3 года будут расплачиваться. ООО на УСН доходы минус расходы. Не могу понять, если О.С. куплено, когда компания была уже на УСН доходы минус расходы, как можно начисляют и списывают амортизацию? В течении 1 года? Это обязательно?
Помещение уж очень дорогое, хотелось бы списывать амортизацию в расход, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу (помещение уже сдано в аренду и приносит доход).Можно ли растянуть на дольший срок. Если можно, то ссылочки на закон, пож-та. И если это помещение было куплено, когда ООО было на общем режиме, естественно, что срок полезного использования более 15 лет.
Списывать амортизацию можно и нужно в течении какого срока? В течении срока, кот был указан первоначально? Или она пересчитывается и списывается в теч 10 лет. Ссылочки, пож-та.
Показать полностью
08 сентября 2015, 08:51 , Ольга Сергеевна, г. Москва
Ответы юристов
Анна Проворова
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Ольга Сергеевна, добрый день.
Уточните пожалуйста, вы ведете бухучет после перехода на УСН и когда все таки были приобретены ОС?
Амортизация при аренде, исключение из ЕГРЮЛ, учёт расходов для владельцев земли на УСН
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из
способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных
средств производится в течение всего срока полезного использования
объектов, входящих в эту группу.
08 сентября 2015, 09:35
Ольга Сергеевна
Клиент, г. Москва
Меня интересует налоговый учет.Дело в том, что я не знаю, когда ос было куплено. По-этому, я рассматриваю 2 варианта. 1-й ос куплено на ОСНО, 2- й ос куплено на УСН доходы минус расходы
08 сентября 2015, 09:37
Анна Проворова
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Ольга Сергеевна, если я правильно Вас поняла, то вы вправе списывать амортизацию в расход, в течении установленного срока полезного действия ОС,
Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
[Налоговый кодекс РФ][Глава 25][Статья 259]
1. В целях настоящей главы налогоплательщики вправе выбрать
один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей главой:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком
самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества
(за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным
методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в
учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления
амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом
налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод
начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации
применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их
приобретения.
Учет амортизации основных средств (+ примеры расчета)
08 сентября 2015, 10:06
Показать еще 4
Ярослав Полторак
Юрист, г. Ярославль
Общаться в чате
Возможно, что при переходе с общей системы налогообложения на «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» у вас продолжают числиться оплаченные, но не полностью самортизированные в налоговом учете основные средства и (или) НМА. Отраженную в налоговом учете остаточную стоимость таких активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Делать это надо по правилам п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
08 сентября 2015, 09:50
Ольга Сергеевна
Клиент, г. Москва
ОС до конца не оплачено. еще 3 года будут возвращать кредит по нему.
08 сентября 2015, 09:51
Ярослав Полторак
Юрист, г. Ярославль
Общаться в чате
Определите остаточную стоимость на 31 декабря года, предшествующему переходу на УСН. Примените следующую формулу:
где ЦП — цена приобретения (сооружения, изготовления) основного средства или цена приобретения (создания самой организацией) НМА;
АМ — сумма амортизации, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН, вам нужно отразить в налоговом учете на дату перехода, т.е. на 1 января года, с которого вы начинаете применять «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13, ст. 346.19 НК РФ).
Для этого вам нужно внести соответствующие сведения по объекту основных средств или НМА в разд. II за I квартал Книги учета доходов и расходов. Остаточная стоимость объекта показывается в графе 8 данного раздела.
08 сентября 2015, 09:54
Показать еще 2
Аверина Юлия
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Приобретен объект основных средств. Точнее часть взята в кредит, по нему еще 3 года будут расплачиваться. ООО на УСН доходы минус расходы. Не могу понять, если О.С. куплено, когда компания была уже на УСН доходы минус расходы, как можно начисляют и списывают амортизацию? В течении 1 года?
Это обязательно? Помещение уж очень дорогое, хотелось бы списывать амортизацию в расход, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу (помещение уже сдано в аренду и приносит доход).Можно ли растянуть на дольший срок. Если можно, то ссылочки на закон, пож-та. И если это помещение было куплено, когда ООО было на общем режиме, естественно, что срок полезного использования более 15 лет.
Списывать амортизацию можно и нужно в течении какого срока? В течении срока, кот был указан первоначально? Или она пересчитывается и списывается в теч 10 лет. Ссылочки, пож-та.
Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна, срок полезного использования и способ начисления амортизации определяются на основании ПБУ 6/01 и ст. 259 НК РФ учетной политикой организации. Учетная политика утверждается на один или два года, однако, при постановке на учет основного средства в карточке учета по ф. ОС1 вы отражаете срок полезного использования, установленный приказом по предприятию.
Кроме того, вы же вправе производить переоценку, доначисление стоимости, снижение стоимости — на основании проведенных ревизий. Утвержденный в учетное политике способ амортизации применяется только на период, на который принята учетная политика. То есть, грубо говоря, по окончании финансового года вы вправе изменить способ начисления амортизации и применить другой.
С точки зрения УСН доходы минус расходы не имеет значения, когда приобретено основное средство — до перехода на УСН или при УСН. Расходы по содержанию основных средств и суммы амортизации уменьшают налогооблагаемую базу.
08 сентября 2015, 10:22
Ольга Сергеевна
Клиент, г. Москва
Скажите, есть ли какая-то разница в том, что помещение куплено у города?
08 сентября 2015, 10:39
Аверина Юлия
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Если нет ограничения по целевому использованию, то личность продавца не имеет значения.
08 сентября 2015, 10:45
Показать еще 1
Роман Артемьев
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.3
Общаться в чате
Добрый день, Ольга Сергеевна.
Не могу понять, если О.С. куплено, когда компания была уже на УСН доходы минус расходы, как можно начисляют и списывают амортизацию? В течении 1 года? Это обязательно?
Ольга Сергеевна
Как я понял, ОС у вас уже полностью оплачено (оплата вами кредита не имеет отношения к оплате ОС, если вы с продавцом ОС уже полностью рассчитались) и введено в эксплуатацию.
Если ОС куплено, когда компания уже была на УСН доходы-расходы, то применяются следующие правила:
пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса,отражаются в последнее число отчетного (налогового) периодав размере уплаченных сумм.
п.3 ст.346.16 НК РФ:
3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения — с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
То есть если помещение приобретено в период УС, то расходы списываются сразу.
Если помещение приобретено до перехода на УСН, то применяется следующий подпункт п.3 ст.346.16 НК РФ:
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
Значит, если помещение приобретено до перехода на УСН, то списывать расходы можно в течение 10 лет.
А почему вы считаете свое помещение неоплаченным:
ОС до конца не оплачено. еще 3 года будут возвращать кредит по нему.
Ольга Сергеевна
Вы с продавцом полностью рассчитались? Если полностью, то почему же оно не оплачено?
Источник: pravoved.ru
Учет ОС и НМА при переходе с ЕНВД на УСН в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Многие предприятия и предприниматели на ЕНВД осуществляли такие виды деятельности, при которых без основных средств и нематериальных активов никак не обойтись. Например, организации, оказывающие услуги общественного питания, навряд ли бы обошлись без холодильных установок и духовых печей, а те, кто оказывал услуги по перевозке пассажиров – без автомобилей. Как уже известно, начиная с 2021 года система налогообложения с вменённого дохода упраздняется, и до окончания 2020 года всем её применявшим следует осуществить переход на какую-то иную систему налогообложения. В этом уникальном материале мы подскажем на какую систему выгоднее перейти в плане учета ОС и НМА, а также рассмотрим внесение остаточной стоимости этих активов для учёта расходов на УСН на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.
Существуют налоговые режимы, не учитывающие в расходах организации амортизацию основных средств. К таковым относятся патентная система и упрощённая 6% (доходы). Соответственно, если в вашей компании проходят значительные суммы по амортизации, то такие спецрежимы для вас невыгодны.
При этом, если организация или предприниматель осуществляет переход на УСН 15% (доходы минус расходы), то наверняка у него будет желание уменьшить налоговое бремя при помощи зачёта сумм износа основных средств в расходы по налоговому учёту. Разберёмся как это сделать.
Первым шагом на пути принятия основного средства или нематериального актива к учёту на УСН будет определение их остаточной стоимости. Такой порядок закреплен в пункте 2.1 статьи 346.25 НК РФ. Ведь вы его использовали на ЕНВД и износ начался ещё там.
Налогоплательщики на ЕНВД зачастую не вели полный бухгалтерский и налоговый учёт запасов, и поэтому вполне возможно, что основное средство могло быть даже не введено в эксплуатацию. В такой ситуации вам будет необходимо посчитать вручную сумму амортизации, которая должна была быть начислена на ЕНВД.
Делается это путём деления первоначальной стоимости имущества на срок полезного использования и умножения на количество месяцев его использования. Например, вы приобрели автомобиль за 1 миллион рублей в феврале 2020 года. Срок его полезного использования составляет 5 лет, а если быть точнее – 60 месяцев. Делим 1 миллион на 60 и умножаем на 10 (количество месяцев с марта по декабрь).
Таким образом, получаем 16 666,66 рублей – это сумма амортизации, которая должна была быть учтена на ЕНВД. Теперь отнимем от первоначальной стоимости начисленную амортизацию, и получим остаточную стоимость в размере 833 333,34 рублей.
Если же ваше предприятие вело учёт основного средства и на ЕНВД, то определить остаточную стоимость будет намного проще. Достаточно будет посмотреть конечное сальдо по счетам 01 и 02 и посчитать разницу между ними.
Исчисленную остаточную стоимость основных средств или нематериальных активов необходимо отразить на начало месяца, с которого будет применяться упрощённая система (доходы минус расходы) в графе 8 раздела II Книги учёта доходов и расходов. После чего расходы по начисленной амортизации будут учитываться в стандартном порядке.
Перейдём от слов к делу.
Как уже говорилось ранее, основное средство могло быть учтено нами в бухгалтерском учёте на ЕНВД, а могло и остаться незамеченным. Рассмотрим обе ситуации.
Ситуация № 1: Основное средство оприходовано на 01 счёт и по счёту 02 уже начислялась амортизация
В таком случае нам нужно внести лишь сведения для налогового учёта, а в бухгалтерском оставить всё как есть. Перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Помощник ввода остатков».
В открывшемся окне выберем организацию, по которой будем вводить операцию и установим дату ввода остатков – 31.12.2020 года. Затем дважды щёлкнем по колонке «Дебет» счёта 01.01. и в новом окне нажмём на кнопку «Создать».
Программой будет создан документ «Ввод остатков (создание) (Основные средства)». В шапке данного документа следует нажать на кнопку «Режим ввода остатков» и выбрать только «Ввод остатков по налоговому учёту».
Затем добавить новую строку и ввести сведения по основному средству. По тому же принципу вводятся данные и по нематериальным активам, только выбирается не счёт 01, а счёт 04.
Затем нам следует зафиксировать, что данное основное средство оплачено. Для этого в разделе «ОС и НМА» есть документы «Регистрация оплаты ОС и НМА УСН» и «Регистрация оплаты ОС и НМА ИП».
Зафиксируем данные по оплате основного средства и проведём документ.
По итогу программой в конце каждого месяца обработкой «Закрытие месяца» будет производиться начисление амортизации (раздел «Операции» пункт «Закрытие месяца»).
Согласно, пункту 3 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ, если основные средства приобретены до перехода на упрощённую систему налогообложения и срок их полезного использования составляет до трёх лет включительно, то их можно учесть в расходах по упрощёнке в течение первого календарного года.
Если же имущество было приобретено до перехода на упрощёнку, но срок его полезного использования находится в диапазоне от 3 до 15 лет, то мы можем учесть в расходах первого года 50% его стоимости, 30% в течение второго календарного года и 20% в течение третьего календарного года.
И, наконец, если срок полезного использования составляет свыше 15 лет, то принятие к затратам УСН происходит в течение первых 10 лет применения УСН равными долями, по 10 процентов стоимости в год.
В конце каждого квартала обработка «Закрытие месяца» выполняет операцию «Признание расходов на приобретение ОС для УСН».
Проводки, которые формирует данная операция – это отнесение на затраты УСН части стоимости основного средства.
Ситуация № 2: Основное средство не учитывалось на ЕНВД
В таком случае нам необходимо ввести те же самые документы, только при вводе остатков по счёту 01 не следует выбирать режим ввода и ограничиваться только налоговым учётом. В таком случае, проведённый документ «Ввод остатков» создаст проводки по счетам 01 и 02.
В разделе «Операции» в пункте «Закрытие месяца», начиная с января 2021 года, будет выполняться операция «Амортизация и износ основных средств». А в конце каждого квартала будет происходить принятие части стоимости основного средства на расходы в налоговом учёте.
Первоначальные остатки по нематериальным активам вводится аналогичным способом с применением счетов 04 и 05.
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Можно ли при УСНО отнести амортизацию в материальные расходы?
Подскажите, что входит в п.3″материальные расходы» статьи 346.16 НК РФ. Можно ли отнести амортизацию ОС к материальным расходам? Спасибо.
Вопрос относится к городу Красноярск
Ответы:
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Опубликовано 22 ноября 2018 в 19:40
Опубликовано 22 ноября 2018 в 19:40
Материальные расходы: общие правила
При определении объекта налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики на УСН уменьшают полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом материальные расходы учитываются в том же порядке, который предусмотрен для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Материальные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) «упрощенцы» учитывают в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость МПЗ относится на расходы без учета НДС
Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета НДС и акцизов (п. 2 ст. 254 НК РФ). Следовательно, стоимость МПЗ относится на расходы без учета НДС.
Кроме того, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, «упрощенцы» уменьшают полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов (письма Минфина РФ от 28 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/239, от 21 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/286).
Таким образом, сумма НДС, предъявленная поставщиками, учитывается в расходах отдельно, в расходы по приобретению МПЗ она не включается.
Расходы на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб.
В целях применения УСН в состав ОС включаются основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. При этом амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб., находящееся у налогоплательщика на праве собственности, используемое им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).
В целях налогообложения к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Исходя из этого, расходы на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб. также относятся к материальным и учитываются при применении УСН на дату их оплаты (письма Минфина РФ от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36391, от 5 июля 2013 г. № 03-11-06/2/26056).
Порядок признания МПЗ
К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при их производстве (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких МПЗ должна соответствовать их оценке при списании
(п. 5 ст. 254 НК РФ).
При применении УСН стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом главой 26.2 Налогового кодекса РФ корректировка на стоимость остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, не предусмотрена (письма Минфина РФ от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30607, от 7 декабря 2012 г. № 03-11-11/366).
Поэтому для признания в целях налогообложения расходов на приобретение сырья и материалов, «упрощенцами» должны быть соблюдены следующие условия:
затраты должны быть обоснованы и документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
приобретенные МПЗ должны быть фактически оплачены;
сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика.
Источник: ppt.ru