С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, которая заменила действовавшую ранее ст. 346.25.1 НК РФ. Новый специальный налоговый режим имеет много общего с УСН на основе патента, но есть и отличия. Например, патент также выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но его действие ограничено пределами одно-
го календарного года. Порядок расчета стоимости патента практически не изменился, однако различается порядок ее оплаты. Теперь, по сути, вместо стоимости патента при УСН уплачивается единый налог при патентной системе налогообложения.
Субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по всем 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действовавшей ранее упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, также наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
ОСН, УСН, Патент. Что выбрать? (Какую систему налогообложения выбрать. Как грамотно платить налоги)
При этом с 1 января 2013 г. патент можно получить на ряд новых видов деятельности, в отношении которых ранее УСН на основе патента не применялась. К их числу относится, например, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также
через объекты нестационарной торговой сети.
Или, например, такой вид предпринимательской деятельности, как услуги общественного питания, заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
Следует отметить, что в п. 3 ст. 346.43 НК РФ содержится перечень понятий, используемых для целей патентной системы, но он, за незначительными расхождениями, совпадает с понятиями, применяемыми для целей ЕНВД.
Кроме того, в подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых возможно применение патентной системы. При этом указанные виды деятельности должны относиться к бытовым услугам в соответствии с ОКУН. Также субъекты РФ могут дифференцировать указанные в п. 2 ст.
346.43 НК РФ виды деятельности, если это возможно согласно ОКУН или ОКВЭД (подп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но по прежнему придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т. д. (пп. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ).
Патентная система налогообложения в 2023 году. Сколько стоит патент и кто может его получить
Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Такое дополнение внесено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Переходные положения.
Итак, с 1 января 2013 г. применение УСН на основе патента прекращено. В связи с этим срок действия патентов, выданных с 25 июня 2012 г., т. е. с момента официального опубликования Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, закончился 31 декабря 2012 г.
Патенты, выданные до 25 июня 2012 г., со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., также действовали по 31 декабря 2012 г. включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента согласно п. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона № 94-ФЗ.
Стоимость патента на расчетный период рассчитывается как годовая стоимость патента, разделенная на 12 месяцев и умноженная на количество месяцев с начала действия документа до конца текущего года. Треть стоимости патента должна быть уплачена в течение 25 календарных дней с начала осуществления соответствующей деятельности (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ).
Однако после опубликования Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ в связи с перерасчетом стоимости патента должна быть пересчитана и сумма первого платежа. Следовательно, у налогоплательщика образуется переплата. Она подлежит зачету в счет уплаты оставшейся стоимости патента, которая согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ должна быть перечислена в бюджет в течение 25 дней со дня окончания срока действия патента. Как уже указывалось, выданный в 2012 г. Патент действует до 31 декабря 2012 г. Значит, оставшаяся часть стоимости должна быть перечислена в бюджет не позднее 25 января 2013 г. Она рассчитывается как разница стоимости патента на расчетный период и величины пересчитанного первого платежа.
ФНС России привела следующий пример. Предприниматель получил патент сроком действия с 1 июня 2012 г. по 31 мая 2013 г. Его стоимость составляет 22 500 руб. Таким образом, стоимость патента, пересчитанная на 7 месяцев его фактического действия (с 1 июня по 31 декабря 2012 г.), равна: 22 500 руб./12 мес. х 7 мес. = 13 125 руб.
Предприниматель до 25 июня 2012 г. оплатил 1/3 стоимости патента, то есть 7500 руб. (22 500 руб./3). После перерасчета в связи с опубликованием Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ первый платеж составляет 4375 руб. (13 125 руб./3). Таким образом, у налогоплательщика образовалась переплата в размере 3125 руб.
Оставшаяся часть стоимости патента в размере 8750 руб. (13 125 руб. – 4 375 руб.) должна быть уплачена до 25 января 2013 г. Принимая во внимание переплату, фактически предприниматель обязан перечислить 5625 руб. (8750 руб. – 3125 руб.).
Контролирующий орган обратил внимание на то, что оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена на сумму обязательных страховых взносов предпринимателями, не имеющими наемных работников, без ограничений, а налогоплательщиками, выплачивающими вознаграждение физлицам, – не более чем на 50 процентов от стоимости патента на расчетный период.
Следует отметить, что согласно разъяснениям ФНС России излишне уплаченная в бюджет стоимость патента может быть по заявлению предпринимателя возвращена или зачтена в счет уплаты других налогов, в том числе в счет уплаты налога в рамках патентной системы. Порядок такого возврата и зачета предусмотрен ст. 78 НК РФ.
Источник: dis.ru
Упрощенная система налогообложения патент
Патентная система налогообложения — это, наверное, самая простая и понятная схема уплаты налогов среди всех возможных. Суть ее предельно проста: индивидуальный предприниматель приобретает патент на строго определенный вид деятельности и спокойно им занимается. Налоги, которые он должен заплатить, уже включены в стоимость патента. Из отчетной документации ИП ведет книгу доходов и расходов, как и другие лица, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Однако далеко не все предприниматели могут перейти на УСН на основе патента. Решение о возможности выдачи патентов на тот или иной род деятельности остается за местными органами самоуправления. Патент действителен лишь на территории только того субъекта РФ, где он был выдан. Налоговый кодекс ставит ряд условий, при которых возможно применение этой схемы. Наиболее существенные из них три:
- ограничение по видам деятельности
- предельная сумма полученного дохода
- численность наемных работников
Еще одна особенность применения УСН на основе патента состоит в том, что предприниматель обязан контролировать доходы с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), если в ходе своей деятельности он осуществляет наличные денежные расчеты.
Как работает патентная УСН? Сущность системы
Основная отличительная черта УСН на основе патентов — это то, что не принимается во внимание реальные доходы ИП. Система очень напоминает ЕНВД с той лишь разницей, что нет никаких физических показателей, все упрощено до предела. То есть, хочет предприниматель заниматься уборкой помещений — он покупает патент и работает, и никому не важно, сколько помещений он уберет и какой заработок получит от этого. Но до определенного предела: если сумма дохода превысит установленный лимит, ИП потеряет право на применение УСН и, соответственно, на патентную систему Обложения налогом.
Виды деятельности, на которые выдается патент УСНО
Упрощенная система налогообложения на основе патента может применяться только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.25.1 налогового кодекса. По состоянию на 1 апреля 2012 года таких видов деятельности 69. Причем понимаются трактовки очень конкретно: например, услуги по остеклению балконов и лоджий (подпункт 50) не включают в себя услуги по доставке стекла или готовых конструкций. Даже нарезка и обработка стекла — это уже другой вид деятельности (подпункт 49).
Предельная сумма полученного дохода ИП
Если по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель получит доход по всем видам деятельности, превышающий 60 миллионов рублей, он теряет право на «упрощенку» по патенту и должен перейти на другой режим налогообложения. Такая норма установлена статьей 346.13 НК РФ. Много это или мало? Если поделить 60 миллионов на 12 месяцев, получится 5 миллионов рублей в месяц — казалось бы, немало. Однако надо учесть, что для целей налогообложения доход и прибыль — это разные понятия, а в упомянутой статье НКРФ речь идет именно о доходе.
Чтобы проиллюстрировать разницу, обратимся к виду деятельности по патенту «изготовление и ремонт ювелирных изделий» (подпункт 15). В этом случае получится, что предприниматель, продавая свои изделия на очень большую сумму, получит прибыль не столь уж и значительную, поскольку львиную долю в обороте средств составят затраты на приобретение материалов. То есть, оборот в денежном исчислении (и, следовательно, доход ИП) будет очень существенным, а вот прибыль может оказаться небольшой. Это же справедливо для всех отраслей деятельности, где велика стоимость исходного сырья (в нашем примере — золота, драгоценных камней), требуется дорогостоящее оборудование или речь идет о перепродаже.
Максимальная численность наемных работников
Согласно пункту 2.1 статьи 346.25.1 налогового кодекса ИП вправе привлекать для выполнения работ наемный персонал, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но среднесписочная численность таких работников не должна превышать 5 человек. Надо сказать, что это условие заметно смягчилось в последние годы: ранее, чтобы работать по патенту, привлечение наемных работников не допускалось вообще. Индивидуальным предпринимателям приходилось маскировать свой персонал или заключать с рабочими бессмысленные договора, чтобы как-то легализовать использование наемного труда при оказании услуг населению.
Следует помнить, что как только у предпринимателя появляется хотя бы один сотрудник, на него сразу же возлагаются обязанности налогового агента по расчету и уплате НДФЛ за этого работника. Не следует забывать и о страховых взносах, бремя которых также ложится на ИП. В результате из простой и понятной патентная система обложения превращается в довольно-таки запутанную схему с регулярной подачей отчетности в налоговые органы. Поэтому ИП на патенте всеми силами стараются избегать официального трудоустройства у них наемного персонала.
Как предпринимателю получить патент УСНО?
Чтобы получить патент на УСНО, прежде всего нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. После этого требуется написать заявление на выдачу патента (или патентов, если видов деятельности несколько) в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, и сделать это надо не позднее, чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основании патента. Если патент выдан, предпринимателю необходимо оплатить треть его стоимости в срок не позднее 25 дней с момента начала работы по этому патенту. Остальные 2/3 стоимости необходимо внести не позднее 25 дней со дня окончания действия патента.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Если ИП собирается продолжать деятельность и дальше, ему потребуется купить новый патент, на следующий год. Действие патента может закончиться досрочно в том случае, если его владелец нарушит хотя бы одно из условий, перечисленных выше: по виду деятельности, по предельному доходу или по численности работников. Годовая стоимость патента по каждому виду деятельности устанавливается местными органами из расчета 6% от потенциально возможного к получению годового дохода.
Перспективы принципа патентной системы налогообложения
В связи с планируемой отменой ЕНВД в принципе на патентную систему налогообложения придется обратить внимание тем предпринимателям, которые ранее платили единый налог на вмененный доход. Сами налоговики ратуют за дальнейшее развитие УСН на основе патента, видя эту налоговую систему перспективной заменой вмененного налога. В частности, звучат предложения об увеличении максимально допустимого дохода, чтобы расширить круг лиц, кому доступна упрощенная система налогообложения. Рассматривается вопрос и о расширении списка по видам деятельности. Необходимо заметить, что применение патентной УСН не является обязательным: предприниматель может выбрать и обычную упрощенку, и даже ради принципа перейти на ОСН (основную систему налогообложения).
Быстрый поиск по налоговому сайту:
Разделы на налоговом вебсайте:
- Что такое патент? Отличие патента ИП от лицензии
- Виды деятельности по патентной системе обложения
Что такое патент? Отличие патента ИП от лицензии . Слово «патент» знакомо многим индивидуальным предпринимателям, ведущим свою деятельность в рамках упрощенной системы налогообложения. По сути патентное налогообложение .
Упрощенка для ИП: применение упрощенной системы . Большинство индивидуальных предпринимателей применяют в своей деятельности упрощенную систему налогообложения. У упрощенки достаточно много преимуществ: не надо платить .
Отмена вмененного налога начнется с 2013 года . Законодатели подтвердили свое намерение отменить вмененный налог, но делать это будут постепенно. В основных направлениях налоговой политики на .
Источник: nalogitax.ru
УСН на основе патента
Разбираем, что такое патент, кто и на какой срок его может приобрести. Что такое «местный» патент. Как рассчитывается стоимость патента и когда необходимо подавать заявку на его получение. Какие документы для бухгалтерской отчетности необходимо заполнять владельцам патента.
Индивидуальные предприниматели имеют возможность использовать значительные преимущества по налогообложению, чем юридические лица. Помимо возможности использования общего режима налогообложения ИП вправе использовать специальные налоговые режимы.
Патент представляет собой документ, удостоверяющий право применять специальный налоговый режим. Приобрести патент, индивидуальные предприниматели могут на срок от 1 до 12 месяцев. Действует патент на территории только одного субъекта Российской Федерации. В случае, если предприниматель планирует осуществлять деятельность в другом регионе, ему необходимо приобрести так называемый «местный» патент.
Стоимость патента рассчитывается путём умножения возможного годового дохода, установленного субъектом федерации, на 6% (ставка, предусмотренная Налоговым Кодексом Российской Федерации). Размер потенциального дохода в данном случае устанавливается региональными властями на текущий год. До 2009 года в расчете стоимости патента использовался коэффициент-дефлятор, но на его использование был наложен мораторий до 1 октября 2012 года.
Предприниматели, использующие патент, имеют право не заполнять «упрощенную декларацию» в конце года. Однако, книгу доходов и расходов вести придется. Для получения патента индивидуальный предприниматель подает в налоговую инспекцию по месту регистрации заявление.
Срок подачи заявления должен быть не позднее месяца, до начала применения специального режима налогообложения на основе патента. В свою очередь регистрирующий орган в течение 10 дней принимает положительное решение или отказывает в выдаче патента.
Процедура получения патента имеет ряд нюансов. Поэтому определить, можете ли вы использовать такой режим, каким способом и на какой срок наиболее оптимально получить патент и правильно подготовить пакет документов для территориальной налоговой инспекции могут специалисты нашей компании.
Воспользовавшись услугами нашей компании, вы получите комплексную консультацию, помощь в выборе оптимального способа получения патента и снизите риски, связанные с возможностью отказа в получении патента.
Источник: pravo-rosta.ru