УСН на основании какой статьи

Официальный партнер компании ГАРАНТ в Липецке и Липецкой обл.

Тел./ офис (4742) 56-78-18
Тел./Горячая линия 8 800-200-13-45
Тел./Whatsapp +7 (960) 117-52-11

• Новости и аналитика

• Новости ГАРАНТа
• Мониторинг законодательства
• Аналитические статьи
• Документы

• Конституция РФ
• Кодексы РФ
• Федеральные законы
• Формы, образцы, бланки
• Заказать интересующий документ

• О системе ГАРАНТ
• Преимущества системы ГАРАНТ
• Как купить и сколько стоит?
• Информационный банк
• Комплекты системы ГАРАНТ
• ГАРАНТ Аэро
• ГАРАНТ-Образование
• Мобильный ГАРАНТ онлайн
• Интернет-версия ГАРАНТа
• Конструктор правовых документов
• Экспресс Проверка
• Развитие СПС в России
• Бесплатная презентация
• История лидерства ГАРАНТа
• Оставить отзыв

• Услуги
• Сервисная поддержка
• Обучение работе с системой
• Онлайн-семинары

• Расписание семинаров
• Лекторы

• Вести Гаранта

• Наши партнеры
• Обратная связь
• Вакансии
• Контакты
• Рекламный материал

Главная » Вопрос — ответ » Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС: — НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ или — НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?

Применение УСН

• Новости ГАРАНТа
• Мониторинг законодательства
• Региональные новости
• Документы

• Конституция РФ
• Кодексы РФ
• Федеральные законы
• Формы, образцы, бланки
• Заказать интересующий документ

В системе ГАРАНТ появилась новая возможность

Теперь Вы можете смотреть видеозаписи Всероссийских спутниковых онлайн-семинаров, а также знакомиться с анонсами предстоящих мероприятий.

19 апреля 2022 года

ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

• Документы администрации области
• Кодексы РФ
• Конституция РФ
• Формы, образцы, бланки

СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ

• Мировые судьи г. Липецка и Липецкой области
• Органы прокуратуры г. Липецка и Липецкой области
• Система многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг Липецкой области
• Адреса и телефоны структурных подразделений администрации города Липецка
• Адреса и телефоны структурных подразделений УФНС Липецкой области
• Отделения пенсионного Фонда Российской Федерации по Липецкой области
• Адреса и телефоны судебных учреждений Липецкой области
• Адреса и телефоны регионального отделения ФСС РФ по Липецкой области
• Адреса и телефоны ВУЗов Липецкой области
• Федеральная служба в сфере здравоохранения по Липецкой области
• Таблица штрафов за нарушение ПДД

Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС: — НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ или — НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?

Вопрос:

Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС: — НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ или — НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС. При применении УСН такой нормой является п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Однако и фраза НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ также допустима и не вводит контрагента в заблуждение, поскольку также свидетельствует о том, что НДС не исчисляется в связи с тем, что продавец является налогоплательщиком УСН.
Анализ примеров судебной практики (по спорам, не касающимся рассматриваемого вопроса) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки, что не препятствует судьям правильно определять цену договора.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Источник: garant48.ru

Тема 3. Упрощенная система налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на имущество организаций;

3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.

Организации и ИП являются плательщиками страховых взносов и сбора на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В 2010 году они уплачивали только взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 14%.

С 2011 года они уплачивают страховые взносы в таком же размере, как и предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения.

Тарифы страховых взносов в 2012г. показаны в табл.2.2. Распределение сумм взносов в ПФР между страховой и накопительной частями трудовой пенсии в 2012 году для данных категорий плательщиков приведено в таблице 2.3.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.

В соответствии с новой редакцией п.2 статьи 346.11 НК РФ с 2009 года организации, применяющие УСН, помимо единого налога обязаны уплачивать в ряде случаев и налог на прибыль.

Установлено пять случаев, когда организация, уплачивающая единый налог, является также плательщиком налога на прибыль с исполнением всех обязанностей налогоплательщика в соответствии с главой 25 НК РФ (пп.3 и 4 статьи 284 НК РФ):

1) уплата налога на прибыль по ставке 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов (при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей);

2) уплата налога на прибыль по ставке 9 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций прочими российскими организациями;

3) уплата налога на прибыль по ставке 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

4) уплата налога на прибыль по ставке 9 % — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

5) уплата налога на прибыль по ставке 0 % — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Следовательно, с 2009 года льгота, касающаяся освобождения от уплаты налога на прибыль организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не касается доходов этих организаций, полученных в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают единый налог вместо:

1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

2) налога на имущество;

3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не перечисленных выше, осуществляются предпринимателями, применяющими упрощенную систему в соответствии с общим режимом налогообложения. Переход на УСН не освобождает предприятия и предпринимателей от уплаты налогов, перечисленных в таблице 3.1.

Источник: www.aup.ru

УСН-2023

При открытии бизнеса в 2023 году организации и предприниматели могут выбрать для работы общую или упрощенную систему налогообложения. Если общая система доступна для всех, являясь основной налоговой системой, то для применения УСН нужно соответствовать определенным параметрам. Что представляет собой упрощенный налоговый режим, какие формы УСН существуют и кто имеет право его применять, читайте в этой статье.

Упрощенная система налогообложения в 2022 году – это специальный налоговый режим, который применяется предпринимателями и организациями наряду с другими режимами в соответствии с законодательством РФ. Упрощенная система направлена на облегчение работы предприятий малого и среднего бизнеса, снижение налоговой нагрузки и минимизацию налоговой отчетности.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога:
• на прибыль, за исключением налога с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, с дивидендов и процентов по ценным бумагам;
• на имущество, кроме налога на здания торговых, развлекательных, бизнес-центров и других объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости;
• на добавленную стоимость, за исключением таможенного НДС и налога, уплачиваемого при выполнении договора доверительного управления и договора простого товарищества.

Вместо этих налогов уплачивается единый налог. Для этого в налоговые органы представляется декларация по упрощенной системе налогообложения. Срок подачи декларации при УСН отличается для организаций и предпринимателей. Так, компании сдают отчет в срок не позднее 31 марта года, который следует за отчетным, а бизнесмены – не позднее 30 апреля.

Несмотря на обширный перечень послаблений, компании на «упрощенке» обязаны в общем порядке начислять и выплачивать налог с доходов физических лиц и страховые взносы в фонды с зарплаты сотрудников. Также сохраняется обязанность применять в работе ККТ.

Важно отметить, что применять «упрощенку» могут не все компании и предприниматели. Так, существуют несколько условий, влияющих на возможность применения упрощенной налоговой системы. В частности, к ним относится нижеследующие ограничения.

Вид деятельности. Организации и бизнесмены могут применять УСН, если их вид деятельности не попадает в перечень, закрепленный в ст. 346.12 НК РФ. В частности, нельзя использовать «упрощенку» банкам, страховым компаниям и другим подобным организациям, требующим лицензирования.

Филиалы. Предприятия, имеющие филиалы, не вправе работать на упрощенном режиме. При этом организациям с представительствами применять «упрощенку» разрешено.

Состав учредителей. Если доля участия других организаций в компании выше 25 процентов, то применять специальный режим нельзя. Это ограничение не относится к деятельности НКО, научных учреждений и обществ инвалидов.

Лимиты. Чтобы применять УСН или иметь возможность перейти на льготный режим с ОСН, организации и ИП должны соблюдать лимит доходов, численности работников и остаточной стоимости основных средств. Чтобы после перехода на упрощенку не «слететь» с нее, ваши доходы не должны превысить за год или любой отчетный период 200 млн руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

На 2023 г. установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,257 (Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573). Таким образом лимит не более 251,4 млн руб. (200 млн руб. x 1,257). При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. налог надо платить по повышенным ставкам.

Бухгалтерская остаточная стоимость ОС должна быть максимум 150 млн руб. Средняя численность работников — не более 130 человек. При численности от 100 до 130 человек налог надо платить по повышенным ставкам. Максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25%.
У организации на УСН не должно быть филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
При превышении установленных лимитов право на «упрощенку» утрачивается с начала квартала, в котором превышены лимиты. В частности, это произойдет, если по итогам отчетного или налогового периода превышены лимиты.

Если же показатели не превысили лимитов, то право на «упрощенку» сохраняется и в следующем году. Такой порядок следует из пункта 4.1 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина РФ от 19.03.2021 № 03-11-06/2/20051.

Применять «упрощенку» можно с момента регистрации организации или предпринимателя или в процессе осуществления деятельности. В первом случае уведомление о переходе на УСН подается в налоговые органы одновременно с документами на регистрацию либо в течение 30 дней с момента регистрации.

Перейти на «упрощенку» с другого режима возможно только с начала следующего календарного года. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В законодательстве предусмотрены три формы упрощенной системы налогообложения. Две основных, на которых налог рассчитывает организация и предприниматель, а также дополнительная, на которой налог инспекция рассчитывает самостоятельно.

УСН с объектом «Доходы». На «упрощенке» с объектом «Доходы» налог уплачивается со всех полученных за период доходов, при этом никакие расходы не уменьшают налоговую базу. Однако итоговую сумму налога и авансовых платежей можно снизить на налоговый вычет — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия за счет работодателя.

Максимальный вычет у организации и предпринимателей с работниками ограничен 50 процентами от начисленного налога или авансового платежа. Такой порядок установлен в пункте 1 ст. 346.18 НК РФ и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Налогоплательщики, которые применяют «упрощенку» с объектом «Доходы минус расходы», вправе уменьшать налоговую базу на свои затраты. Однако учесть можно только расходы, названные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В частности, разрешено списывать расходы на имущество и неимущественные права, работников, стоимость работ и услуг и на платежи в бюджет. Остальные расходы учесть нельзя. Например, не получится списать расходы на спецоценку, аутсорсинг и другие подобные расходы.

Автоматизированная УСН. С первого июля 2022 года действует новый спецрежим для микропредприятий и малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Налоги на этом режиме считают налоговые органы. При этом выездных проверок не будет, платить взносы за работников и за себя не нужно. Но из-за этого ставка по налогу спецрежима выше.

Так, на объекте «Доходы» ставка составит 8 процентов, при этом налоговые органы уменьшат налог только на сумму торгового сбора. Ставка при объекте «Доходы минус расходы» составит 20 процентов, при этом ставка минимального налога составит 3 процента.

Воспользоваться новым спецрежимом вправе применять организации и бизнесмены, которые работают в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. При этом доходы не должны превышать 60 млн рублей с начала года, а численность сотрудников – пять человек. У организаций остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей, а доля участия других организаций – не более 25 процентов.

Кроме того, существуют дополнительные ограничения. В частности, на спецрежиме нельзя:
• выдавать зарплату наличными или через НКО;
• выплачивать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам кроме 13 процентов;
• нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию;
• применять другие режимы;
• иметь филиалы и обособленные подразделения.

Дополнительное условие спецрежима – проводить все расчеты только через аккредитованный банк. Для этого потребуется разрешить банку передачу сведений об операциях по счетам в инспекцию и уведомить об этом налоговую службу через личный кабинет налогоплательщика или через банк. Перечень аккредитованных банков ФНС размещает на своем официальном сайте nalog.gov.ru.

Налоговая ставка на упрощенной системе налогообложения зависит от выбранного объекта налогообложения – «Доходы» или «Доходы минус расходы».

В 2022 году компании и предприниматели на «упрощенке» с объектом «Доходы» платят налог на спецрежиме в бюджет по следующим ставкам:
• 6 процентов — при условии, что выручка за год не превышает 164,4 млн рублей и численность сотрудников не более 100 человек.
• 8 процентов — при выручке свыше 164,4 млн рублей, но не более 219,2 млн рублей и численностью сотрудников от 100 до 130 человек. Эту же ставку применяют на АУСН.

Организации и бизнесмены, которые применяют «упрощенку» с объектом «Доходы минус расходы» используют в работе другие ставки:
• 1 процент — если по итогам года получен убыток или сумма налога меньше минимального;
• 3 процента — ставка минимального налога, который применяют при АУСН;
• 15 процентов — при условии, что выручка за год не превышает 164,4 млн рублей и численность сотрудников не более 100 человек.
• 20 процентов — при выручке свыше 164,4 млн рублей, но не более 219,2 млн рублей и численностью сотрудников от 100 до 130 человек. Такую же ставку применяют на АУСН.

Важно отметить, что в некоторых областях региональными законами могут быть установлены специальные пониженные ставки налога — до 1 процента для объекта «Доходы» и до 5 процентов для объекта «Доходы минус расходы».

На практике у предпринимателей и организаций часто возникает вопрос: какую форму или какой объект на «упрощенке» выбрать – «Доходы» или «Доходы минус расходы». Если расходы при вашем виде деятельности низкие, то выгоднее выбрать объект «Доходы», если же расходы и себестоимость продукта высокая, то нужно выбрать «Доходы минус расходы».

Например, доходы выгоднее всего использовать при сдаче в аренду имущества, оказании консультационных услуг и других аналогичных видах деятельности, которые не требуют существенных затрат.

Чтобы точнее определить экономию от выбора объекта на «упрощенке», потребуется спрогнозировать приблизительную налоговую нагрузку. Для этого нужно посчитать сумму прогнозируемых доходов и расходов, а затем поочередно рассчитать:
1) сумму налога к уплате при УСН с объектом «Доходы»;
2) сумму налога к уплате при УСН с объектом «Доходы минус расходы»;
3) минимальный налог.

Объект «Доходы» выгоднее выбрать, если налог меньше или равен налогу при объекте «Доходы минус расходы», расходы составляют менее 60 процентов от общей выручки или минимальный налог больше налога с доходов. В противном случае стоит выбрать объект «Доходы минус расходы».

Сменить объект налогообложения при УСН с «Доходов» на «Доходы, уменьшенные на величину расходов» либо наоборот возможно только с начала нового календарного года. Для этого необходимо до 31 декабря текущего года подать в инспекцию уведомление о смене объекта налогообложения.

Важно учитывать, что при смене объекта необходимо соблюдать установленные на спецрежиме лимиты, которые позволяют применять «упрощенку», а также перестроить налоговый учет и пересчитать налоговую базу для нового объекта.

Так, если компания или предприниматель меняет объект налогообложения с «Доходов» на «Доходы минус расходы», то учет доходов не меняется. Доходы включают в налоговую базу в том периоде, в котором их получили. Например, авансы от покупателя, полученные при УСН «Доходы», после отгрузки не увеличивают налоговую базу на объекте «Доходы минус расходы».

В законодательстве не сказано, как учитывать расходы после перехода с УСН «Доходы» на объект «Доходы минус расходы». Однако есть запрет на учет расходов, которые относятся к периодам, когда применялась УСН с объектом «Доходы». Принято считать, что нельзя учитывать расходы, которые были оплачены в период применения этого объекта.

В случае если организация или бизнесмен меняет объект «Доходы минус расходы» на объект «Доходы», то при смене доходы также учитывают в прежнем порядке — по мере оплаты.

Расходы, которые не были учтены до перехода на УСН «Доходы», базу по единому налогу не уменьшают. При этом ранее списанную в расходы стоимость основных средств при переходе на объект «Доходы» восстанавливать не нужно. Такая обязанность НК не предусмотрена.

Источник: www.v2b.ru