Вопрос: Организация применяет УСН («доходы минус расходы»). Вправе ли организация включить в затраты при исчислении налоговой базы по УСН суммы компенсации работнику за использование его личного автомобиля, если этот автомобиль был использован в служебных целях неполный месяц?
Ответ: Организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), вправе включить в затраты при исчислении налоговой базы по УСН суммы компенсации работнику за использование его личного автомобиля, если этот автомобиль был использован в служебных целях неполный месяц. Для целей признания расходов на УСН указанные затраты должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и фактически оплачены. При этом расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля признаются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией», в данном случае — пропорционально количеству дней использования автомобиля в месяце.
Компенсация за использование автомобиля в 1С Бухгалтерия 8
Обоснование: Согласно ч. 2 ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ либо другими федеральными законами.
В ст. 188 ТК РФ указано, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения таких затрат определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
В ст. 346.16 гл. 26.2 Налогового кодекса РФ определен перечень расходов, признаваемых на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», который носит исчерпывающий характер. При этом, учитывая положения вышеназванной главы НК РФ, для целей признания расходов на УСН затраты должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и фактически оплачены (п. 2 ст.
346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Так, в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля признаются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации на дату выплаты денежных средств из кассы организации (перечисления денежных средств на банковскую карту) работнику.
Нормы указанных расходов на выплату компенсаций, которыми следует руководствоваться в том числе организациям, применяющим УСН, установлены Постановлением Правительства РФ N 92, согласно которому размер ежемесячной компенсации за использование работником в служебных целях личного легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно составляет 1200 руб., а свыше 2000 куб. см — 1500 руб. Сумма компенсации, превышающая указанный норматив, для целей налогообложения в составе расходов не учитывается.
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
Таким образом, указанные нормы определены из расчета за полный месяц использования транспортного средства.
Необходимо отметить, что официальные органы в своих разъяснениях еще раз подчеркивают, что размер возмещения расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности (п. 3 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).
В п. 2 Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87 также отмечено, что, если компенсация за использование личного имущества выплачивается за время, когда имущество в служебных целях не используется, такая компенсация не может учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы.
Учитывая вышеизложенное, в случае, когда автомобиль будет использован в служебных целях неполный месяц, норматив для признания расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН необходимо уменьшить пропорционально количеству дней использования автомобиля в месяце.
О.А.Евсюкова
ООО «Информационно-правовая компания «ПРОМЭКС-Инфо»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
25.06.2015
Источник: enterfin.ru
Как оформить компенсацию использования личного автомобиля в служебных целях
«Автомобиль — не роскошь, а средство передвижения». В наше время эта цитата из знаменитого романа как нельзя актуальна. Часто возникают ситуации, в которых работники используют свой личный автомобиль для решения производственных вопросов компании. Как правильно оформить эту ситуацию, какие документы необходимы, на что следует обратить внимание – об этом в данном материале.
1. Список лиц
Прежде всего, необходимо определить круг лиц, которым положена компенсация, а значит имеющих разъездной характер работы. Зафиксировать необходимость «разъездного характера» во внутренних локальных нормативных актах (должностные инструкции, трудовые договоры, приказ руководителя).
2. Размер компенсации
Размер компенсации может быть:
- Четкой зафиксированной суммой,
- Рассчитываться по определенной формуле.
Законодательно закрепленной методики или формулы нет. Самый простой способ – взять нормы, закрепленные постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92:
| Объем двигателя, кубических см. | Сумма, руб. |
| Легковые авто до 2000 включительно | 1200 |
| Более 2000 | 1500 |
| Мотоциклы | 600 |
Однако, забегая вперед, данные нормы утверждены для ограничения размера расходов при налогообложении.
Фактически расчет суммы компенсации может основываться на самых разных параметрах:
Важно: компенсация не должна выплачиваться за периоды отсутствия работника, например отпуска, нетрудоспособности и т.д.
3. Документальное оформление
Разумеется, договоренность о выплате компенсации (ее размера или способ расчета, срок действия, порядок выплаты) нужно оформить документально в виде дополнительного соглашения к трудовому договору (либо для нового принимаемого сотрудника прописать это условия в заключаемом трудовом договоре), к которому приложить копии:
- свидетельства о регистрации транспортного средства,
- паспорта транспортного средства,
- доверенности при ее наличии (письма Минфина № 14-05-07/6 от 13.04.2007, № 03-05-02-04/192 от 29.12.2006, МНС № 04-2-06/419 от 02.06.2004).
Либо, поскольку условие о выплате компенсации не является обязательным пунктом трудового договора, можно составить локальный нормативный акт (например, приказ руководителя), в котором сотрудник поставит подпись ознакомления. Таким образом, условие о письменном соглашении будет выполнено (письмо Минфина № 03-03-01-02/140 от 16.05.2005).
4. Документальное подтверждение эксплуатации
Точка зрения контролирующих органов такова, что использование автомобиля должно быть подтверждено документами, а основным документом в этом случае будет путевой лист (письма Минфина № 03-03-06/1/39406 от 23.09.2013, № 14-05-07/6 от 13.04.2007).
Данная точка зрения по поводу обязательного составления путевых листов также не бесспорна. Существует противоположная арбитражная практика (постановления ФАС Поволжского округа № А12-15477/2011 от 30.05.2012, Московского округа № А40-152815/10-116-694 от 19.12.2011, Центрального округа № А48-6436/05-8 от 10.04.2006), когда затраты организации были признаны обоснованными без наличия путевых листов. Однако, в таком случае нужно быть готовыми к судебным спорам. Дополнительным подтверждением могут стать любые документы, составляемые в организации: журналы регистрации служебных поездок, маршрутные листы и т.д.
О нюансах учета и налогообложения компенсации за использование личного автомобиля в производственных целях читайте в статье.
Источник: buhpress.ru
Компенсация за использование автомобиля в служебных целях
— выплачиваемая работнику, с согласия работодателя, компенсация за использование личного автомобиля, который используется для служебных целей.
Такая компенсация учитывается в расходах (для налога на прибыль или УСН) в пределах незначительного норматива, не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Комментарий
Статья 188 Трудового кодекса России определяет:
При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Налог на прибыль организаций
Нормы по налогу на прибыль установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» :
Для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 рублей в месяц;
Для автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см включительно — 1500 рублей в месяц;
Для мотоциклов — 600 рублей в месяц.
Указанные выше нормы не значительны. Причем, по мнению Министерства финансов Российской Федерации (Минфин РФ), указанные нормы включают возмещение всех затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей. Соответственно, стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов:
Письмо Минфина РФ от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502
Письмо Минфина РФ от 26.12.2018 N 03-03-06/1/94971
Письмо Минфина РФ от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366
Упрощенная система налогообложения
Компенсация за использование автомобиля в служебных целях признается расходом по УСН в пределах установленного норматив. Так, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ определяет, что расходом по УСН признаются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
Нормы установлены тем же Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 .
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ ).
Нормы компенсации по НДФЛ законодательством не установлены, соответственно, вся сумма компенсации налогом не облагается.
Этот вывод подтверждает и Минфин ( Письмо Минфина РФ от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 ).
Страховые взносы
Пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ определяет, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
По страховым взносам нормы компенсации не установлены. Поэтому компенсация, выплачиваемая за использование личного транспорта, не облагается страховыми взносами вне зависимости от размера.
Этот вывод подтверждает и Минфин ( Письмо Минфина РФ от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Минфин: Норматив компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей работников включает стоимость ГСМ и ремонт. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз сообщило, что установленный законодательством норматив компенсации за использование автомобиля в служебных целях работнику включает стоимость ГСМ и ремонт. Соответственно, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов ( Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502 ).
Источник: taxslov.ru