ОБЩЕСТВО НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО ОТНОШЕНИЯ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ
В целях ведения бизнеса физические и юридические лица могут создавать новые хозяйственные общества.
Созданные учредителями организации, отвечающие всем установленным законом требованиям, могут применять упрощенную систему налогообложения. В этой статье мы рассмотрим основные виды расчетов с учредителями, а также порядок отражения расчетов с учредителями в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Обратимся к Гражданскому кодексу Российской Федерации (далее — ГК РФ), а именно к пункту 1 статьи 66, чтобы напомнить читателям, что хозяйственными товариществами и обществами признаются корпоративные коммерческие организации с разделенными на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом, при этом объем правомочий участников хозяйственного общества определяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Как вы знаете, уставный капитал представляет собой первоначальную сумму капитала, обеспечивающего уставную деятельность общества и формируется за счет вкладов его учредителей. Особенности формирования первоначального капитала установлены законодательством и зависят от организационно-правовой формы учрежденной организации.
Критерии для УСН на 2018 год
Хозяйственные общества могут создаваться в организационно-правовой форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью (пункт 4 статьи 66 ГК РФ). Минимальный размер уставных капиталов хозяйственных обществ согласно пункту 1 статьи 66.2 ГК РФ определяется законами о хозяйственных обществах, деятельность которых, помимо ГК РФ, регулируют:
— Федеральный закон от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ);
— Федеральный закон от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).
Уставный капитал акционерного общества складывается из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Размер уставного капитала публичного общества должен составлять не менее 100 000 руб., непубличного общества — не менее 10 000 руб. (пункт 1 статьи 25, статья 26 Закона N 208-ФЗ).
Как отмечено в Письме Минфина России от 22.07.2015 г. N 03-01-10/42221, признание акционерного общества публичным или непубличным осуществляется с учетом наличия (отсутствия) признаков, предусмотренных пунктом 1 статьи 66.3 ГК РФ.
Напомним, что публичным является акционерное общество, акции которого и ценные бумаги которого, конвертируемые в его акции, публично размещаются (путем открытой подписки) или публично обращаются на условиях, установленных законами о ценных бумагах. Правила о публичных обществах применяются также к акционерным обществам, устав и фирменное наименование которых содержат указание на то, что общество является публичным.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из номинальной стоимости долей участников общества, размер уставного капитала общества должен быть не менее 10 000 руб.
УСН
Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.
Читать еще: Как использовать материнский капитал на участок
В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Уплачивается ли налог на уставный капитал ООО
Создание хозяйственного общества начинается с передачи вкладов учредителями. Деньги, ценные права, вещи передаются фирме в собственность на безвозмездной основе. При этом ни компания, ни ее учредители не платят налоги. Отчисления не делают и при внесении дополнительных взносов. Однако последующие операции с долями уставного капитала могут попадать под обложение.
В каких случаях налог платить не придется
Порядок формирования уставных капиталов хозяйственных обществ регламентируется гражданским законодательством. Ведущую роль играют положения ГК РФ и № 14-ФЗ от 08.02.1998. Первоначальные взносы неразрывно связаны с созданием и регистрацией ООО. Впоследствии учредители могут делать дополнительные вклады. Вопросов с налогообложением в этих случаях не встает. Стороны должны придерживаться следующего правила:
Оплата взносов деньгами не порождает обязанностей по отчислению налогов на доходы или прибыль. Такие издержки не признаются коммерческими.
Однако при передаче имущественного вклада плательщикам ОСН необходимо восстанавливать НДС. Учтенный при приобретении актива налог перечисляется в бюджет в полном объеме. Учредитель перестает использовать вещь в хозяйственной деятельности, а потому теряет право на вычет. Принимающая же сторона может принять НДС к учету (п. 3 ст. 170, п.11 ст.
171, п. 8 ст. 172 НК РФ). Это исключит излишнее зачисление средств в бюджет
Вывод № 1: Поскольку в Налоговом кодексе России отсутствует информация по обложению уставного капитала, обязательств у учредителей и создаваемой организации не возникает. На этапе регистрации общества или наращивания долей за счет новых взносов необходимости расчетов с бюджетом нет.
Продажа активов участниками-физлицами
Ситуация меняется при продаже или ином возмездном отчуждении долей. В этом случае налоги платить придется. Размер отчислений зависит от правового статуса учредителя и реальной стоимости актива.
С дохода от продажи доли придется заплатить НДФЛ в размере 13%. Удержания будут производиться с реальной стоимости. При этом плательщики вправе воспользоваться вычетом по ст. 220 НК РФ. Расчетную базу разрешено уменьшать на затраты по приобретению доли в ООО. Расходы должны обязательно подтверждаться документально.
Если обосновать издержки нельзя, вычет применяют в 250 тыс. руб. Лимит установлен на один налоговый период. Льгота распространяется на активы, приобретенные учредителем 3 и более лет назад.
Предусмотрено законодательством и полное освобождение от оплаты НДФЛ. Не придется делать отчисления с продажи собственникам, владеющим долями 5 и более лет подряд (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ № 03-04-05/43795 от 26.06.18). Применять нулевую ставку разрешено далеко не всем учредителям . Согласно п. 7 ст.
5 закона 395-ФЗ от 28.11.10 она касается только долей, которые стали собственностью после 01.01.11 . Норма остается действительной для сделок, заключенных до 27.11.18. Соглашения, заключенные после этой даты подлежат обложению по ставке 13%. Участникам придется либо платить НДФЛ в полном объеме, либо заявлять право на вычет в порядке ст. 220 НК РФ
Читать еще: Порядок формирования уставного капитала унитарного предприятия
Получение дохода от продажи доли обязывает физлицо подать декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо до 30 апреля года, следующего за совершением сделки.
Обратите внимание! В некоторых публикациях встречаются попытки «привязать» к отношениям положения о вычетах на недвижимое имущество. Авторы заявляют, что для применения льготы продаваемые учредителями объекты должны быть приобретены не ранее 01.01.16 Подход является ошибочным. Доля в ООО относится к ценным правам.
При ее отчуждении перехода прав на конкретную недвижимость не происходит. Покупатель становится собственником компании, на балансе которой может находиться земельный участок, капитальное сооружение или иные вещи. Соответственно получить вычеты, предусмотренные пп.1 ч. 2 ст. 220 НК РФ, нельзя.
Вывод № 2: Продажа доли признается доходом для физического лица. Вознаграждение по договору облагается налогом. Ставки зависят от статуса собственника 13 или 30%. Резиденты РФ вправе использовать вычеты и льготы.
Отчисления при реализации доли участником-организацией
При продаже или ином возмездном отчуждении прав на дочерние компании юридические лица отвечают по двум налогам.
1. Налог на прибыль. Нулевая ставка применяется к сделкам с долями, принадлежащими собственнику 5 лет и более (п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Условия освобождения от обязательств международных холдинговых компаний закреплены ст. 284.7 Кодекса. В остальных случаях продавцу придется заплатить в бюджет 20%.
Налог рассчитывается с разницы между выручкой и расходами на приобретение доли.
2. НДС. Продажа прав на компанию не облагается налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ). Однако под отчуждением долей нередко скрывается реализация недвижимости, транспорта и иных ценностей. При проверке контролирующая служба может переквалифицировать сделку и потребовать оплаты НДС.
Примером такого подхода служит дело № А26-7766/2014, рассмотренное АС Северо-Западного округа в сентябре 2015 года. Представители предприятия дошли до Верховного Суда РФ, но отстоять свою точку зрения им не удалось. Налог взыскали в полном объеме.
Вывод № 3. Выручка от продажи долей в дочерних организациях признается прибылью. Отчисления необходимо делать по ставке 20%, если материнская компания владела фирмой менее 5 лет. Рассчитывать НДС не требуется. При этом сделки с правами на бизнес не могут служить прикрытием безналоговой реализации имущества.
Читать еще: Вклад с капитализацией что это значит
Налогообложение при увеличении долей
Операции по передаче дополнительного имущества или денежных взносов в уставный капитал в порядке ст. 19 закона 14-ФЗ не признаются реализацией. Ни с учредителей, ни с общества налоги не удерживают. Не является доходом и увеличение стоимости долей в результате:
- переоценки активов компании;
- выхода участника из состава с выкупом доли обществом (до распределения);
- погашение прав одного из участников с уменьшением уставного капитала.
Иная ситуация возникает при наращивании финансовой основы за счет нераспределенной прибыли. Объектом обложения становится разница между изначальной и итоговой стоимостью долей. Собственники-физлица платят с такого дохода НДФЛ (ст. 209 НК РФ). При этом хозяйственное общество является налоговым агентом.
Оно либо удерживает средства для перечисления в бюджет, либо подает в инспекцию сообщение о невозможности исполнения обязанности. Извещение должно поступить в контролирующий орган до 1 марта следующего года.
Квалификация операции, с точки зрения налогообложения, учредителей-организаций вызывает многочисленные споры. В письме № 03-03-06/1/19742 от 30.05.13 Минфин России отнес стоимостную разницу к внереализационным доходам. Чиновники потребовали платить с удорожания 20% согласно ст. 284 НК РФ. Позицию сложно назвать однозначной.
Так, компании-акционеры при наращивании капитала АО за счет нераспределенной прибыли от уплаты налога освобождены. Разница не является объектом обложения в силу ст. 251 НК РФ. Однако применять норму к ООО ведомство запрещает.
В аналогичном порядке будет облагаться налогами доход от распределения долей выбывших из состава учредителей. Разъяснения о необходимости удержания НДФЛ с участников-физлиц Минфин России давал в письме № 03-04-06/8031 от 15.03.13. Основой начислений в этой ситуации станет разница между исходной и конечной рыночной стоимостью доли.
Необходимым финансисты считают и уплату налога на прибыль. При распределении доли вышедшего участника у учредителей-организаций возникает внереализационный доход. О недопустимости применения к отношениям ст. 251 НК РФ чиновники в очередной раз заявили в письме № 03-03-06/1/732 от 09.11.11.
Вывод № 4: Если увеличение долей в капитале общества влечет повышение реальной рыночной стоимости, платить налоги придется. С физлиц удержат НДФЛ, а с организаций – налог на прибыль.
В завершение отметим, что однозначных указаний в федеральном законодательстве нет. Ключевое значение в обложении сделок имеют разъяснения Минфина России. Ведомство придерживается буквального толкования статей НК РФ и не позволяет применять их по аналогии. Подход чиновников отличается жесткостью. Судебная же практика остается противоречивой.
Источник: finkurier.ru
Что такое ООО, кому подойдет и как открыть
Если предприниматель запускает бизнес не один, а с партнерами, он может открыть ООО. Рассказываем, что это за форма работы и на что обратить внимание перед стартом.
Что такое ООО
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это форма ведения бизнеса, которая позволяет открыть предприятие в одиночку или с партнерами и работать в большинстве сфер, например в медицине, торговле или страховании.
Оформить ООО могут физические или юридические лица — учредители. Их должно быть не больше 50. Чтобы открыть ООО, учредители вкладывают деньги или имущество, которое становится гарантией для кредиторов, — это называется «уставный капитал», минимум 10 000 ₽. Если уставный капитал вносят имуществом или акциями других компаний, нужно пригласить независимого оценщика, оценить имущество и внести информацию о нем в договор об учреждении.
Также учредители должны написать устав — документ, который описывает деятельность их компании. Главные решения в ООО принимает собрание участников во главе с избранным руководителем. Генерального директора тоже выбирают на собрании — им может быть кто‑то из учредителей или наемный сотрудник, но процедура выбора обязательна, это фиксируется в уставе.
Прибыль в ООО делится по долям бизнеса, которые учредители распределили между собой. Важно, что в большинстве ситуаций учредители не отвечают за долги компании личным имуществом. Если бизнес разорился, с учредителей могут взыскать сумму только в пределах стоимости их доли в ООО — поэтому оно и называется обществом с ограниченной ответственностью. Участник ООО может продать свою долю или выйти из общества и получить за нее выплату.
Чем ООО отличается от ИП и самозанятости
Когда предприниматель запускает проект в одиночку, он может выбрать, как работать: стать самозанятым, ИП или учредителем ООО. Когда дело открывают с партнерами, ООО — наиболее подходящая форма. Есть и другие отличия — в возможностях и обязательствах предпринимателя.
| Количество учредителей | До 50 | Один | Один |
| Регистрация юрлица | Есть | Нет | Нет |
| Сфера деятельности | Любая | Есть ограничения, например продажа алкоголя | Есть ограничения, например добыча полезных ископаемых. Полный список |
| Кто принимает решения | Общее собрание участников ООО | ИП | Самозанятый |
| Госпошлина за открытие | 4000 ₽ | 800 ₽ | Нет |
| Отчетность | Нужно вести бухучет | Можно вести самостоятельно | Можно вести самостоятельно |
| Налоговый режим | ОСНО, УСН, ЕСХН, АУСН | ОСНО, УСН, патент, ЕСХН, АУСН | На профессиональный доход |
| Размер налога | На ОСНО: 20% — на прибыль, 13% — НДФЛ. На остальных режимах ставки не зависят от формы ведения бизнеса | На ОСНО: 13% — НДФЛ, на прибыль налога нет | 4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами |
| Можно ли купить долю в компании | Да | Нет | Нет |
| Ограничения по годовому доходу |
На УСН — 219,2 млн рублей.
Других ограничений нет
На УСН — 219,2 млн рублей.
На патенте — до 60 млн рублей
Какие налоги платит ООО
Ставки налогов для ООО зависят от режима налогообложения, который выбирает бизнес.
| Ставки | НДС — 0, 10 или 20% в зависимости от товаров и услуг. Как считают НДС. Налог на прибыль — 20%, есть льготы. Ст. 284 НК РФ | На выбор: налог с доходов — до 8%, с прибыли — до 20% | На выбор: налог с доходов — до 8%, с прибыли — до 20% | Налог с прибыли — 6%, региональные власти могут снижать до 0% |
| Когда платить | НДС — раз в квартал, на прибыль — раз в месяц | Раз в квартал | Раз в квартал. ФНС начисляет налог автоматически | Два раза в год |
| Кому подойдет |
Применяют по умолчанию, если при регистрации не подать заявление о переходе на другой режим
Независимо от системы налогообложения ООО платит НДФЛ — налог на доход физических лиц. Работодатель платит его в ФНС с зарплаты сотрудников. Ставка НДФЛ — 13%, а если годовой доход сотрудника выше 5 млн рублей — 15%, 2% из которых платит сам сотрудник.
Также с компании могут удержать имущественные налоги:
Налог на имущество. Платят компании, которые владеют недвижимостью, например зданием, офисом, складом. Расчет зависит от системы налогообложения, а ставку устанавливают регионы.
Земельный налог. Раз в год платит бизнес, у которого в собственности земельный участок, если он не входит в список земель, которые не облагаются налогом. Посмотреть критерии можно в п. 2 ст. 389 НК РФ. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливают города федерального значения или муниципалитеты.
Ставки зависят от категории земель и вида использования участка, максимум — 1,5% от кадастровой стоимости.
Транспортный налог. Платят компании — владельцы транспортных средств. Сумма зависит от региона, льгот и мощности двигателя автомобиля. Узнать ставку можно на сайте налоговой службы.
Водный налог. Платит бизнес, который пользуется водой по лицензии — берет из водоемов или акватории. Налоговые ставки зависят от объекта налогообложения, их можно посмотреть в ст. 333.12 НК РФ.
Как открыть ООО
Регистрация ООО строго регламентирована, и процедура длиннее, чем для других форм ведения бизнеса. Она занимает от трех рабочих дней до нескольких недель.
название на русском языке;
нельзя использовать запатентованные названия — проверить уникальность можно в Роспатенте ;
нельзя использовать официальные названия стран, регионов, наименования госорганов или международных организаций, например «ООН»;
использовать в названии элемент «рос» могут только юрлица, у которых есть разрешение Минюста РФ или филиалы более чем в половине субъектов страны, а также если минимум 25% компании принадлежит государству.
Определите уставный капитал и доли учредителей. Можно внести минимальный уставный капитал, но чем он больше, тем надежнее компания выглядит для контрагентов, особенно при участии в тендерах.
Выберите гендиректора.
несуществующий адрес;
аварийное или разрушенное здание;
адрес с запретом на регистрацию от владельца собственности;
локацию, в которой находятся органы власти, воинские части и другие госучреждения.
Подберите коды ОКВЭД, которые лучше всего описывают ваш бизнес. Один код должен быть основным — тот, по которому планируете получать большую часть дохода. Остальные коды нужно указать как дополнительные. Можно выбрать неограниченное количество кодов, но учитывайте, что компания действительно должна работать в этих областях. Несоответствие насторожит налоговую, банк и контрагентов, так как они проверяют соответствие деятельности компании заявленным кодам.
Выберите систему налогообложения: общая система, упрощенная, автоматизированная система или единый сельхозналог.
Соберите учредителей и договоритесь об основании компании.
После встречи составьте протокол общего собрания учредителей и заверьте у нотариуса.
Разработайте устав ООО и учредительный договор, если фаундеров несколько.
Если арендуете помещение, подготовьте гарантийное письмо на юридический адрес от собственника. Если будете регистрировать ООО в квартире, получите согласия от собственников. Эти документы нужно будет подать в налоговую вместе с заявлением на открытие ООО.
Заполните заявление на регистрацию ООО по форме Р11001. Можно заполнить от руки — без помарок, черной ручкой и заглавными буквами — или в электронном виде, в PDF. Скачать бланк заявления о госрегистрации.
Если направляете документы напрямую в налоговую — лично, через нотариуса или заказным письмом, — заплатите госпошлину 4000 ₽ и возьмите квитанцию. Если направляете документы в электронном виде — через сайт ФНС, Госуслуги или сервис-посредник, — платить не нужно.
Подайте учредительные документы, заявление и квитанции об уплате госпошлины в налоговую инспекцию — лично или через сервис-посредник: банк, например Тинькофф, МФЦ или Госуслуги.
В Тинькофф можно зарегистрировать ООО с одним учредителем. Поможем подготовить документы для регистрации и правильно заполнить заявление, а потом отправим документы в налоговую — онлайн и бесплатно.
Откройте ООО через Тинькофф
Онлайн и бесплатно — сэкономите 4000 ₽
Источник: www.tinkoff.ru
Об упрощенной системе налогооблажения
Организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, безвозмездно получает денежные средства от своего учредителя. Нужно ли учесть эти средства в доходах, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет ровно 50%?
Да, считают в Минфине (письмо от 17.04.2015 г. № 03-11-06/2/21943). Как известно, при определении налоговой базы по УСН, учитываются доходы от реализации и нереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Состав этих доходов определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, т.е. в соответствии со ст. 249 и ст.
250 Налогового кодекса.
При этом «упрощенщики» не учитывают те доходы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ. В пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, помимо прочего упомянуты доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от организации или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей стороны.
Основываясь на этом, в Минфине делают следующий вывод. Денежные средства, полученные от учредителя, доля которого в уставном капитале организации составляет ровно 50 процентов, учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по УСН.
Источник: www.nepsite.ru