Налоговая отчетность предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения будет зависеть от наличия или отсутствия наемного персонала. В статье рассмотрим, какая отчетность предусмотрена для предпринимателей на ПСН с работниками и без них.
Отчетность по патенту ИП без работников
Если предприниматель на патенте осуществляет свою деятельность без привлечения наемного персонала, то его обязательной отчетностью будет следующая:
- Книга учета доходов;
- Отчетность в Росстат в тех случаях, когда это предусмотрено законодательством.
Книгу учета доходов предприниматели обязаны заполнять в течение всего срока, который действует патент, причем по каждому из них. При этом в книге указывают только доходы предпринимателя, а расходы указывать не требуется. По окончании срока, на который выдан патент, ИП сдает книгу учета доходов в ФНС, который в свою очередь осуществляет ее проверку.
Важно! Предприниматель на ПСН не отчитывается за себя ни в ФНС, ни в ПФР, ни в ФСС.
Отчетность по патенту ИП с работниками
Что касается предпринимателей на ПСН с наемными работниками, то перечень отчетности для них уже будет более внушительным:
✅КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ НУЖНО СДАВАТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ НА ПАТЕНТЕ? #бухгалтер #бизнес #патент #псн #налоги
По итогам полугодия – до 31 июля
По итогам 9 месяцев – до 31 октября
По итогам полугодия – до 30 июля
По итогам 9 месяцев – до 30 октября
За первый квартал – 20 или 25 апреля
За второй квартал – 20 или 25 июля
За третий квартал – 20 или 25 октября
Важно! Отдельная декларация по патенту предпринимателем не подается, ему необходимо только оплачивать стоимость патента.
Если у ИП имеются объекты налогообложения или они получили налоговое уведомление, то оплачивать также нужно такие налоги, как земельный, транспортный и налог на имущество. Однако составлять и сдавать отчетность по этим налогам в ФНС не потребуется. Такая обязанность предусматриваться только для организаций. Предприниматели на ПСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Исключение составляет НДС, уплачиваемый при ввозе товаров, либо при импорте товаров и т.д.
Поэтом, к наиболее удобной для предпринимателя форме налогообложения можно отнести ПСН, когда нет работников. В этом случае предполагается только обязательное ведение книги доходов, а также сдача ее в налоговый орган для проверки. Исходя из вида деятельности ИП может также потребоваться подача отчета в Росстат.
Какую отчетность сдает ИП, если он совмещает спецрежимы
Законодательство не обязывает предпринимателей вести бухагалтерский учет. Но при совмещении спецрежимов ему предстоит вести раздельный налоговый учет. Например, если ИП совмещает два режима — ПСН и УСН, то он обязан вести:
- Книгу доходов и расходов отдельно по УСН;
- Книгу доходов отдельно по ПСН.
Предприниматель должен будет относить доход к одному или второму виду деятельности. С доходами обычно все понятно и вопросов не возникает, но с расходами могут возникнуть вопросы. Иногда предприниматель не может отнести конкретный вид расхода на конкретный вид деятельности (зарплата работников, аренда офиса). Такой вид расхода придется распределять пропорционально доходу, полученному от каждого вида деятельности в отдельности.
УСН + ПСН | ПАТЕНТ и УСН ИП | РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ | ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ПАТЕНТ ДЛЯ ИП
Важно! Если предприниматель совмещает два спецрежима УСН и ПСН, то помимо прочей отчетности ему нужно будет сдавать декларацию по УСН.
Отдельно следует обратить внимание на порядок уменьшения налога на страховые взносы, которые ИП без работников перечисляют за себя. Налога при ПСН уменьшить на уплаченные страховые взносы предприниматель не вправе. Но он может на всю сумму страховых взносов уменьшить налог по УСН (Письмо Минфина России №03-11-11/19849 от 07.04.2016).
Книга доходов ИП на ПСН
Порядок, по которому предприниматель должен вести книгу доходов на ПСН, предусмотрен приказом Минфина 135н. Книга доходов оформляется должным образом, то есть на титульном листе указывается наименование ИП, все листы книги должны быть пронумерованы, прошиты и на последнем листе указана информация об общем количестве листов.
Книгу доходов можно заполнять в электронном виде или на бумаге. В первом случае перед сдачей книги в ИНФС ее распечатывают как положено. Исправления в книге доходов не допускается. Если избежать их не удается, то рядом с исправлением необходимо отметить подтверждающий документ.
Условия применения ПСН
Предприниматель имеет право применять ПСН только в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:
- вид деятельности предпринимателя есть в п.2 статьи 346.43 НК РФ;
- деятельность предприниматель ведет своими силами, либо нанимает сотрудников, общая численность которых не более 15 человек;
- деятельность ИП ведет не по договору доверительного управления имуществом (или товарищества).
В случае нарушения одного из приведенных условий в течение периода действия патента, ИП должен перейти на ОСНО (общую систему налогообложения).
Когда ИП лишается патента
В некоторых случаях предприниматель может лишиться права применения ПСН. К ним относят следующие:
- Если средняя численность работников превысила 15 человек. В том числе учитывается персонал, привлекаемый по договорам гражданско-правового характера.
- Доход предпринимателя превысил 60 млн. рублей за календарный год. Причем не будет иметь значение число патентов ИП. В расчете учитываются только доходы ИП, полученные при реализации товаров (услуг).
Особенностью расчета общего дохода предпринимателя является то, что к учету принимают доходы со всех спецрежимов ИП. Например, ИП одновременно с ПСН применяет УСН, тогда вся сумма по этим режимам суммируется и сравниваться с лимитом в 60 млн. рублей.
Начало применения ПСН
Чтобы предпринимателю перейти на ПСН, ему потребуется подать заявление по специальной установленной форме в налоговый орган. Если деятельность уже предпринимателем ведется, то о переходе на ПСН сообщить необходимо как минимум за 10 дней до начала применения.
Заявление подается одним из предложенных способов:
- лично в ФНС;
- через представителя;
- по почте;
- через интернет на сайте ФНС.
Срок действия патента
Начать применять ПСН предприниматель может в любое время. Все что для этого потребуется – только приобрести патент. Купить его необходимо на определенный срок, который может варьироваться от одного месяца до года. Налоговый период на ПСН ограничен одним календарным годом, он не начинается в одном году, а заканчивается в другом.
Ответственность предпринимателя
Если налоговый орган выяснит, что предпринимателем допущены нарушения или неточности при заполнении книги доходов, то ему может грозить штраф:
- 10 000 рублей, при однократном выявлении нарушения;
- 30 000 рублей, если нарушения были неоднократными.
Законодательная база
Нормативными документами, регламентирующими порядок применения патентной системы налогообложения, а также представление отчетности по ней, являются следующие:
- Глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».
- Письмо Минфина России №03-11-11/19849 «Об уменьшении налогов на страховые взносы ИП, совмещающим УСН и ПСН».
- Приказ Минфина России №135н «Об утверждении формы Книги учета доходов ИП, применяющих ПСН, и Порядок ее заполнения».
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Если предприниматель не является резидентом РФ, то может ли он применять ПСН?
Ответ: Данный спецрежим имеют право применять все предприниматели, независимо от того, какой статус они имеют — резидента или нерезидента РФ.
Вопрос: Можно ли отказаться от применения патента?
Ответ: Если заявление в ФНС вы уже подали, а патент еще не получен, то отказаться от него можно. Для этого нужно написать в произвольном виде заявление в ФНС. Но успеть необходимо до даты постановки на учет на ПСН. Если патент уже получен, то отказаться от него не получится.
Оцените статью
Источник: pravo-invalida.ru
Кому выгодна патентная система налогообложения: стоимость, ограничения и правила отчетности
Патент для ИП (ПСН) — это специальный налоговый режим для предпринимателей. Вы платите только за стоимость патента и освобождаетесь от других налогов. Не нужно сдавать отчетность и декларацию, а сам патент стоит всегда одинаково независимо от ваших реальных доходов. Рассказываем, как работать на ПСН.
Кто может перейти на налоговый патент
Этот налоговый режим доступен исключительно индивидуальным предпринимателям, поэтому юрлица выбрать его не могут. Но для ИП тоже есть несколько ограничений, вот они:
- годовой доход не превышает 60 млн рублей;
- в штате числится не более 15 человек;
- торговая площадь меньше 50 квадратных метров;
- нельзя применять ПСН, если продаете 3 группы товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарства, шубы и прочие изделия из натурального меха и обувь. Весь разрешенный перечень ОКВЭД есть в Налоговом кодексе.
Это общие федеральные правила. Местные власти в регионах могут вводить дополнительные ограничения. К примеру, в Краснодарском крае для ИП, которые занимаются грузоперевозками, есть ограничение на количество транспорта в автопарке, а если вы сдаете недвижимость в аренду, то сдать по патенту можно не больше 500 квадратных метров.
Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами. Это значит, что для запрещенной для ПСН группы товаров или услуг вы можете платить налоги на упрощенке или ОСН, а для оставшихся вести деятельность по патенту. Однако если вы превысите ограничение в 60 млн рублей дохода, то оплатить патент будет нельзя до конца года.
В банках при открытии расчетного счета вам бесплатно откроют ИП и оформят нужный налоговый режим. На Банки.ру представлены предложения РКО от 22 банков. Нужно только заполнить заявку, а далее специалисты сами подготовят документы и отправят их в налоговую.
Кому подойдет ПСН
- Вы рассчитываете много заработать. Если вы заработаете больше, чем ожидаемые доходы, налог доплачивать не придется. Главное, не больше 60 млн рублей за год.
- Вы занимаетесь розничной торговлей. ИП на патенте не платят торговый сбор.
- Вы занимаетесь сезонным бизнесом. Если ваши доходы зависят от сезонности, то ПСН в качестве налогового режима — хороший выбор. Вы оплачиваете патент на нужный срок, а далее подаете нулевую декларацию на ОСН или УСН.
- Это ваш первый опыт предпринимательской деятельности. В некоторых регионах для ИП по отдельным ОКВЭДам предоставляют налоговые каникулы, то есть ставка будет 0%.
Стоимость патента для ИП
Стоимость патента зависит от региона, численности штата и срока, на который вы его оформляете. На сайте ФНС есть калькулятор для расчета стоимости патента. Это самый простой способ проверить стоимость патента в вашем регионе.
Принцип такой: вы должны заявить потенциальный возможный годовой доход, а далее из этой стоимости вычисляется стоимость по налоговой ставке, действующей в регионе. Приведем пример расчета. ИП в Москве заявляет возможный годовой доход в 1,3 млн рублей. В столице налоговая ставка — 6%. Значит патент на год обойдется в 78 тыс. рублей, в месяц — 6,5 тыс. рублей.
Однако на деле система работает иначе. Вы не можете заявить собственный потенциальный доход — за вас это уже сделали региональные власти. Каждый год в субъектах изучают, сколько в их регионе либо отдельно по городам зарабатывают ИП по разным видам деятельности.
К примеру, в 2023 году в Уфе утвержденный доход ИП-парикмахера или владельца салона красоты с пятью сотрудниками составляет 2,43 млн рублей, то есть годовой патент обойдется в 145 800 рублей. В том же Башкортостане, но в городе Салавате местные власти насчитали: тот же ИП в год потенциально заработает 2,11 млн рублей, а значит, патент на год ему обойдется в 126 360 рублей.
То есть даже в пределах одного региона стоимость патента будет различаться.
Налоговая ставка, на которую умножается утвержденный регионами потенциальный доход и рассчитывается стоимость процента, по всей стране один — 6%. До 2021 года в отдельных районах Республики Крым действовала льгота в 4%, но ее больше нет.
Есть ли для ИП на ПСН налоговые каникулы?
В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы, когда можно не платить налог вовсе. То есть стоимость патента обойдется в 0 рублей. В большинстве российских регионов такая льгота есть, но с ограничениями по ОКВЭД. Подсказки о доступных налоговых каникулах есть в калькуляторе ФНС.
Как ИП уменьшить стоимость патента
ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента:
- На страховые взносы, уплаченные за себя и за работников.
- На больничные работникам за первые три дня болезни.
ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя. Уменьшить стоимость патента можно до нуля.
ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы и больничные, но не больше 50% от стоимости патента.
На какой срок можно оформить налоговый патент
Патент можно оформить на срок от одного месяца до календарного года. Оплачивать патент на разные сроки придется по-разному.
Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.
Стоимость патента на срок от 6 до 12 месяцев делится на две части. Треть суммы оплачивается в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток не позднее даты окончания его действия. Например, патент на весь 2023 год фотографу-ИП в Тульской области обойдется в 6 330 рублей. Допустим, патент начал действовать 1 января, значит первую часть — 2 110 рублей, он должен был оплатить до 1 апреля, а оставшуюся сумму — 4 220 рублей, заплатит до 31 декабря 2023 года.
Отчетность для ИП на ПСН
По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, но книга учета доходов нужна обязательно:
- По ней могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
- При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.
Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Декларация подается только в том случае, если вы планируете воспользоваться налоговыми каникулами.
Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников в ФНС и СФР — по уплаченным НДФЛ и страховым взносам соответственно.
Как перейти на ПСН
Перейти с ОСН на патент можно в любое время. С упрощенным налогообложением сложнее:
- если ИП на УСН открывает новый вид деятельности, для которого приобретает патент, то его переведут сразу;
- если ИП хочет оплатить патент для вида деятельности, по которому уже действует УСН, то придется ждать следующего года.
Чтобы ИП перейти на ПСН, нужно подать заявление не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Это можно сделать как лично в отделении ФНС, так и онлайн в личном кабинете. Вот пошаговая инструкция для последнего способа:
- На главной странице Личного кабинета индивидуального предпринимателя выбрать кнопку «Все сервисы».
- В блоке «Смена системы налогообложения» выбрать ПСН и документ «Заявление на получение патента».
- Заполнить сведения о патенте, подписать и отправить в налоговый орган. Для этого понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись — ее можно бесплатно получить в налоговой.
Заявление рассматривают за пять дней. Вам выдадут патент либо откажут с указанием причин. Всего предусмотрено пять причин:
- Неправильно заполнено заявление — например, пропущены обязательные пункты.
- Не подходит вид деятельности. В этом случае сверьтесь с региональным списком.
- Указан неверный срок действия патента.
- ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право.
- Есть долг за прошлый патент.
В каком случае патент могут аннулировать
Потерять право на патент ИП может в следующих случаях:
- Доходы ИП с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении налоговых режимов учитывают доходы всего бизнеса.
- Превышено количество штатных сотрудников. Их не может быть больше 15.
- ИП продал товар оптом. Оптовая торговля запрещена для ПСН.
ИП обязан уведомить налоговую в течение 10 дней после потери права на патент. Не позднее чем через 5 дней его снимут с учета, переведут на ОСН до конца года, а налоги пересчитают. Если предприниматель совмещал патент с УСН, то переведут на упрощенку.
Повторно получить ИП можно будет только в следующем году.
Патентная система налогообложения: главное
- Этот налоговый режим доступен только ИП, годовой доход которых меньше 60 млн рублей, а в штате числится не больше 15 человек. На ПСН нельзя продавать меховые изделия, лекарства и обувь.
- Стоимость патента зависит от региона и вида деятельности. В городах одного и того же субъекта при этом стоимость будет отличаться.
- Налоговая ставка ПСН — 6%. Этот показатель умножается на ожидаемый годовой показатель предпринимателя, который каждый год определяют местные власти.
- Патент оформляется на срок от 1 месяца до года в рамках календарного года, то есть если оплатить патент на год в июле 2023 года, то вы лишь переплатите, так как с 1 января нужно оформлять новый патент.
- Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно, но нужно вести книгу учета доходов. Если есть штатные сотрудники, то нужно сдавать отчетность за них.
- Стоимость патента можно уменьшить за счет страховых взносов за себя и сотрудников — на 100% и 50% соответственно.
Источник: www.audit-it.ru
Порядок сдачи отчетности при совмещении УСН и патента
3 Мар 2013 | Новости | Бухгалтер | 815 | 
голосов: 0
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы, не представляется.
Минфина России в письме от 13.02.2013 г. № 03-11-09/3758 указал на то, что если предприниматель (плательщик УСН) в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по УСН. В этой декларации доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патент.
В том случае, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде «доходов, уменьшенных на величину расходов», и патентную систему, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. При расчете единого налога по УСН не учитываются доходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
голосов: 0
Источник: ecoplus-buh.ru