Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН («доходы») имел недвижимое имущество на праве собственности и использовал его в предпринимательских целях.
В 2015 г. предприниматель внес данное имущество в уставный капитал вновь созданной организации.
Впоследствии предприниматель решил продать долю в уставном капитале.
Правомерно ли при продаже доли учесть в расходах по НДФЛ стоимость имущества, внесенного в уставный капитал?
Ответ: При реализации доли в уставном капитале предприниматель вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли.
Обоснование: В соответствии с законодательством РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП) (п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ).
Регистрация физического лица в качестве ИП не приводит к возникновению нового субъекта права (таким субъектом остается одно и то же физическое лицо). Указанная регистрация осуществляется только с целью подтверждения права физического лица на осуществление предпринимательской деятельности.
УСН 2023. Упрощёнка 6% и 15%. Налоги ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения
Гражданин независимо от того, зарегистрирован он в качестве ИП или нет, приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем (п. 1 ст. 19 ГК РФ), а также отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).
Регистрация физического лица в качестве ИП не подразумевает разделения принадлежащего ему имущества на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как предпринимателю. Иными словами, предпринимательская деятельность одновременно является деятельностью самого гражданина. Статус ИП не ограничивает правоспособность и дееспособность гражданина (ст. ст. 18, 21, 22 ГК РФ).
Таким образом, юридически имущество ИП, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Это утверждение справедливо в отношении любого имущества, принадлежащего физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП (Постановление ФАС Уральского округа от 10.06.2009 N Ф09-3754/09-С2).
Зачастую в своей предпринимательской деятельности гражданин использует имущество, принадлежащее ему как физическому лицу. При этом не имеет значения, как это имущество приобреталось: до регистрации физического лица в качестве ИП или после, на доходы от предпринимательской деятельности и в целях осуществления этой деятельности либо на другие доходы и в других целях.
Даже если имущество приобреталось гражданином изначально не для предпринимательской деятельности, он вправе в любое время начать его использовать в такой деятельности по своему усмотрению, равно как и прекратить в любое время использование личного имущества в предпринимательских целях и начать использовать его для личных целей. При приобретении недвижимого имущества право собственности на него подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре и возникает с момента такой регистрации (ст.
На УСН доходы 6% как платить налоги? Маркетплейсы. #ozon #вайлдбериз
131 ГК РФ). В случае приобретения недвижимости физическим лицом в реестре прав на недвижимость указывалось именно физическое лицо (п. 50 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 16.12.2015 N 943). Информация о наличии у этого лица статуса ИП не указывается ни в выписке из ЕГРН, ни в ЕГРН (ч. 6 ст.
62 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», Приказ Минэкономразвития России от 20.06.2016 N 378).
В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.
Документально подтвержденные расходы на приобретение доли в уставном капитале организации, а также на дополнительно вносимые вклады в уставный капитал относятся к расходам, связанным с приобретением доли в уставном капитале.
Таким образом, при реализации доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли, включая документально подтвержденные расходы на дополнительно вносимые в уставный капитал вклады, при условии регистрации увеличения уставного капитала в установленном действующим законодательством порядке.
В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, включаются расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
О.Г. Куратова
ООО «Р-Консалтинг»
Материал предоставлен при содействии
АО «ТелекомПлюс»
Регионального информационного центра
Сети КонсультантПлюс
14.02.2017
Источник: enterfin.ru
Уменьшил уставный капитал – уплати УСН или НП!?
Во-первых, если у общества (ООО/АО) стоимость чистых активов меньше уставного капитала два года подряд, общество в течение шести месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано, либо уменьшить уставный капитал до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, либо объявить о ликвидации общества (п. 4 и 6 ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 4 ст. 30 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
При этом необходимо:
— понимать, как определить финансовый год;
— как рассчитать стоимость чистых активов общества.
Финансовый год соответствует календарному году — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица (п. 1 ст. 15 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Стоимость чистых активов общества определяется по данным бухгалтерского учёта (Постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2012 по делу № А65-12721/2011).
Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путём уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
Во-вторых, погашение обществом по истечении одного года с момента приобретения, принадлежащей ему доли в уставном капитале.
В-третьих, когда общество, обязанное выплатить действительную стоимость доли, либо выдать в натуре имущество такой же стоимости за счёт разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала, не имеет такой разницы в достаточном количестве.
В перечисленных случаях, общество уменьшает свой уставный капитал в обязательном порядке, установленном законодательством РФ, в этой связи сумма, на которую происходит уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль (УСН) и соответственно, не возникает внереализационный доход в виде суммы уменьшения уставного капитала (подпункт 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77371).
Нормы о налогообложении прибыли и внереализационном доходе, в вышеперечисленных случаях в равной степени распространяются также на юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 16. Ст.
250 НК РФ).
Важно знать! Сумма уменьшения уставного капитала может стать внереализационным доходом в целях налогообложения прибыли и УСН. . Зависит это от совокупности двух факторов (подпункт 16 ст. 250 НК РФ, Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2009 N ВАС-11664/09):
1. если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке
2. такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости взносов (вкладов) акционерам (участникам).
Таким образом, если общество должно уменьшить свой уставный капитал только по истечении сроков, установленных законом, т.е.во исполнение обязанностей, возложенных на него законом, то сумма, на которую произойдёт уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения, так как в данном случае не возникает внереализационный доход в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения.
Однако в случае добровольного уменьшения уставного капитала с одновременным отказом от возврата стоимости взносов (вкладов) акционерам (участникам), доход в виде суммы, на которую произошло это уменьшение, учитывается при определении базы по налогу на прибыль (УСН) в соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 27.01.2021 N 03-03-06/1/4662, от 26.01.2021 N 03-03-06/1/4337).
Важно помнить!
В связи с пандемией и санкциями, законодательством предусмотрены следующие льготы:снижение стоимости чистых активов общества ниже размера его уставного капитала по окончании 2020 г. и 2022 г. не учитывается при принятии решения о ликвидации или уменьшении уставного капитала общества.
Поэтому 2020 г. и 2022 г. не принимаются в расчет при определении двухлетнего финансового периода и освобождают компании от обязанностей по принятию решений об уменьшении уставного капитала или объявлению о ликвидации (ФЗ от 07.04.2020 № 115-ФЗ, ФЗ от 08.03.2022 N 46-ФЗ).
2019 год – стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала;
2020 год (льгота) – норма закона не применяется;
2021 год – стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала;
2022 год (льгота) – норма закона не применяется.
У общества не наступила обязанность уменьшить уставный капитал. В каком году это произойдёт, на данный момент определить невозможно, т.к. законодатель может и далее вводить льготные периоды.
Вместе с тем, законодатель не освобождает компании от указанных выше обязанностей по принятию соответствующих корпоративных решений, если такие обязанности возникли по итогам более ранних периодов (2019 год и ранее).
Статья подготовлена при участии старшего юриста JBI Group Харченко О.В.
Источник: jbi-group.ru
Какой размер уставного капитала ИП?
Хочу зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Подскажите, какой минимальный уставный капитал у ИП, есть ли он вообще?
Ольга Пантелеева
У ИП не может быть уставного капитала. УК — это сумма, которую вносят только участники юридических лиц в пределах своих долей и которая прописана в уставе компании. ИП уставный капитал не нужен, ему не с кем делить доли, он работает самостоятельно и отвечает по обязательствам своим личным имуществом.
Наш сервис онлайн бесплатно откроет ИП.
Нужен ли ИП уставный капитал
ИП не нужен уставный капитал. Само понятие такого капитала указывает только на компании. УК — это сумма, принадлежащая зарегистрированному в ФНС юридическому лицу. Капитал называется уставным, так как его размер указан в уставе – учредительном документе, который может быть только у организаций. Благодаря уставному капиталу определяются доли участников ООО, даются некие гарантии кредиторам компании, за его счёт развивается бизнес.
Но индивидуальным предпринимателям уставный капитал совершенно не нужен, поэтому у ИП его нет! Ведь ИП – это физическое лицо со статусом бизнесмена, а не организация. Ему не нужно определять доли в бизнесе, ведь ИП работает самостоятельно. Также устава у ИП нет, он принимает решения сам и действует в рамках закона. А по долгам предприниматель отвечает своим личным имуществом, в то время как участники ООО – чаще всего в пределах своих долей в уставном капитале.
Индивидуальный предприниматель может задуматься об уставном капитале, например, когда получает предложение ввести бизнес в партнерстве или когда хочет привлечь инвестиции, чтобы расширить дело. В этом случае нужно открыть ООО с уставным капиталом.
Регистрация ИП онлайн бесплатно
Если вы хотите открыть ИП, то сделать это онлайн бесплатно можно в нашем сервисе. Система сама заполнит пакет документов для регистрации индивидуального предпринимателя по вашим данным. Бумаги направятся в ФНС онлайн, сэкономив ваше время и деньги. Ошибки исключены: сервис использует только новые бланки и учитывает все требования налоговой. Это быстро, удобно и надежно!
Полезно знать для бизнеса
- Срок регистрации ИП в налоговой
- Какие налоговые режимы подойдут ИП?
- Что такое онлайн-касса и как она работает
- Как узнать регистрирующую ИФНС
- Как открыть ИП или ООО иностранцу в России
Источник: registrator.online
