В случае, когда обособленное подразделение создано в IV квартале 2022 года, то первая декларация по налогу на прибыль сдается по итогам налогового периода – 2022 года в налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения не позднее 25 марта 2023 года (с учетом переноса срока – 27 марта 2023 года).
Ведомство напоминает, что сумма ежемесячного авансового платежа первого квартала принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
При этом авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом, а ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено ст. 287 НК РФ.
Как платить налоги и сдавать отчетность при смене юридического адреса
Поскольку суммы ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль на I квартал 2023 года рассчитаны в декларации за 9 месяцев 2022 года, а в этот период обособленное подразделение еще не было создано, то организация, которая создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года, уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения данного обособленного подразделения в I квартале 2023 года не производит.
В таком случае первый авансовый платеж по новому обособленному подразделению следует осуществить по итогам отчетного периода – I квартала 2023 года не позднее 28 апреля 2023 года, а ежемесячные авансовые платежи по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществлять начиная с II квартала 2023 года.
На заметку: правильно рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
Необходимые знания по ведению учета, подаче отчетности и уведомлений налоговых органов о Ваших обособленных подразделениях можно получить на трансляции «Обособленные подразделения организаций: уплата налогов и представление отчетности» 29 июня 2023 года.
Источник: www.elcode.ru
Как отчитываться за обособленные подразделения
Организации, у которых есть обособленные подразделения, сдают отчетность и платят налоги по особым правилам. В этой таблице вы найдете всю информацию о том, в каких случаях филиалы должны самостоятельно платить налоги и отчитываться по ним, а в каких за них это сделает головное подразделение.
Порядок уплаты налога и представления отчетности за обособленные подразделения
| Налоги | Как платить налог | Как представлять отчетность |
| НДС | НДС полностью платит головная организация | Декларацию подает головная организация |
| Налог на доходы физических лиц | Налог перечисляется по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Налог по местонахождению обособленных подразделений надо платить исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений | Сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ подает головная организация. В то же время филиал может сам сдавать сведения о доходах по своим сотрудникам. Но при условии, что руководитель филиала уполномочен головной организацией представлять ее интересы в инспекции. При этом справки в любом случае сдают в инспекцию по месту регистрации головного офиса |
| Единый социальный налог и пенсионные взносы | Налог и взносы перечисляются в целом по организации. Исключение — обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и взносов в Пенсионный фонд | Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, бухгалтер подразделения должен сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года — декларацию по месту постановки на учет подразделения. При этом суммы платежей, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по своему местонахождению. Кроме того, подразделению необходимо отчитываться по форме 4-ФСС РФ, а также представлять документы персонифицированного учета. Если же филиал не выделен на отдельный баланс, не имеет своего расчетного счета, отчитываться за него должна головная фирма |
| Налог на прибыль организаций | Налог в федеральный бюджет перечисляется в полном объеме по местонахождению головной организации. В региональный бюджет — по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Исключение — когда на территории одного субъекта РФ у предприятия есть несколько филиалов или же в одном регионе расположено головное отделение и филиалы. Тогда организация вправе выбрать ответственное подразделение (им может быть и головной офис, и один из филиалов), которое будет платить налог | По местонахождению организации представляется декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям. По местонахождению обособленных подразделений заполняются: — титульный лист; — подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1; — приложение № 5 к листу 02. Если организация выбрала ответственное подразделение, то и отчитываться должно именно ответственное подразделение. Остальным филиалам делать это уже не нужно |
| Транспортный налог | Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению транспортных средств. То есть по месту их государственной регистрации | Декларации (расчеты) по транспортному налогу нужно сдавать в ту инспекцию, на территории которой стоит на учете транспортное средство |
| Налог на игорный бизнес | Налог перечисляется по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес | Отчетность надо сдавать по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес |
| Налог на имущество | Налог на имущество по движимому имуществу платит головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Они платят налог самостоятельно. Кроме того, налог нужно платить отдельно по объектам недвижимости. Причем независимо от того, находятся они по местонахождению подразделений, не выделенных на отдельный баланс, или в регионах, где у организации вообще нет обособленных подразделений. В любом случае платить налог на имущество нужно там, где находится недвижимость. | Отчитываться по налогу на имущество должна головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Такие подразделения должны самостоятельно сдавать расчеты и декларации: — по движимому имуществу, которое числится на его балансе; — по недвижимости, которая находится на территории, подведомственной той же инспекции, что и филиал. Кроме того, придется сдать отчет в ИФНС по местонахождению той недвижимости, которая расположена вне головного отделения и филиалов |
| Земельный налог | Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по местонахождению земельных участков, признаваемых объектом налогообложения | Декларации и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать в инспекции по местонахождению земельных участков. Если на территории одного муниципального образования у компании есть несколько участков, то по ним можно сдать одну общую декларацию или расчет |
| Единый налог при упрощенной системе налогообложения | Налог перечисляется по местонахождению головной организации | Декларацию подает головная организация |
| Единый налог на вмененный доход | Если обособленные подразделения расположены на территории, где введен этот налог, и осуществляют «вмененную» деятельность, налог должен уплачиваться по их местонахождению | Декларации по ЕНВД следует подавать в те инспекции, где компания стоит на учете как «вмененщик». То есть в том числе и по местонахождению обособленных подразделений |
Как платить налоги и сдавать отчетность при смене юридического адреса
Источник: Журнал «Главбух»
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: delovoymir.biz
Как платить налог фирме на «упрощенке» с обособленными подразделениями?
Компания применяет УСН, и у нее есть обособленные подразделения. Как платить налог в этом случае?
Министерство финансов РФ в письме от 09.12.2020 № 03-11-11/107589 разъяснило, как платить налог при УСН фирме с обособленными подразделениями.
Понятие «подразделение»
Определение подразделения для целей налогообложения приводится в статье 11 НК РФ. Там говорится, что подразделения компании – это ее любая обособленная часть, по месту нахождения которой обустроено хотя бы одно рабочее стационарное место на срок больше одного месяца.
Если эти условия соблюдены, подразделение существует с точки зрения налогообложения вне зависимости от тех полномочий, которыми оно наделено, и отражения или неотражения его создания в учредительных документах фирмы.
В качестве подразделения также может выступать филиал компании или ее представительство. И представительство, и филиал находятся за пределами головной фирмы, но у них различаются функции. Представительство кроме прочего защищает интересы фирмы, а филиал – осуществляет все функции фирмы или их часть, в том числе и функции представительства.
Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, вся информация о представительствах и филиалах юрлица должна быть внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Кроме того, все организации обязаны письменно уведомлять ИФНС обо всех своих подразделениях, созданных на территории РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ. Это нужно сделать не позже одного месяца со дня их создания.
Законодательство запрещает фирмам, имеющим филиалы, указанные в качестве таковых в учредительных документах, применять УСН. Если у фирмы есть подразделение, которое не соответствует определению
Налог при УСН: куда платить?
Согласно положениям пункта 6 статьи 346.21 НК РФ, юрлицо на УСН должно вносить авансовые платежи по налогу и итоговый годовой налог по месту нахождения головной организации, т. е. месту его государственной регистрации. При этом учитываются и показатели обособленного подразделения.
Если, например, компания на УСН находится в Москве, и у нее есть нежилое помещение в Санкт-Петербурге, которое сдается в аренду, платить налог следует в московскую ИФНС. Это касается доходов, полученных от сдачи в аренду недвижимости в Санкт-Петербурге.
Источник: highbuh.ru
