УСН можно ли возместить НДС

Требуется, помощь по налогу НДС. Наша организация работает по УСН 6%, занимаемся строительством и кап. ремонтом. Заказчики оплачивали с НДС так как с их слов якобы если без НДС то контракт снижается на 18%. Хотя как я узнал что они должны были возмещать НДС если организация находится на УСН. Но мы по незнанию оплачивали НДС и Налоговая с удовольствием принимала.

Возможно нам вернуть НДС с налоговой?

Ответы на вопрос (2):

11.04.2018, 08:17,

Если вы оплачивали ндс и выставляли заказчикам счет-фактуры с ндс, то ваши заказчики точно возмещали уплаченный вами ндс и его вы не вернете. Если же вы ндс оплачивали но не выставляли заказчикам счет-фактуры, то можете вернуть налог как ошибочно уплаченный.

Автор вопроса
11.04.2018, 08:20,
г. Кемерово

Как рассчитать компенсацию НДС при УСН?

Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог. Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы.

При переходе с УСН 6% на ОСН можно возместить НДС

Как выделить НДС на УСН?

НДС — это налог на добавленную стоимость, который включается в цену товара. Обычно НДС равен 20%, а для некоторых категорий товара — 10% или 0%. Чтобы выделить сумму НДС из общей стоимости товара, умножьте её на 20/120 при ставке 20% или на 10/110 при ставке 10%.

Как не платить НДС на УСН?

346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

ввоза товаров в РФ;
налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Можно ли работать с НДС при УСН ИП?

Налоговая система для ИП с НДС Работать с НДС могут все ИП, которые: не подавали заявление на применение одного из спецрежимов: УСН, ПСН, НПД; работали на спецрежиме, но потеряли право на его применение; совмещает ОСНО с ЕНВД или ПСН.

Кто может вернуть НДС?

Воспользоваться этим могут: Организации, которые за 3 предыдущих года перечислили в бюджет не меньше 2 млрд рублей по НДС, акцизам, налогу на прибыль, НДПИ. Налогоплательщики с банковской гарантией. Налогоплательщики с поручительством российской организации.

Когда на УСН платят НДС?

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если совершают операции по договорам простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ).

Кто платит НДС если продавец на УСН?

Обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца, применяющего УСН или другой специальный налоговый режим, только в случае выставления такими продавцами покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса).

Как возместить НДС из бюджета? Правила возмещения НДС.

Как платит НДС если продавец на упрощенке?

Когда продавец на УСН выставляет счёт-фактуру с НДС, он должен уплатить налог в бюджет. Платить налог нужно равными платежами по ⅓ каждый месяц в течение всего квартала, следующего за отчётным. В 2021 году сроки следующие. Декларацию по налогу сдают до 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчётного квартала.

Когда ИП на УСН должен платить НДС?

Можно ли ИП выставлять счет с НДС?

Предприниматели на спецрежимах освобождены от уплаты НДС, но они могут выставлять счета-фактуры с НДС — законом это не запрещено.

Почему возмещают НДС?

176 НК). Это и будет возмещение НДС, оно возникает чаще всего в следующих ситуациях: экспорт по ставке 0%; объем приобретения товаров/работ/услуг за квартал больше, чем их реализация (например, при строительстве объекта, до момента начала его использования для получения прибыли);

Можно ли вернуть НДС физическому лицу?

Возмещение НДС в общем порядке

Подать в ИФНС декларацию по НДС Итоговая сумма НДС к возмещению отражается в строке 050 раздела 1 декларации. …
Подать заявление о возврате/зачете НДС Вы можете вернуть налог на расчетный счет или зачесть его в счет будущих платежей. …
Пройти камеральную проверку декларации

Когда ИП не платит НДС?

Самая популярная система налогообложения для ИП – упрощенная система (УСН). Применять УСН в 2022 году могут ИП с выручкой не более 219,2 млн. рублей в год. Применение этой системы позволяет не платить НДС.

В каком случае ИП не платит НДС?

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. Но если бизнесмен совмещает патентный и общий режимы налогообложения, доходы, которые он получает от деятельности на патенте, не облагаются НДС.

Как платится налог на добавленную стоимость?

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Декларация за 1 квартал 2015 г. К уплате 240 рублей. Необходимо заплатить:
до 25 апреля – 80 рублей,
до 25 мая – 80 рублей,
до 25 июня – 80 рублей.

Кто должен платить НДС покупатель или продавец?

НДС — это способ получения бюджетом страны частичной стоимости товара, услуги или работы. В итоге покупатель платит продавцу налог со стоимости товара (работы, услуги), а продавец перечисляет НДС в федеральный бюджет.

В каком случае ИП платит НДС?

Налоговый период по НДС – квартал, то есть платить НДС и сдавать декларации нужно по итогам каждого квартала. Каждый раз, когда ИП на ОСНО продает товар или услугу, он должен к стоимости этого товара или услуги прибавить НДС и выписать покупателю счет-фактуру.

Источник: toptitle.ru

НДС, возникающий при осуществлении поставок для государственных нужд у организаций, применяющих УСН

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются полноценными участниками системы государственных закупок. Однако в этом случае у них возникают проблемы с возмещением налога на добавленную стоимость, который включается в цену государственного контракта. В данной статье проанализированы наиболее актуальные вопросы возможности возмещения НДС. Причем эти вопросы рассматриваются с позиций и «упрощенца», и государственного заказчика.

Н алогообложение организаций, применяющих УСН, имеет ряд особенностей. Причем эти налоговые тонкости в ряде случаев не корректируются законодательством о государственных закупках. Система государственных закупок устанавливает строго регламентированные рамки для участников, однако у «упрощенцев» есть способы возместить НДС. В статье рассматриваются практические аспекты возмещения НДС организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения по поставкам товаров (работ, услуг) для государственных нужд.

Организации, применяющие УСН, как участники торгов на поставку товаров для государственных нужд

Лица, применяющие упрощенную систему налогообложению, не уплачивают НДС (ст. 346.11 НК РФ), за исключением данного налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. «Упрощенцы» в контрактах (договорах) НДС не выделяют, не ведут учет и оформление счетов-фактур.

Федеральным законом РФ от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 94-ФЗ) не устанавливается каких-либо ограничений для участия организаций, применяющих УСН, с участием в процедуре размещения госзаказов. В ч. 1 ст.

11 Закона № 94-ФЗ указывается, что участник размещения заказа должен соответствовать требованиям, установленным в соответствии с законодательством РФ к лицам, осуществляющим поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, являющихся предметом торгов. В ч. 1 ст.

8 данного закона указано, что участником размещения заказа может быть любое юридическое лицо, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель. Эта норма нашла подтверждение и в письме Минэкономразвития РФ от 27.09.2010 № Д22-1740. А п. 2 ч. 1 ст. 17 Федерального закона РФ от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» прямо указывает, что при проведении торгов запрещаются действия, которые приводят или могут привести к недопущению, ограничению или устранению конкуренции, в том числе созданию участнику торгов или группе участников торгов преимущественных условий.

Особенностью Закона № 94-ФЗ является то, что он не связывает вопросы размещения госзаказов с вопросами налогообложения поставщиков или подрядчиков. Это объяснимо, так как данный законодательный акт регулирует отношения по поводу размещения и исполнения заказов на поставку товаров (работ, услуг) для государственных нужд. Но его нормами не предусмотрены какие-либо ограничения для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона № 94-ФЗ размещение государственного заказа осуществляется путем проведения торгов в форме конкурсов, аукциона, в том числе аукциона в электронной форме.

Цена госконтракта формируется в зависимости от способа проведения закупок. В соответствии с ч. 4 ст. 22 Закона № 94-ФЗ конкурсная документация должна содержать начальную (максимальную) цену контракта или лота. Причем цена контракта или лота формируется с учетом расходов на перевозку, страхование, уплату налогов и пр. В случае если госзаказчик формирует цену без учета данных расходов, то эта информация должна быть отражена в конкурсной документации.

В извещении о проведении открытого конкурса и в конкурсной документации было указано, что цена государственного контракта составляет 750 000 руб. с учетом налогов, транспортных расходов и пр. То есть стоимость госконтракта компенсирует поставщику все дополнительные расходы. Если бы цена составляла 750 000 руб. без учета налогов, транспортных расходов и пр., то поставщик нес бы дополнительные, не возмещаемые расходы.

Частью 4 ст. 34 Закона № 94-ФЗ отмечено, что документация об аукционе (в настоящее время проводятся аукционы только в электронной форме) также должна содержать сведения о начальной (максимальной) цене контракта. Смысл аукциона по поставкам товаров (работ, услуг) для государственных нужд состоит в заключении контракт с поставщиком, предложившим наименьшую цену.

Закон № 94-ФЗ устанавливает единые требования к формированию цены закупаемого товара (выполняемых работ, оказываемых услуг) для всех видов государственных закупок.

В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС в случае, если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость в совокупности не превышает 2 млн руб.

Требования к участникам торгов приведены в ч. 1-2 ст. 11 Закона № 94-ФЗ. Однако законодательство о закупках для государственных нужд не содержит каких-либо ограничений по допуску участников, основанных на применяемых системах налогообложения.

Причины отказа в допуске к участию к конкурсным или аукционным процедурам связаны только с непредставлением необходимых документов или с несоответствием критериям участия. Данные критерии изложены в ст. 12 Закона № 94-ФЗ. Любые иные отказы в допуске к участию в торгах влекут административную ответственность по ч. 4 ст. 7.30 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 1% начальной (максимальной) цены контракта, но не менее 5 тысяч рублей и не более 30 тысяч рублей.

Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут поступить следующим образом: к составу конкурсной (аукционной) документации или котировочной заявке приложить документы, подтверждающие факт применения им УСН (форма 26.2-2), либо при получении на рассмотрение и подписание проекта государственного контракта внести в него соответствующую запись.

Встречаются мнения, согласно которым заказчик должен указывать цену госконтрактов для всех категорий участников: и для применяющих общую систему налогообложения, и для «упрощенцев». В ряде случаев такой позиции придерживаются и органы федеральной антимонопольной службы. Однако эта позиция является прямым нарушением законодательства о государственных закупках.

На стороне заказчика в этом вопросе и налоговое законодательство. Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляется к оплате сумма налога на добавленную стоимость. Арбитражные суды придерживаются именно такой позиции.

В постановлении Девятого арбитражного суда от 29.08.2007 № 09АП-9838/2007-ГК указано, что допускаются к участию в открытом конкурсе лица, применяющие УСН, у которых в заявке на участие в конкурсе указана цена государственного контракта без НДС.

Практические вопросы заключения государственных контрактов

При рассмотрении вопросов участия «упрощенцев» в поставке товаров (работ, услуг) для государственных нужд главной проблемой является вопрос цены госконтракта: должен или нет расчет цены учитывать сумму НДС? А также проблема такого рода: если победителем конкурсов (аукционов, запросов котировок) будет организация, применяющая УСН, надо ли уменьшить сумму госконтракта на сумму исключаемого из расчета НДС?

Согласно ч. 4.1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ цена государственного (муниципального) контракта является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения. Этим же пунктом допускается снижение цены госконтракта по соглашению сторон без изменения поставляемого количества товаров (работ, услуг). Однако случаев таких немного и со способом применяемой системы налогообложения они не связаны.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выиграла открытый конкурс на поставку товара для государственных нужд на сумму 750 000 руб. Сумма НДС составила 135 000 руб. В соответствии с пунктом 1.1 статьи 29 Закона № 94-ФЗ при подписании госконтракта поставщик указал, что цена составляет 750 000 руб., без выделения отдельной строкой НДС.

При заполнении государственных (муниципальных) контрактов организации в поле НДС проставляют прочерк. В некоторых случаях это считается нарушением и самовольным изменением текста госконтракта. Однако имеется письмо Минэкономразвития от 03.03.2009 № Д05-1097, в котором указывается, что согласно ч. 3 ст. 29 и ч. 3 ст.

38 Закона № 94-ФЗ государственный или муниципальный контракт по результатам конкурса/аукциона заключается на условиях, указанных в извещении об их проведении, по цене, предложенной победителем конкурса или аукциона. Таким образом, победителю конкурса или аукциона, применяющему упрощенную систему налогообложения, можно не заполнять поле НДС, так как это не меняет условий заключаемого государственного контракта. Если победитель-«упрощенец» включает в текст государственного контракта поле «НДС не предусмотрен», это также не меняет условий заключаемого государственного контракта (см. письмо Минэкономразвития от 10.11.2009 № Д22-1255).

Возможна ситуация, когда организация, применяющая общий режим налогообложения, в ходе выполнения госконтракта начнет использовать упрощенную систему налогообложения. Ряд авторов и консультантов указывают на необходимость в этом случае внесения изменений в контракты и отмену всех ранее выставленных счетов-фактур. Однако эта позиция не подкреплена ссылками на законодательство, поскольку, как отмечалось выше, цена государственного контракта является неизменной и применение различных льготных режимов не сказывается на изменении цены и условий госконтрактов. Организация-заказчик, если ей стало известно об изменении принципа налогообложения после подписания государственного контракта, может внести в него изменения или дополнения. Вся ответственность за своевременное представление документов, подтверждающих факт того, что организация-поставщик перешла на УСН, ложится на саму организацию.

Сложившаяся ситуация с точки зрения заказчика не имеет никаких последствий и рисков: государственный контракт был заключен с организацией-поставщиком на предложенных условиях, к заявке на участие в конкурсе/аукционе не были приложены документы, подтверждающие применение участником УСН; если в ходе представления заявок на участие в конкурсе/аукционе и соответствующих документов участник внес в ряд из них какие-либо изменения, то об этом он был обязан уведомить конкурсную комиссию. И если это не произошло до момента подписания государственного контракта, то изменить цену будет невозможно, потому что цена является твердой и не подлежит изменению.

Такая позиция заказчика является безупречной, потому что он до момента подписания и начала исполнения государственного контракта не располагал документами, подтверждающими факт перехода поставщика на упрощенную систему налогообложения. Однако в ряде регионов органы Росфиннадзора ставят неизменение цены заказчиком ему в вину, мотивируя свои претензии тем, что это является нецелевым использованием бюджетных средств.

Однако сотрудники Росфиннадзора в этом случае не правы. Согласно ст.

289 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) нецелевым использованием бюджетных средств определяется как направление использования их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо иным правовым основаниям их получения, влечет наложение штрафов на руководителей – получателей бюджетных средств в соответствии с нормами КоАП РФ, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению. Административная или уголовная ответственность налагается по ч. 1 ст.

15.14 КоАП РФ и по ст. 285.1 УК РФ соответственно. С 01.01.2010 при обнаружении фактов нецелевого использования бюджетных средств к нарушителям применяются только меры административной и уголовной ответственности. Поэтому нецелевое использование бюджетных средств никак не связано с контрактным ценообразованием.

В ходе проверки, проводимой Росфиннадзором, было установлено, что организация-заказчик, заключившая по итогам торгов государственный контракт на сумму 1 000 000 руб. (820 000 руб. – сумма собственно выполняемых работ и 180 000 руб. – сумма НДС), не предприняла меры к уменьшению стоимости госконтракта, после того как стало известно, что после подписания вышеуказанного контракта исполнитель работ стал применять УСН. По мнению сотрудников Росфиннадзора, контракт следовало уменьшить на сумму НДС, так как контрагент не являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и в этом случае у него образовывалось необоснованное обогащение.

Кроме того, как считают сотрудники Росфиннадзора, сумма НДС в размере 180 000 руб. является фактом нецелевого использования бюджетных средств, потому что переплаченные денежные средства могли быть использованы не по назначению. Организация-заказчик оспорила претензии территориального управления Росфиннадзора и мотивировала свои действия тем, что нецелевого использования бюджетных средств не было, так как имело место их расходование на цели, предусмотренные бюджетной росписью.

Они отнесены на соответствующую статью КОСГУ в соответствии с письмом Минфина РФ от 21.07.2009 № 02-05-10/2931 «О направлении Методических указаний по применению классификации операций сектора государственного управления». Поэтому обвинения в нецелевом использовании бюджетных средств являются необоснованными. Также организация-заказчик указала, что при проведении торгов потенциальный исполнитель работ не представил какие-либо документы, позволяющие сделать вывод о том, что он намерен перейти на упрощенную систему налогообложения. Кроме того, действующее законодательство не предусматривает порядок изменения цены контракта по причине изменения применяемой поставщиком системы налогообложения. В ходе обсуждения акта проверки с руководством территориального управления Росфиннадзора все претензии по нецелевому использованию бюджетных средств были сняты.

В данном случае максимальное нарушение, которое может быть вменено заказчику, – неэффективное использование бюджетных средств (ст. 34 БК РФ).

Однако для этого должно быть доказано, что в процессе проведения торгов и в процессе подписания государственного контракта заказчику не были представлены документы, подтверждающие факт применения контрагентом упрощенной системы налогообложения. Также заказчик может сослаться на принцип проведения конкурсов, изложенный в ч. 1 ст. 20 Закона № 94-ФЗ. Согласно ему под конкурсом понимаются торги, победителем которых признается лицо, предложившее лучшие условия исполнения государственного контракта и заявке на участие в конкурсе которого присвоен первый номер. Таким образом, снижение цены законодательно не предусмотрено.

Гораздо больше проблем может возникнуть у «упрощенца», так как ему придется отслеживать правильность оформления выставленных им и ему счетов-фактур, счетов и пр.

Необходимо остановиться на возможности снижения цены контракта на сумму НДС. Такая возможность предоставляется ч. 4 ст. 9 Закона № 94-ФЗ. Законодатель установил, что возможно уменьшение цены госконтракта при том же объеме поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг для государственных нужд), то есть тот же объем поставок при неизменном объеме товаров (работ, услуг).

Организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила госконтракт на оказание услуг на 600 000 руб., из них 492 000 руб. – собственно госконтракт и 108 000 руб. – НДС. После подписания контракта в период его исполнения организация – победитель торгов перешла на упрощенную систему налогообложения и в связи с этим представила документы о применении ею упрощенной системы налогообложения. Так как заказчик еще не осуществлял оплату по контракту и согласился уменьшить его цену при неизменном объеме поставляемого товара, было подписано дополнительное соглашение, в котором указана новая цена: 492 000 руб. без НДС.

Согласно постановлению ФАС СКО от 21.10.2008 № Ф08-5599/2008 следует, что организация-подрядчик применяла упрощенную систему налогообложения, не включала НДС в акты и счета-фактуры. После перехода на общую систему налогообложения подрядчик перевыставил заказчику счета-фактуры и в письменной форме потребовал возместить суммы НДС. Суд постановил, что заказчик обязан возместить сумму налога.

«Упрощенец» в аналогичных случаях может выиграть в части возмещения сумму НДС, но проиграет он значительно больше: испорченные отношения с государственными структурами и малая вероятность того, что такое же положительное заключение арбитражный суд вынесет повторно. Да и решения арбитражных судов не носят законодательный характер и применяются только в пределах арбитражного округа. Для целей налогообложения прибыли это не увеличивает доходную часть.

В рассматриваемом случае заказчик неправильно построил систему защиты, мотивируя отказ возместить сумму налога фактом отсутствия лимитов бюджетного финансирования и фактом окончания работ. Заказчик должен был сослаться на нормы налогового законодательства и законодательства о государственных закупках, позволяющие ему не возмещать НДС. Кроме того, согласно ст.

196 ГК РФ срок исковой давности составляет только три года. А мнение Минфина и ФНС в этой ситуации однозначно: НДС должен уплачивать продавец (поставщик, подрядчик). УМНС РФ по г. Москве в письме от 16.01.2004 № 21-08/02825 указывает, что сумма НДС уплачивается или за счет собственных средств организации, или за счет денежных средств, полученных от контрагентов.

Таким образом, возмещение НДС для «упрощенцев» имеет ряд положительных и отрицательных сторон. Положительными моментами возможности возмещения является получение дополнительных денежных средств. Отрицательными является то, что полученные денежные средства не будут включаться в доход; то, что законодательство о государственных закупках не предусматривает возможность изменения цены контракта на сумму НДС, и то что данное законодательство не во всех вопросах взаимосвязано с налоговым законодательством.

Источник: delo-press.ru