Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». На балансе организации имеется несколько земельных участков по покупной стоимости, приобретенные земельные участки не предназначены для дальнейшей перепродажи. Земельные участки не амортизируются. Как в бухгалтерском учете списывать стоимость земельных участков?
Как платить налог на землю, если компания применяет упрощенку
Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.
Это означает, что организация, применяющая УСН, должна вести учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее – ПБУ 6/01).
Земельные участки для целей бухгалтерского учета учитываются в составе основных средств (пункты 4, 5 ПБУ 6/01).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).
Обновление Кабинета ИМНС. КНИГА ПРИ УСН, РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА.
По общему правилу стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
В то же время не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в том числе земельные участки (п. 17 ПБУ 6/01).
Следовательно, стоимость земельных участков может быть списана с бухгалтерского учета только в случае их выбытия, которое имеет место в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности и в иных случаях (п. 29 ПБУ 6/01).
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).
Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», прочими расходами являются в том числе расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.
К сведению
Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть для целей формирования налоговой базы только те затраты, которые перечислены в закрытом перечне, содержащемся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств в целях применения статьи 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК РФ земля не подлежит амортизации и перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусматривает расходов на приобретение земельных участков, то организация не вправе учитывать расходы в виде стоимости земельных участков при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см., например, письма Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 16.09.2010 № 03-11-06/2/145).
УСН доходы-расходы: уплата налога по упрощёнке
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: доход минус расход при упрощенной системе усно.
Упрощённая система налогообложения (УСНО) — это особый налоговый режим, который направлен на то, чтобы снизить налоговую нагрузку на субъекты малого и среднего бизнеса, а также на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта. УСН относится к специальным налоговым режимам и позиционируется как особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе как замена одним общим налогом ряда федеральных, региональных и местных налогов.
Налогоплательщики УСН – организации и индивидуальные предприниматели.
Земельный налог
Организации, ставшие плательщиками налогов по УСН, не платят:
- налог на прибыль (исключение составляет сбор, уплачиваемый с доходов по налоговым ставкам согласно п.п.3,4 статьи 284 НК РФ)
- налог на добавленную стоимость (исключение — ввоз товаров на таможенную территорию России и аренда государственного имущества, когда организация в качестве налогового агента обязана уплатить НДС на основании главы 21 НК РФ)
- налоги на имущество организаций
- единый социальный налог (страховые взносы)
Индивидуальные предприниматели, ставшие плательщиками налогов по упрощёнке, не платят:
- налог на доходы физических лиц (относительно доходов от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением сбора с доходов, облагаемых налоговыми ставками согласно п.п. 2,4,5 статьи 224 НК РФ)
- налоги на добавленную стоимость (исключение составляют случаи, когда предприниматель выступает в роли налогового агента в соответствии с положениями главы 21 НК РФ)
- налог на имущество физических лиц (относительно имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности)
- страховые взносы с зарплат, которые получены от основной деятельности, а также выплат и других вознаграждений, которые начисляются предпринимателем в пользу физлиц
Объекты обложения и налоговые ставки при УСНО
Объекты налогообложения при переходе на УСНО — это доходы организации или предпринимателя или доходы, уменьшенные на величину расходов. Статья 346.20 НК РФ устанавливает следующие налоговые ставки при УСН:
- 6 %, когда объектами налогообложения признаются доходы
- 15 %, когда объектом обложения выбран доход минус расход
Законами субъектов РФ могут быть также установлены и дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15 % для отдельных категорий налогоплательщиков.
Объект налогообложения — доход организации или предпринимателя
В соответствии со статьей 346.15 НК РФ для организаций доходами считаются:
— доходы, полученные от реализации товаров (услуг, работ), реализации имущественных прав и имущества (согласно статье 249 НК РФ);
— внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
При определении объекта налогообложения организации не учитывают:
— доходы, которые предусмотрены статьей 251 налогового кодекса;
— доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам согласно п.п.3,4 статьи 284;
— доходы индивидуального предпринимателя, которые облагаются налогом на доходы физлиц.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Объекты обложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов
1. Налоговая база – это сумма дохода за налоговый период минус сумма расхода. Все затраты должны быть подтверждены документально и отражены в книге учета доходов-расходов ИП или компании.
2. Сумма минимального налога рассчитывается по ставке в 1 %. В случае, если налоговая база ниже нуля, то в бюджет нужно уплатить сумму минимального налога. Сумма фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды авансовых платежей по заявлению плательщика должна быть зачтена в счет уплаты минимального налога.
3. Если налоговая база ненулевая, то рассчитывается первоначальная сумма по налоговой ставке 15 %. В случае, если размер суммы минимального налога больше первоначальной суммы, нужно внести в бюджет сумму минимального налога. Сумма фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды авансов засчитывается по заявлению налогоплательщика.
4. Когда размер суммы минимального налога меньше первоначальной суммы налога, сумма платежа равна первоначальной сумме налога, она определяется как доходы минус расходы, умноженные на тарифную ставку..
5. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды. Размер сбора по УСН, подлежащего доплате в бюджет – это первоначальная сумма налога минус те средства, которые фактически уже внесены за предыдущие периоды.
 |
Источник: obd2bluetooth.ru
земельный налог при усн
Объектом налогообложения для российских организаций признается
Автор Џ задал вопрос в разделе Гражданское право
Уплачивается ли земельный налог при упрощенке? Земля под магазином, который используется на упрощенке. и получил лучший ответ
Ответ от Елена[гуру]
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога-ст. 346.11.п. 2 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 374.п.
1 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность) , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций по такому имуществу. При этом не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) . Если организации, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, то такие организации являются плательщиками земельного налога-ст. 388 НК РФ .
Ответ от ЕфимЫч[гуру]
А что у Адвоката под рукой нет налогового кодекса? там все предельно просто и ясно написано.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса) , налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Ответ от 22 ответа[гуру]
Привет! Вот подборка тем с похожими вопросами и ответами на Ваш вопрос: Уплачивается ли земельный налог при упрощенке? Земля под магазином, который используется на упрощенке.
Источник: 22oa.ru
Обязан ли индивидуальный предприниматель на УСН уплачивать земельный налог исходя из кадастровой стоимости, если земельный участок используется в предпринимательской деятельности?
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, уплачивать земельный налог исходя из кадастровой стоимости? Земельный участок принадлежит ему на праве собственности и используется в предпринимательской деятельности.
Ответ: Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН и использует в предпринимательской деятельности земельный участок, не освобождается от уплаты земельного налога.
Обоснование: Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 Налогового кодекса РФ).
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.
Таким образом, земельный участок, принадлежащий на праве собственности индивидуальному предпринимателю, является объектом налогообложения земельным налогом.
При применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов, перечень которых установлен ст. 346.11 НК РФ. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость, иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и обладающие земельными участками на праве собственности, не освобождаются от уплаты земельного налога.
Данная позиция подтверждается и контролирующими органами (Письма Минфина России от 02.12.2016 N 03-05-06-02/71542, от 07.10.2013 N 03-11-11/41438).
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Региональный информационный центр
Источник: enterfin.ru
