В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 ст. 346.17 НК РФ.
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Источник: www.auditnalogpravo.ru
Налоговая база, налоговый период при УСН
Исходя из того, что при упрощенной системе налогообложения налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов объектов, существует два варианта определения налоговой базы:
когда объектом является доход, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя;
когда объект — доход, уменьшенный на величину расходов, тогда налоговая база — это денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенных на величину расходов.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в целях налогообложения по рыночным ценам.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Для налогоплательщиков, применявших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена сумма минимального налога в размере 1% от суммы полученных ими доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Это означает, что налогоплательщик, выбравший объектом доходы, уменьшенные на сумму расходов, в любом случае (даже при наличие убытков) заплатит в бюджет сумму налога в размере не меньше, чем 1% от полученных доходов. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличит сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие периоды. Эти же налогоплательщики имеют право уменьшать налоговую базу на сумму убытков. Полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых они применяли УСН и использовали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Установлено, что при этом убыток не может уменьшать налоговую базу более, чем на 30%, а оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.
Под убытком понимается превышение расходов над доходами. [14, С. 235] убыток, полученный налогоплательщиком при общем режиме налогообложения, не может быть принят при переходе его на УСН, как и убыток, полученный при УСН, не может быть принят при возврате налогоплательщика на общий режим налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Таким образом, каждый налоговый период по единому налогу — календарный год включает в себя три отчетных периода, при этом налог исчисляется по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом.
Источник: www.studwood.net
Налоговая база по УСН в 2022 — 2023 годах: все, что нужно знать
Налоговая база является основой для расчета налогового обязательства по Упрощенной системе налогообложения (УСН). Важно понимать, что налоговая база определяется на основе доходов и убытков, которые указываются в налоговой декларации.
Доходы и убытки учитываются в разных строках декларации. В строке «доходы» указывается сумма начисленного дохода за отчетный период, а в строке «убытки» — сумма убытка, который необходимо признать и учесть при расчетах.
Итоги уменьшения налоговой базы могут быть разными в зависимости от метода расчета. Например, если убыток признан в одном квартале, то он уменьшает налоговую базу в том же квартале и в последующих кварталах. Если убыток признан в конце года, то он уменьшает налоговую базу следующего года.
Особенности налоговой базы по УСН в 2022 — 2023 годах связаны с изменениями в порядке и сроке уплаты налога. С 1 июля 2022 года вступили в силу новые правила по уплате авансовых платежей по УСН. Теперь авансовые платежи рассчитываются с помощью специального калькулятора и уплачиваются в течение квартала.
Налоговая база по УСН может быть общей и минимальной. Общая налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами предпринимателя. Минимальная налоговая база применяется в случае, если предприниматель не предоставил налоговую декларацию или не уплатил налог вовремя.
Важно также знать, что налоговая база по УСН может измениться в течение отчетного периода. Например, если предприниматель начал новый вид деятельности или изменился объем его доходов, то необходимо пересчитать налоговую базу и учесть эти изменения при формировании декларации.
В заключение, следует отметить, что неправильное определение налоговой базы или несвоевременная уплата налога может привести к наложению санкций. Поэтому важно внимательно изучить правила и особенности расчета налоговой базы по УСН и своевременно уплачивать все налоговые платежи. Это поможет предпринимателю избежать проблем с налоговой службой и обеспечить успешное ведение своего бизнеса.
Определение налоговой базы по УСН
Определение налоговой базы по Упрощенной системе налогообложения (УСН) является важным этапом для расчета налогов и сборов. Налоговая база по УСН определяется на основе доходов и расходов предпринимателя, которые указываются в налоговой декларации.
Расчет налоговой базы по УСН производится за определенный период, например, за квартал или год. В налоговой декларации предприниматель указывает доходы и расходы по строкам, которые соответствуют определенным категориям. Например, в строке «Доходы от реализации товаров» указывается сумма дохода от продажи товаров.
Для определения налоговой базы по УСН используется минимальный размер дохода, который признается объектом налогообложения. В 2022 году минимальный размер дохода для индивидуальных предпринимателей составляет 8 миллионов рублей в год. Для юридических лиц этот размер составляет 8 миллионов рублей в год для всех видов деятельности, кроме торгового и 16 миллионов рублей в год для торгового предприятия.
Расчет налоговой базы по УСН делается путем вычитания из полученного дохода расходов, которые признаются учтенными в налоговом периоде. Например, если предприниматель получил доход в размере 10 миллионов рублей и имел расходы в размере 3 миллионов рублей, то налоговая база будет составлять 7 миллионов рублей.
Особенности формирования налоговой базы по УСН также связаны с расчетом авансовых платежей. Авансовый налог уплачивается предпринимателем в зависимости от размера предполагаемого дохода. Расчет авансового налога производится исходя из ставки, которая устанавливается налоговым органом.
Важно отметить, что налоговая база по УСН может быть увеличена или уменьшена в зависимости от особенностей деятельности предпринимателя. Например, если предприниматель получил доходы, которые не облагаются налогом, то эти доходы не признаются объектом налогообложения и не учитываются при расчете налоговой базы.
В итоге, определение налоговой базы по УСН происходит на основе расчета доходов и расходов предпринимателя за определенный период. Расчет налоговой базы позволяет определить размер налога, который должен быть уплачен предпринимателем. При неуплате налога или неправильном расчете налоговой базы предприниматель может быть подвержен штрафам и санкциям со стороны налоговых органов.
Какие доходы включаются в налоговую базу по УСН
Налоговая база по УСН (упрощенной системе налогообложения) включает в себя определенные виды доходов, которые учитываются при расчете налога. В данном разделе мы рассмотрим, какие именно доходы включаются в налоговую базу и как их учитывать.
«Доходы» по УСН
В налоговой базе по УСН учитываются следующие виды доходов:
- Доходы от реализации товаров, работ и услуг;
- Доходы от продажи имущества;
- Доходы от использования имущества в аренду;
- Доходы от предоставления займов и процентов по ним;
- Доходы от иных видов деятельности, не относящихся к основной.
Учет доходов
Для учета доходов в налоговой базе по УСН применяется метод кассового учета. Это означает, что доходы учитываются в момент их фактической поступления в кассу или на счет.
Учет убытков
Убытки, полученные от деятельности по УСН, могут быть учтены при расчете налога. Убытки за один календарный год могут быть учтены в течение следующих пяти лет. При этом, убытки за отчетный квартал могут быть учтены в течение следующих трех кварталов.
Ставка налога
Ставка налога по УСН зависит от вида деятельности и определяется в процентах от налоговой базы. Общая ставка налога составляет 6% от налоговой базы.
Учет авансовых платежей
Плательщики УСН обязаны производить авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи рассчитываются на основе суммы налоговой базы и ставки налога.
Сроки уплаты налога
Налог по УСН уплачивается в конце каждого квартала. В конце года плательщики УСН также обязаны подать налоговую декларацию.
Какие платежи считать в налоговой базе
В налоговую базу по УСН включаются все платежи, полученные от объекта налогообложения, в том числе платежи от работников, авансовые платежи и взносы.
Итоги: налоговая база по УСН включает различные виды доходов, которые учитываются при расчете налога. Доходы учитываются по методу кассового учета, а убытки могут быть учтены в течение определенного срока. Ставка налога зависит от вида деятельности и рассчитывается в процентах от налоговой базы. Плательщики УСН обязаны производить авансовые платежи и уплачивать налог в конце каждого квартала.
Какие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН
При расчете налоговой базы по Упрощенной системе налогообложения (УСН) важно учитывать особенности учета расходов. Налоговая база по УСН определяется как разница между доходами и расходами предпринимателя.
Доходы и расходы
Доходы по УСН рассчитываются на основе полученных платежей от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом доходы могут быть начислены или получены в виде авансовых платежей.
Расходы, которые можно учесть при определении налоговой базы по УСН, включают:
- Расходы на приобретение товаров, сырья, материалов и комплектующих изделий.
- Расходы на оплату услуг, включая аренду помещений, коммунальные платежи, услуги связи и транспортировки.
- Затраты на оплату труда работников, включая заработную плату, страховые взносы и другие выплаты.
- Прочие расходы, связанные с деятельностью предпринимателя, такие как расходы на рекламу, организацию представительства и т.д.
Особенности учета расходов
При учете расходов для определения налоговой базы по УСН есть несколько особенностей:
- Расходы учитываются в зависимости от их фактической уплаты. То есть, расходы должны быть оплачены в течение налогового периода.
- Если расходы не были оплачены в течение налогового периода, они могут быть учтены в следующем периоде при условии, что они были учтены в декларации.
- Если предприниматель получил доходы в виде авансовых платежей, то расходы на их приобретение могут быть учтены в налоговой базе по УСН в том периоде, когда авансовые платежи были получены.
- При определении налоговой базы по УСН убыток предыдущего периода не учитывается.
- Расчет налоговой базы по УСН производится методом калькуляции, учитывая все расходы за налоговый период.
Пример расчета налоговой базы по УСН
Для наглядности рассмотрим пример расчета налоговой базы по УСН:
| 1 полугодие | 500 000 руб. | 300 000 руб. | 200 000 руб. | 15% | 30 000 руб. |
| 2 полугодие | 400 000 руб. | 350 000 руб. | 50 000 руб. | 15% | 7 500 руб. |
В данном примере предприниматель Петров в первом полугодии получил доходы в размере 500 000 руб., а расходы составили 300 000 руб. Налоговая база по УСН составила 200 000 руб., и при ставке налога 15% Петров должен заплатить 30 000 руб. налога.
Во втором полугодии Петров получил доходы в размере 400 000 руб., а расходы составили 350 000 руб. Налоговая база по УСН составила 50 000 руб., и при ставке налога 15% Петров должен заплатить 7 500 руб. налога.
Таким образом, предприниматель Петров в итоге заплатил 37 500 руб. налога по УСН за год.
Пример расчета налога за год по ставке 8
Для расчета налога по УСН в 2022-2023 годах по ставке 8% необходимо учесть следующие показатели:
- Периоды, за которые будет производиться расчет налога.
- Курс валюты, если организация ведет валютные операции.
- Общая сумма доходов за год.
- Убыток, если он есть.
- Расходы, учитываемые при расчете налога.
- Ставка налога – 8%.
Пример расчета налога за год по ставке 8%:
| 1 квартал | 100 000 руб. | — | 30 000 руб. | 8 400 руб. |
| 2 квартал | 120 000 руб. | — | 40 000 руб. | 8 960 руб. |
| 3 квартал | 80 000 руб. | — | 20 000 руб. | 5 760 руб. |
| 4 квартал | 150 000 руб. | — | 50 000 руб. | 10 800 руб. |
| Год | 450 000 руб. | — | 140 000 руб. | 33 920 руб. |
В данном примере организация ООО имеет доходы в каждом квартале, убытков нет. Расходы по объекту налогообложения включаются в расчет налога. Суммарная ставка налога за год составляет 33 920 рублей.
Обратите внимание, что при расчете налога по УСН используется метод авансового платежа. Таблица показывает расчет налога с учетом авансовых платежей за каждый квартал, а также итоговую сумму налога за год.
Для более точного расчета налога можно воспользоваться калькулятором по УСН, в котором учитываются все правила и размеры налога.
Изменения в налоговой базе по УСН с 2022 года
С 1 января 2022 года вступили в силу новые правила по формированию налоговой базы по упрощенной системе налогообложения (УСН). В данном разделе мы рассмотрим, какие изменения произошли в налоговой базе и как они учитываются при расчете налога.
Как формируется налоговая база по УСН
Налоговая база по УСН формируется на основе доходов, полученных налогоплательщиком от предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом учитываются все доходы, полученные как наличными, так и безналичными способами.
Какой срок учитывается при формировании налоговой базы?
Налоговая база по УСН формируется за отчетный период, который в налоговом законодательстве определен как календарный год. То есть, налоговая база формируется на основе доходов, полученных в течение года.
Авансовые платежи и их учет в налоговой базе
Авансовые платежи по УСН являются предоплатой налога и подтверждаются соответствующими документами. Они учитываются при формировании налоговой базы и позволяют налогоплательщику пользоваться налоговыми льготами и осуществлять погашение налога.
В декларации налогоплательщик указывает полученные авансовые платежи, а также сумму налога, который был погашен авансовыми платежами. В результате расчета налога учитывается сумма авансовых платежей и налог, указанный в декларации, показывается в соответствующих строках декларации.
Пример расчета налоговой базы по УСН
Для наглядности рассмотрим пример формирования налоговой базы по УСН. Предположим, что налогоплательщик в течение отчетного года получил доходы от торговли на сумму 1 000 000 рублей. В течение года он уплатил авансовые платежи в размере 150 000 рублей.
В декларации налогоплательщик указывает полученные доходы в размере 1 000 000 рублей и сумму авансовых платежей в размере 150 000 рублей. После расчета налога учитывается сумма авансовых платежей, которая позволяет погасить часть налога. В результате, налогоплательщик должен будет уплатить оставшуюся сумму налога.
Изменения в налоговой базе с 2023 года
С 1 января 2023 года вступят в силу изменения в налоговой базе по УСН. В частности, будет введена новая форма декларации налогоплательщика (форма 6-НДФЛ), в которой будет отображаться информация о доходах и расходах на объекте налогообложения.
Также в новой форме декларации будет учтена информация о полученных доходах и убытках по объектам торговли. Это позволит более точно рассчитывать налоговую базу и учитывать убытки, полученные в предыдущих годах.
Таким образом, изменения в налоговой базе по УСН с 2022 года включают в себя учет авансовых платежей, формирование налоговой базы на основе полученных доходов и введение новой формы декларации с учетом информации о доходах и убытках по объектам торговли.
Источник: platoshino59.ru