указывать или нет зависит от статуса УК, является ли она посредником по получению ЖКУ или нет. УК является посредником между собственниками и поставщиками услуг ЖКХ Если управляющая компания является посредником, агентом или комиссионером, и собственники жилых помещений поручают данной компании приобретение услуг ЖКХ у поставщика(-ов), то оплату услуг не надо учитывать в доходах по УСН. Согласно пп.9 п.1 ст.251 НК РФ все денежные средства, которые поступают посреднику (агенту, комиссионеру) для исполнения прямых обязательств по договору (комиссии, агентскому договору и прочих), включать в доходы по УСН не нужно. Доходом будет являться только вознаграждение за проделанную работу.
УК не является посредником между собственниками и поставщиками услуг ЖКХ Если управляющая компания не является посредником, агентом или комиссионером, и собственники жилых помещений не поручают данной компании приобретение услуг ЖКХ у поставщика(-ов), то оплату услуг надо учитывать в доходах по УСН. Согласно ст.249 НК РФ, п.1 ст.248 НК РФ, п.1 ст.346.15 НК РФ все денежные средства, вырученные посредством реализации должны включать в себя все вырученные средства, которые связаны с расчетом за услуги/товары. В связи с этим все платежи за услуги ЖКХ, поступившие от собственников должны быть внесены в доходы по УСН.
Источник: www.vdgb.ru
Платежи за коммунальные услуги по неиспользуемой недвижимости – в расходы или за свой счет?
Содержание
- Расходы, которые уменьшают прибыль
- Материальные расходы
- Коммунальные платежи по неиспользуемой недвижимости
Фирма приобрела недвижимость для производственной деятельности, которую временно не использует, но платит коммунальные платежи. Как их учитывать? Ответ – в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 17 января 2023 г. № Ф08-14615/2022 по делу № А63-16488/2021.
Расходы, которые уменьшают прибыль
В состав расходов, которые уменьшают базу по прибыли, включают:
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ или услуг;
- внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, делят по группам:
- материальные;
- на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя (п. 1 ст. 253 НК РФ):
Перечень расходов приведен в НК РФ, но он не является закрытым и исчерпывающим. Уменьшать прибыль фирмы могут и те расходы, которые в нем конкретно не упомянуты, но отвечают главному условию. Затраты должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Материальные расходы
Материальные расходы в основном характерны для производственных фирм. Однако такие затраты могут быть и у торговых организаций, и у фирм, которые выполняют работы или оказывают услуги. Например, к материальным расходам относят затраты на приобретение ГСМ, спецодежды и спецобуви, оплату коммунальных услуг.
По статье 254 Налогового кодекса в состав материальных расходов включают в том числе затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, отопления зданий для производственных нужд, а также работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.
Чтобы понять, какую сумму материальных расходов можно учесть в налоговом учете, нужно определить их первоначальную стоимость, которая складывается из фактических затрат на их приобретение.
Перечень материальных расходов, который содержится в статье 254 НК РФ, не исчерпывающий. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.
Коммунальные платежи по неиспользуемой недвижимости
Затраты, учитываемые в расходах по налогу на прибыль, должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Экономическая обоснованность — это направленность расхода на получение дохода.
Этот «постулат» из НК РФ послужил основанием для победы компании в суде.
Организация по основному виду деятельности 10.61.2 «Производство муки из зерновых культур» закупает пшеницу, выпускает и реализует готовую продукцию: муку, отруби, манную крупу. Она планировала расширение производства в сфере производства продуктов питания (муки, круп и т.д.), т.е. для извлечения прибыли, для этого приобрела завод. Но запустить производственный процесс вовремя не удалось по объективным причинам.
Производственные помещения временно простаивали, но коммунальные платежи компания оплачивала. ИФНС сняла эти расходы как экономически необоснованные.
Суд решил по-другому.
Несмотря на отсутствие производства, фирма является собственником завода и, как собственник, должна нести бремя его содержания, включая оплату коммунальных услуг.
Кроме того, как собственник объекта, фирма должна платить налог на имущество (его тоже можно отнести к расходам).
Завод приобретался с целью получения прибыли. Поэтому расходы на оплату коммунальных услуг, которые фактически произведены и документально подтверждены, можно учесть при налогообложении прибыли (см. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17 января 2023 г. № Ф08-14615/2022 по делу № А63-16488/2021).
Источник: online-buhuchet.ru