Упрощенная система налогообложения, введенная для поддержки субъектов малого предпринимательства, и поныне вызывает в бизнес-сообществе множество споров.
Чтобы не «блуждать в трех соснах», соотнесем «плюсы» и «минусы» «упрощенки».
Итак, к достоинствам упрощенной системы можно отнести:
— значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);
— заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;
право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).
К недостаткам “упрощенки”, в частности, относят:
— вероятность утраты права работать на “упрощенке” — в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;
— отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;
— при переходе с “упрощенки” необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
Плюсы и минусы УСН
— при потере права применять “упрощенку” нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;
— перечень затрат, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым, поэтому “упрощенные” фирмы (при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и др;
— перед переходом на “упрощенку” нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;
— у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
Один из главных плюсов спецрежима – экономия фирмы-“упрощенца” на налогах. Именно из-за нее применять “упрощенку” многим компаниям выгодно. На этой системе у фирмы остается больше собственных средств. Однако это не всегда так.
Основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету, чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании.
Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу.
Применение специального налогового режима «Упрощённая система налогообложения» (далее по тексту УСН) регламентируется Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Схемы «оптимизации» с участием налогоплательщиков, перешедших на УСН, заполонили профессиональные издания и интернет-сайты, но они часто не оправдывают себя, а порой и просто безграмотны и сплошь и рядом противоречат закону.
Самозанятость или ИП? НПД или УСН? Плюсы и минусы
Некоторые из числа жизнеспособных схем с участием УСН так же могут стать, если не бессмысленными, то, по крайней мере, менее привлекательными, чем сейчас. Например, оказание услуг лизинга персонала исполнителем-субъектом УСН клиенту-субъекту общего режима налогообложения. Связано это со снижением ставок единого социального налога. Так, со следующего года, выводить персонал за штат и пользоваться в его отношении услугами компании, предоставляющей персонал в лизинг, для фирмы-клиента будет иметь экономический смысл при затратах на вознаграждение исполнителю не превышающих 12% от суммы начисленной заработной платы предоставленных в лизинг работников. Это общий случай, без учёта регрессивной шкалы ставок единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование.
Применение УСН «вообще», то есть, без какого-либо умысла, единственно с целью облегчить налоговое и административное бремя своей фирмы, в результате оборачивается сокращением прибыли налогоплательщика из-за потерь на возмещаемых — а в случае субъекта УСН правильно сказать не возмещаемых — налогах (НДС). Таким образом, у «упрощенки» должна быть ясная цель.
В итоге, безусловной выгодой налогоплательщика, перешедшего на УСН, можно считать только сокращение трудозатрат на ведение бухгалтерского и налогового учёта. Однако многих налогоплательщиков способен привлечь такой критерий даже в том случае, если он оказывается единственным. Для таких налогоплательщиков, взвесивших все «за» и «против» и решивших всё-таки перейти на УСН, отдельно остановимся на вопросах механизма применения специального режима и месте налоговой службы в этом механизме.
Налогоплательщики, уже перешедшие на УСН, конечно знакомы с такими документами, как форма N 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения» и форма N 26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения». Учитывая положения статьи 346.13 Налогового кодекса, содержащей упоминание только о заявлении, которое налогоплательщик, желающий применять УСН, должен подать в установленный срок в налоговую инспекцию, можно сделать вывод об уведомительном, но никак не разрешительном характере начала применения УСН. Следовательно, вышеуказанные формы – один из множества примеров превышения налоговым ведомством своих полномочий.
Налогоплательщик не нарушит закон, если при переходе на УСН ограничится подачей заявления и проигнорирует ответную реакцию налоговой инспекции. А ответная реакция может быть весьма неоднозначной. Например, некоммерческая организация, не имеющая уставного капитала, но созданная юридическими лицами, по мнению отдельных налоговых инспекторов, не соответствует критерию возможности применения УСН, установленному пп.14 п.3 статьи 346.12, как «…организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. »
Насколько применимо понятие «доля участия» в отсутствии уставного капитала как такового? Ответ на этот вопрос вполне может служить контраргументом в такого рода споре.
Кроме того, причастные министерства и ведомства время от времени издают разъяснения к законодательной базе, часто противоречащие этой самой базе.
Вот одно такое, прямо скажем, шокирующее заявление министерства финансов. В своём письме № 04-02-05/2/21 Минфин России в ответ на запрос налогоплательщика пишет буквально следующее: «…предварительная оплата за товары, возвращенная организации (субъекту УСН), должна увеличить налоговую базу налогоплательщика в день поступления этих средств на счет в банке или в кассу организации, так как этот вид доходов не поименован в статье 251 Налогового кодекса».
Другими словами, Минфин относит возврат неиспользованного аванса к доходам. Даже следуя логике г-на Косолапова, составившего это письмо, аргументирующего свою позицию отсутствием в статье 251 Налогового кодекса – «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» — упоминания о возвращённой предоплате, в качестве контраргумента можно выдвинуть довод о том, что статьи Налогового кодекса 249 – «Доходы от реализации» и 250 – «Внереализационные доходы», на которые ссылается статья 346.15, регламентирующая порядок определения доходов субъектов УСН, так же не содержат упоминания о денежных средствах, поступивших в счёт возвращённой предоплаты, а значит, не классифицируют такой вид поступлений в качестве дохода.
Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что к подзаконным актам министерств нужно относиться с предельной осторожностью. Однако «не так страшен чёрт, как его малютки».
Опасность таится не только в свободной трактовке закона, принадлежащей перу федеральных ведомств, изложенной на бумаге и опубликованной в прессе, но и в отдельных действиях отдельных налоговых инспекций. Так, часто инспектор отказывается принимать у организации – субъекта УСН — декларацию по налогу на прибыль. Пустую декларацию.
С точки зрения здравого смысла инспектор прав, можно его понять и по-человечески: не все помещения налоговых инспекций должным образом приспособлены для хранения налоговой отчётности, а пустая отчётность обременит инспекции ещё больше.
Однако статьёй 246 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на прибыль названы российские организации без каких-либо уточнений, то есть, все российские организации. Пунктом 1 статьи 289 установлено, что «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения… соответствующие налоговые декларации…»
Соответственно, отсутствие обязанности по уплате налога на прибыль организациями-субъектами УСН не освобождает указанных налогоплательщиков от подачи деклараций по налогу на прибыль. Следовательно, мы имеем дело не просто с абсурдом, но с абсурдом узаконенным, и до той поры, пока законодательно же он не будет отменён, мы обязаны подчиниться, что бы там ни говорил налоговый инспектор.
Источник: agr-city.ru
Плюсы и минусы упрощённой системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) небезосновательно является самым популярным налоговым режимом среди владельцев небольшого бизнеса. Справедливая схема расчёта налога, широкий перечень видов деятельности, простота отчётности — в упрощёнке привлекает многое. Рассмотрим же плюсы более детально, а заодно попробуем отыскать недостатки этой системы.
Налоговые ставки на УСН намного ниже, чем на общей системе налогообложения (ОСНО), которая применяется по умолчанию к любому субъекту бизнеса. На ОСНО юрлицо платит налог на прибыль в размере 20 %, а ИП — НДФЛ по ставке 13 %. На УСН Доходы предприниматель платит всего 6 % от заработанного дохода, на УСН Доходы минус расходы обычная налоговая ставка больше — 15 %, но при этом полученные доходы можно уменьшать на расходы, произведённые в предпринимательских целях.
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС составляют около 30 % от сумм, которые владелец бизнеса выплачивает своим работникам. ИП перечисляет такие взносы, в том числе, и за себя. Если платить страховые взносы ежеквартально, отчитываясь на УСН Доходы, можно урезать авансовые платежи по единому налогу до 50 %, а не имея работников — при небольших доходах даже сводить итоговую выплату по нему к нулю.
Налоговый учёт на УСН довольно незатейлив: предпринимателю необходимо вести специальную книгу учета — КУДиР. Бухгалтерский учёт ИП вести не нужно, но юридическим лицам, с недавних пор, приходится. Чтобы отчитаться перед налоговыми органами, нужно до 31 марта или 30 апреля (для предприятий и индивидуальных предпринимателей соответственно) подать одну налоговую декларацию в год. Для сравнения: декларация ЕНВД подаётся каждый квартал, а на ПСН предприниматель вообще должен выплатить стоимость патента до того, как закончится налоговый период. Примеры различных деклараций для ИП и ООО можно посмотреть и скачать на сайте www.regberry.ru.
Не стоит, однако, полагать, что о предпринимателе, работающем на УСН, налоговая инспекция вспоминает лишь по весне. Это не так. По истечении каждого квартала бизнесмен должен исправно вносить авансовые платежи по данным КУДиР. При расчёте единого налога по итогам года эти платежи будут обязательно учтены.
А как насчёт минусов? Любые минусы УСН сторицей перекрываются её плюсами. С этим сложно не согласиться. Однако, выбирая УСН, следует отчётливо понимать, что вы отсекаете контрагентов, работающих с НДС: им просто невыгодно сотрудничать с предпринимателями на УСН. Конечно, не без исключений: например, вы предлагаете уж очень заманчивую цену или особые условия, которых не могут обеспечить ваши конкуренты.
Некоторые трудности могут возникнуть у плательщиков по УСН Доходы минус расходы. Налоговые инспекторы весьма придирчиво рассматривают любые расходные операции, но в целом ситуация здесь помягче, чем на ОСНО. Для плательщиков на УСН утверждён чёткий перечень того, что может считаться расходом, поэтому и недопонимание с налоговыми органами возникает куда реже.
Источник: e-vid.ru
Упрощенная система налогообложения плюсы и минусы
Выбор режима налогообложения, который стоит переел каждым ООО и ИП — весьма ответственное дело, от которого во многом зависит существование предприятия.
Поэтому перед тем как перейти к регистрации ООО или ИП, важно ознакомиться с тем, какие существуют режимы налогообложения. Получив необходимую инфорацию, можно принять грамотное и осознанное решение относительно выбора системы налогообложения.
Для начала предпринимателю важно убедиться в том, что он обладает правом выбора. Если его деятельность подпадает под правила специального режима, при котором устанавливается Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), тогда он обязан использовать именно эту систему налогообложения. Если же нет, то необходимо совершить выбор между традиционной и упрощенной системами.
Плюсом ЕНВД является то, что его уплата означает освобождение налогоплательщиков от необходимости вносить налог на прибыль. Кроме того, ЕНВД означает свободу от уплаты налога на имущество организаций, НДС и ЕСН.
В качестве же минуса следует упомянуть то, что налогоплательщики обязаны заботиться о раздельном учете, если ЕНВД совмещается с другими режимами.
Отметим также, что при ЕНВД индивидуальные предприниматели не ведут никакого учета, а ООО обязано вести бухгалтерский учет в любом случае.
П люсы и минусы налогового учета
УСН, ЕНВД, ОСНО.
Перейдем теперь к Общей системе налогообложения (ОСН). Плюсом ее использования можно считать то, что компания при этом является плательщиком НДС. А ведь если вы плательщик НДС, тогда при заключении сделки выберут именно вас. Важно и то, что если вы понесли убыток, тогда налог не платится, и можно учесть этот убыток в будущем.
Следует учитывать и то, что крупные и средние компании, выбравшие ОСН, заинтересованы в том, чтобы в их расходах содержался НДС. Поэтому у организации, которая платит НДС, проблем в работе с такими компаниями не возникнет.
Минус же заключается в том, что налогообложение весьма обременительное. Поэтому соответствующий учет необходимо поручить или бухгалтерской организации, или же довериться наемному главному бухгалтеру.
ООО, применяющее ОСН, должно платить налог на прибыль. Он составляет 20% и взимается с разницы между доходами и расходами. Расходами при этом считаются все траты организации. Разумеется, они должны иметь экономическое обоснование и документальное подтверждение.
ООО, которое применяет общую систему налогообложения, проверяют очень тщательно и регулярно.
Третий вариант выбора — Упрощенная система налогообложения (УСН). К плюсам УСН относится простота системы учета. Надо вести книгу доходов и расходов, ежегодно сдавать несложную налоговую декларацию, и также ежеквартально предоставлять отчет в ФСС и ПФР (при этом, если не было выплат зарплаты, то отчет пустой). Преимуществом является и то, что ставки налогов очень низкие. В общем, УСН оптимальна для низкозатратных видов бизнес.
Минусы же УСН следующие. Эта система не годится для производства или торговли, ведь при определении налогообложения во внимание берется вся сумма полученного дохода, а не только прибыль. Поэтому даже, если у вас образовался убыток, налог все же понадобится заплатить.
Итак, знание различных нюансов той или иной системы налогообложения, а также четкое понимание особенностей ведения предпринимательской деятельности помогут выбрать оптимальный вариант и снизить затраты. Если вы сомневаетесь, то не стесняйтесь прийти на консультацию к специалисту, ведь своевременно и правильное решение – этого экономия финансовых средства и времени.
Источник: teplo-vk.ru
