С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:
«7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».
НК РФ ст. 3 п.7
С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.
Что выбрать ИП — патент или УСН? Как платить меньше налогов? Бизнес и налоги.
Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?
Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение. Но в отличие от ПСН , упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима. Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН , является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.
Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.
Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.
Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него. Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.
Переходим на общий налоговый режим
Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:
«6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: 1) …, 2) …, 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения , при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
7.
Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения».
НК РФ ст. 346.45
Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).
Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте. Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.
Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД. Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН . На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.
Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.
Возможно ли остаться или перейти на УСН
Совмещение патента и УСН в программе 1С: Бухгалтерия
При совмещении двух систем налогообложения – патента и УСН – необходимо указать правильные настройки в программе 1С: Бухгалтерия. Для этого перейдите в раздел «Главное», выберите пункт «Налоги и отчеты». На вкладке «Система налогообложения» укажите нужную систему налогообложения и установите флажок рядом с полем «Патент».
Откройте вкладку «Патенты», перейдите по ссылке «Список патентов».
Здесь нужно добавить патент. Укажите наименование, номер, дату выдачи патента, срок действия и налоговую базу. Налог по патенту рассчитывается автоматически и должен совпадать со строкой 40 на оборотной стороне патента. В разделе «Оплата» сумма и дата патента указываются автоматически. При необходимости их можно отредактировать вручную.
В разделе «Налоговая инспекция» вы можете указать налоговую инспекцию. После того как вы заполните все поля, сохраните и закройте созданный патент.
В программе 1С: Бухгалтерия у патентной системы налогообложения должна быть установлена правильная дата. В противном случае вы не сможете указать, что первичный документ относится к деятельности на патенте и выбрать этот патент. Например, если у вас указано в настройках, что патентная система действует с февраля 2022 года, то в январских документах вы не сможете выбрать патент, даже при условии, что внутри самого патента у вас будет указан срок действия «с 1 января».
Книга учета доходов и расходов и книга доходов по патенту
Книга учета доходов и расходов расположена в разделе «Отчеты», пункт «Книга доходов и расходов УСН».
В настройках вы можете выбрать способ отображения отчета. Книга формируется на основании данных регистров, а записи в регистры делают первичные документы, например поступление товаров и услуг, реализация товаров и услуг, списания и поступления на расчетный счет и другие. То есть то, что у вас отображено в книге доходов, напрямую связано с внесенными и проведенными в базе документами. Если программа некорректно рассчитывает расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, то, скорее всего, это происходит из-за того, что неверно настроены параметры ведения учета. Это может быть связано, например с невнесением нужных документов в базу, списанием товаров старых партий и т. д.
Кстати, как понять почему не все расходы принимаются и проверить, что было принято, а что нет, а также как настроить универсальный отчет для проверки расходов КУДиР мы рассказали в этой инструкции.
Книга доходов по патенту расположена в разделе «Отчеты», пункт «Книга доходов по патенту». Она формируется немного иначе: листы книги переключаются в правом верхнем углу, но информация, также как и в случае с УСН, берется из специальных регистров.
Особенности заполнения документов для разных СНО
Если документ «Поступление товаров и услуг» относится к упрощенной системе налогообложения, то в графе «Расходы УСН» необходимо указать, что они принимаются.
В таком случае в проводках будет сделана запись в соответствующие регистры с суммой расходов.
Для отражения доходов по УСН в документе «Реализация товаров и услуг» в программе не предусмотрено полей или флажков.
При проведении документа программа формирует проводки и записи регистра с принятыми суммами расходов. При условии, что в базе проведены документы «Оплата поставщику» и «Поступление товаров», то есть соблюдены все условия для принятия расходов.
Для отображения доходов используется документ «Поступление на расчетный счет», то есть оплата от покупателя, где в поле «Аванс в НУ» указывается «Доход УСН».
В движениях документа в соответствующем регистре вы увидите, что у вас отобразилась сумма доходов.
Для отражения доходов по патенту в документе «Реализация товаров и услуг» есть специальный флажок, который при необходимости относит документ к деятельности на патенте. Записи в регистр и последующее отображение записей в книге доходов по патенту также делает документ «Поступление на расчетный счет» (оплата от покупателя), где в поле «Аванс в НУ» устанавливается, что это доход по патенту.
Если вы откроете движения документа, то увидите, что в соответствующем регистре также отобразилась сумма дохода.
Видеоинструкция
Посмотреть видеоинструкцию «Совмещение УСН и Патента в 1С:Бухгалтерия» вы можете на нашем канале 42Clouds — 1С Онлайн. Приятного просмотра!
Уже более 10 000 компаний работают
в облачной 1С от 42Clouds — Консультация по 1С Бесплатно! — Поддержка 24/7 по техническим вопросам: в чате, по телефону, по почте — Все типовые конфигурации онлайн, доступ через RDP, Remote App, Web Попробовать бесплатно —>
Источник: 42clouds.com