УСН патент обязанность или нет

К примеру, на ПСН не надо сдавать декларацию и считать налог — он фиксированный для конкретного патента. Но по сравнению с УСН, лимиты по выручке и количеству наемных работников у ПСН значительно ниже, а других ограничений больше. Ставка «патентного» налога такая же, как на «доходной» УСН. Однако, в отличие от «упрощенной» ставки, снижать ее, по общему правилу, регионы не могут.

Ограничения на ПСН и УСН

Па­тент можно при­ме­нять толь­ко по тем видам де­я­тель­но­сти, ко­то­рые пе­ре­чис­ле­ны в ре­ги­о­наль­ном за­коне или в за­коне субъ­ек­та РФ, где пла­ни­ру­е­т находится бизне с.

При этом па­тент будет дей­ство­вать на тер­ри­то­рии лишь того субъ­ек­та РФ, в ко­то­ром он выдан. А если ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном пло­щадь субъ­ек­та РФ по­де­ле­на на тер­ри­то­рии дей­ствия па­тен­та, то он будет дей­ство­вать толь­ко в одном му­ни­ци­паль­ном об­ра­зо­ва­нии или их груп­пе. Это не рас­про­стра­ня­ет­ся на биз­нес в сфере гру­зо­пе­ре­во­зок, такси и раз­воз­ной тор­гов­ли. В этом случае па­тент дей­ству­ет на всей тер­ри­то­рии ре­ги­о­на выдач и.

Экономим на налогах УСН или патент

На УСН тер­ри­то­ри­аль­ных слож­но­стей нет: упро­щен­ка при­ме­ня­ет­ся по всей де­я­тель­но­сти ИП в целом. И неза­ви­си­мо от того, где он ведется биз­нес, по­сколь­ку УСН дей­ству­ет на всей тер­ри­то­рии РФ .

Какой доход и какая чис­лен­ность ра­бот­ни­ков до­пу­сти­мы на спец­ре­жи­ме?

Какую де­я­тель­ность в прин­ци­пе невоз­мож­но пе­ре­ве­сти на ПСН и УСН?

На па­тен­те огра­ни­че­ний боль­ше, чем на УСН. Од­на­ко у спец­ре­жи­мов есть и общие за­пре­ты. Например ИП не может при­ме­нять ни па­тент, ни «до­ход­ную» упро­щен­ку, если ведет биз­нес в рам­ках до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ства. Па­тент на сов­мест­ную де­я­тель­ность нель­зя по­лу­чить вовсе, а на УСН ее можно вести при объ­ек­те «до­хо­ды минус рас­ход ы».

Оба спец­ре­жи­ма недо­ступ­ны для про­из­вод­ства по­дак­циз­ных то­ва­ров, до­бы­чи и про­да­жи по­лез­ных ис­ко­па­е­мы х.

Также ПСН нельзя применять по таким видам де­я­тель­но­сти, как:

•роз­ни­ца и об­ще­пит через ма­га­зи­ны/объ­ек­ты об­ще­пи­та с пло­ща­дью тор­го­во­го зала/зала об­слу­жи­ва­ния по­се­ти­те­лей более 150 кв. м;

•пе­ре­воз­ка пас­са­жи­ров и гру­зов, если у ИП боль­ше 20 ав­то­мо­би­лей, пред­на­зна­чен­ных для ока­за­ния таких услуг;

•де­я­тель­ность по со­вер­ше­нию сде­лок с цен­ны­ми бу­ма­га­ми и (или) про­из­вод­ны­ми фи­нан­со­вы­ми ин­стру­мен­та­ми.

Неред­ко ИП, делая выбор между УСН и ПСН, от­да­ют пред­по­чте­ние па­тент­ной си­сте­ме, так как не надо от­чи­ты­вать­ся перед ИФНС. Но, вы­би­рая ПСН, важно пом­нить не толь­ко о плю­сах, но и о ми­ну­сах этой си­сте­мы.

Ре­ги­о­наль­ные вла­сти впра­ве уста­нав­ли­вать иные огра­ни­че­ния для при­ме­не­ния ПСН. На­при­мер, по общей пло­ща­ди по­ме­ще­ний и зе­мель­ных участ­ков, ко­то­рые ИП сдает в арен­ду, по ко­ли­че­ству ав­то­мо­би­лей, ис­поль­зу­е­мых для пе­ре­воз­ки пас­са­жи­ров и гру­зов, по ко­ли­че­ству тор­го­вых объ­ек­тов или по раз­ме­ру пло­ща­ди их тор­го­во­го зала.

Кроме того, на ПСН нель­зя про­да­вать неко­то­рые мар­ки­ро­ван­ные то­ва­ры: ле­кар­ства, обувь и одеж­ду из на­ту­раль­но­го меха. Дру­ги­ми мар­ки­ро­ван­ны­ми то­ва­ра­ми (си­га­ре­та­ми, пар­фю­ме­ри­ей, ши­на­ми и т. д.) на ПСН тор­го­вать можно. Если тор­гов­ля за­пре­щен­ны­ми для ПСН то­ва­ра­ми и дру­ги­ми то­ва­ра­ми ве­дет­ся в одном ма­га­зине, можно сов­ме­щать па­тент и упро­щен­ку при усло­вии ве­де­ния раз­дель­но­го учета. Тогда по тор­гов­ле мар­ки­ро­ван­ны­ми то­ва­ра­ми ИП будет при­ме­нять упро­щен­ку, а под па­тент под­па­дет про­да­жа осталь­ных то­ва­ров, при­зна­ва­е­мая роз­ни­цей на ПСН.

При­ме­нять ПСН можно, даже если тор­го­вая точка рас­по­ло­же­на в офис­ном по­ме­ще­нии или в зда­нии скла­да. До 2021 г. пе­ре­чень «па­тент­ных» объ­ек­тов, от­но­ся­щих­ся к ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети без тор­го­вых залов, был за­кры­тым. Но те­перь в нем по­яви­лось уточ­не­ние: «и дру­гие ана­ло­гич­ные объ­ек­ты». К этой ка­те­го­рии можно от­не­сти тор­го­вую точку, рас­по­ло­жен­ную в любом нежи­лом по­ме­ще­нии, не пред­на­зна­чен­ном спе­ци­аль­но для тор­гов­ли, но обо­ру­до­ван­ном для этих целе й.

Как считать налог на ПСН и УСН

• На ПСН счи­тать налог ИП нужно толь­ко для себя, чтобы оце­нить, вы­го­ден ли патент. Офи­ци­аль­ный под­счет сде­ла­ет ИФНС, ис­хо­дя из раз­ме­ра по­тен­ци­аль­но воз­мож­но­го до­хо­да по ва­ше­му виду де­я­тель­но­сти, уста­нов­лен­но­го ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном, на­ло­го­вой став­ки и ко­ли­че­ства дней, на ко­то­рые выдан па­тент. Ре­аль­ные до­хо­ды и рас­хо­ды ИП не важны. Сумма на­ло­га с рас­че­том и сроки его упла­ты при­ве­де­ны на обо­рот­ной сто­роне па­тент а.

По­счи­тать сто­и­мость па­тен­та можно: сайт ФНС → Ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли → Все сер­ви­сы для ИП → На­ло­го­вые каль­ку­ля­то­ры → На­ло­го­вый каль­ку­ля­тор — Рас­чет сто­и­мо­сти па­тен­та.

Па­тент вы­да­ют на срок от 1 до 12 ме­ся­цев вклю­чи­тель­но в пре­де­лах ка­лен­дар­но­го года. Взять па­тент на срок мень­ше 1 ме­ся­ца или па­тент, срок дей­ствия ко­то­ро­го окан­чи­ва­ет­ся в сле­ду­ю­щем ка­лен­дар­ном году, нель­зя.

• На УСН налог ис­чис­ля­ет­ся ис­хо­дя из ре­аль­ных до­хо­дов ИП без учета рас­хо­дов, если вы­бран объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния «до­хо­ды», или ис­хо­дя из раз­ни­цы между до­хо­да­ми и рас­хо­да­ми, если вы­бран объ­ект «до­хо­ды минус рас­хо­ды». В по­след­нем слу­чае учесть можно не все за­тра­ты, а толь­ко пе­ре­чис­лен­ные в ст. 346.16 НК. То есть УСН за­ви­сит от фак­ти­че­ских биз­нес-за­ра­бот­ков и рас­хо­дов, в от­ли­чие от ПСН.

Сумма на­ло­га на ПСН фик­си­ро­ван­ная, по­это­му режим вы­го­ден, если ре­аль­ный доход боль­ше по­тен­ци­аль­но­го. Если же вы пред­по­ла­га­е­те, что ваш ре­аль­ный доход ока­жет­ся при­мер­но рав­ным по­тен­ци­аль­но­му или ниже, то для вас вы­год­нее УСН. А вот для срав­не­ния ПСН и «до­ход­но-рас­ход­ной» УСН необ­хо­ди­мо про­ана­ли­зи­ро­вать и пред­по­ла­га­е­мые рас­хо­ды по де­я­тель­но­сти. Если удель­ный вес рас­хо­дов высок, то «до­ход­но-рас­ход­ная» упро­щен­ка тоже может ока­зать­ся вы­год­нее па­тен­та.

Страховые взносы

C 2021 г. взносы за себя и за работников, выплаты по больничным за счет ИП, платежи по договорам добровольного личного страхования, раз­ре­ши­ли умень­шать. ИП без ра­бот­ни­ков и на том, и на дру­гом спец­ре­жи­ме впра­ве умень­шить налог на всю сумму фик­си­ро­ван­ных взно­сов, упла­чен­ных за свое стра­хо­ва­ние, вплоть до нуля. То есть в этом плане усло­вия при­ме­не­ния спец­ре­жи­мов одинаковые.

На УСН с объ­ек­том «до­хо­ды минус рас­хо­ды» упла­чен­ные стра­хо­вые взно­сы за себя и за ра­бот­ни­ков можно учесть в рас­хо­дах без вся­ких огра­ни­че­ни й.

Налоговые ставки

На па­тен­те на­ло­го­вая став­ка — 6% от по­тен­ци­аль­но воз­мож­но­го до­хо­да ИП. Права сни­жать ее для всех пла­тель­щи­ков у ре­ги­о­наль­ных вла­стей нет, ис­клю­че­ния — Крым и Се­ва­сто­поль, и то толь­ко до 2022 г. Осталь­ные ре­ги­о­ны могут лишь вве­сти на­ло­го­вые ка­ни­ку­лы — ну­ле­вую став­ку на 2 года для вновь за­ре­ги­стри­ро­ван­ных ИП, ко­то­рые за­ня­ты в про­из­вод­ствен­ной, со­ци­аль­ной или на­уч­ной сфере либо ока­зы­ва­ют бы­то­вые услуг и.

На упро­щен­ке ос­нов­ные став­ки — 6% для объ­ек­та «до­хо­ды» и 15% для объ­ек­та «до­хо­ды минус рас­хо­ды». Од­на­ко ре­ги­о­ны могут уста­но­вить по­ни­жен­ные став­ки — для всех пла­тель­щи­ков или для от­дель­ных ка­те­го­рий: от 1 до 6% на «до­ход­ной» УСН и от 5 до 15% на «до­ход­но-рас­ход­ной». Есть и на­ло­го­вые ка­ни­ку­лы для ИП, при­чем, в до­пол­не­ние к тем сфе­рам, ко­то­рые преду­смот­ре­ны на ПСН, ре­ги­о­наль­ные вла­сти могут вве­сти ка­ни­ку­лы для пред­при­ни­ма­те­лей, ока­зы­ва­ю­щих услу­ги го­сти­ни ц.

Если в вашем ре­ги­оне дей­ству­ют по­ни­жен­ные став­ки по на­ло­гу при УСН для вашей сферы де­я­тель­но­сти, то вам вы­год­нее будет при­ме­нять УСН, а не па­тент.

Налоговый учет

ИП как на упро­щен­ке, так и на па­тен­те обя­зан вести на­ло­го­вый учет. Так как на ПСН налог не за­ви­сит от ре­аль­ных до­хо­дов, это нужно толь­ко для того, чтобы на­ло­го­ви­ки могли кон­тро­ли­ро­вать лимит в 60 млн руб. При его пре­вы­ше­нии ИП те­ря­ет право на при­ме­не­ние ПСН. Тем не менее пре­не­бре­гать уче­том не стоит. По­ми­мо про­чих про­блем, за от­сут­ствие книги учета и на том, и на дру­гом спец­ре­жи­ме могут оштра­фо­вать на 10 000 руб.

Налоговая отчетность

По «па­тент­но­му» на­ло­гу нет де­кла­ра­ци и. Вычет по стра­хо­вым взно­сам и дру­гим пла­те­жам предо­став­ля­ют по уве­дом­ле­нию. Важно: умень­шить налог можно толь­ко на фак­ти­че­ски упла­чен­ные, а не ис­чис­лен­ные взно­сы и вы­пла­ты по боль­нич­ным. Ко­ли­че­ство уве­дом­ле­ний и сроки их по­да­чи не ре­гла­мен­ти­ро­ва­ны, но це­ле­со­об­раз­но по­да­вать уве­дом­ле­ние не позд­нее чем за месяц до срока упла­ты «па­тент­но­го» пла­те­жа, ко­то­рый вы хо­ти­те умень­шить. Иначе отказ ИФНС в умень­ше­нии сто­и­мо­сти па­тен­та может прий­ти уже после на­ступ­ле­ния срока пла­те­жа по нему, а тогда при­дет­ся пла­тить пени.

По на­ло­гу на УСН де­кла­ра­ция по­да­ет­ся один раз по ито­гам года. ИП сдают де­кла­ра­цию не позд­нее 30 ап­ре­ля года, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим.

Учти­те: если вы сов­ме­ща­е­те ПСН и УСН, но фак­ти­че­ски ве­де­те толь­ко де­я­тель­ность по па­тен­ту, это не осво­бож­да­ет вас от по­да­чи «ну­лев­ки» по УСН.

Как платить налог на упрощенке и на патенте

На ПСН си­сте­ма упла­ты на­ло­га более гиб­кая и удоб­ная: па­тент на срок мень­ше 6 ме­ся­цев можно опла­тить в любое время в те­че­ние срока его дей­ствия. За па­тент на срок от 6 ме­ся­цев до года нужно вне­сти 1/3 его сто­и­мо­сти не позд­нее 90 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла его дей­ствия, а 2/3 — также не позд­нее окон­ча­ния срока дей­ствия па­тент а.

На УСН в те­че­ние года нужно пла­тить аван­со­вые пла­те­жи: по ито­гам I квар­та­ла, по­лу­го­дия и 9 ме­ся­цев. А по за­вер­ше­нии года, не позд­нее 30 ап­ре­ля, — го­до­вой налог за ми­ну­сом ис­чис­лен­ных аван­со в.

Команда «БиПИ» всегда на связи и готова к встрече. Если у Вас возникли вопросы, мы проконсультируем и найдем решение любых Ваших правовых и финансовых задач. Обращайтесь любым удобным для вас способом связи.

Источник: bi-pi.ru

Как ИП учесть доход при совмещении УСН и ПСН, если оплата за услуги по патенту получена в следующем году в 1С

Предприниматель признает доходы по той системе налогообложения, которая действует в периоде поступления денег (Письма Минфина от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, от 30.03.2018 N 03-11-11/20494, Определение ВС от 25.05.2018 N 307-КГ18-2404).­

Если предприниматель на момент получения оплаты за реализацию по патенту, который уже не действует, имеет новый патент на ту же деятельность и совмещает его с УСН или ОСНО, то доход учитывается на ПСН.

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Учет в 1С

• с 01.01.2023 оп 31.02023,
• с 01.04.2023 по 30.06.2023.

В программе 1С каждый патент заводится отдельно, поэтому автоматически оплата по продленному патенту не зачитывается, даже если он оформлен на тот же вид деятельности.

В документе Поступление на расчетный счет укажите:

• Погашение задолженности — По документу (или другой способ, на отражение дохода не влияет);
• Документ — документ реализации, по которому зачислена оплата (на прежнем патенте);
• Аванс в НУ — выберите один из предлагаемых вариантов:

• есть новый патент на этот вид деятельности — укажите его;
• нет нового патента — укажите Доход УСН .

Сумма оплаты отразится в регистрах:

• Книга учета доходов и расходов (раздел I) в графе Доходы (ЕНВД) ;
• Книга доходов по патенту — в графе Доходы .

В нашем примере у ИП патент на тот же вид деятельности, поэтому платеж попадет в Книгу доходов по патенту .

См. также:

• Когда ИП отражать доход в Книге учета доходов по ПСН, если услуги оказаны в 2021, а оплата прошла в 2022?
• Расчет налога при УСН за 1 полугодие 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Как уменьшать налог на взносы при совмещении ПСН и УСН? Рассказывает МинфинИП, совмещающие УСН-«доходы» и патентную деятельность, вправе уменьшить уплачиваемые налоги.
2. Обзор ключевых новостей по УСН за 2021-2022.
3. Совмещение УСН и ПСН — как разделить взносы?Предприниматели, применяющие «доходную» упрощенку или ПСН, вправе уменьшить УСН-налог и.
4. ИП может перейти с УСН на ПСН в течение годаИсточник: Письмо Минфина от 16.05.2022 N 03-11-11/44740 Информация для: упрощенцев.

Оцените публикацию

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Источник: buhexpert8.ru

Налоги и налогообложение

Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента

С 1 января 2006 г. в Налоговый кодекс РФ дополнительно введена ст. 346.25.1, в которой определены особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Этот налоговый режим возвращает нас к такому понятию, как «индивидуальная трудовая деятельность», которая была широко распространена в начале 1990-х гг.

НК РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться УСН на основе патента. В числе основных видов деятельности можно выделить:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, окраска и пошив обуви;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
• предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
• автотранспортные услуги;
• ремонт и строительство жилья и других построек;
• услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
• услуги общественного питания;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) и др.

ИП, применяющие УСН на основе патента, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек. Если по итогам налогового периода численность работников превысит пять человек и (или) доходы налогоплательщика превысят размер доходов, установленный ст. 346.13 НК, то такой налогоплательщик теряет право на применение УСН на основе патента и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются ИП, утратившим право на применение УСН на основе патента, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ для вновь зарегистрированных ИП.

На территориях субъектов РФ решение о возможности применения УСН на основе патента принимается законами соответствующих субъектов РФ. Следует заметить, что принятие субъектами РФ решений о возможности применения УСН на основе патента не препятствует таким ИП применять по своему выбору УСН, предусмотренную Налоговым кодексом РФ.

При этом переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Для осуществления деятельности на основе патента необходимо получить в налоговом органе патент на осуществление одного из установленных видов предпринимательской деятельности. При этом форма патента должна быть утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Период, на который выдается патент, определяется самим налогоплательщиком и варьируется от 1 до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Заявление на получение патента подается предпринимателем не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента. При этом налоговый орган обязан выдать ИП патент в десятидневный срок или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, где он выдан. При этом налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения УСН на основе патента на территории другого субъекта РФ.

Годовая стоимость патента определяется как потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, умноженный на налоговую ставку в размере 6%. Если патент получен на более короткий срок, то его стоимость определяется в соответствии с периодом, на который выдан патент.

Величина потенциально возможного к получению ИП годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе патента. При этом величина годового дохода может быть дифференцирована с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта РФ.

Если законом субъекта РФ по какому-либо из видов предпринимательской деятельности, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, действующий в предыдущем году.

Если ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, которая облагается единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), то в этом случае величина потенциально возможного к получению ИП годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной для ЕНВД в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, должны уплачивать одну треть взносов не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, а оставшиеся две трети — не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если ИП нарушил одно или несколько условий применения УСН на основе патента, то он теряет право на применение этой системы в том периоде, на который был выдан патент, и в этом случае он обязан перейти на общий режим налогообложения. При этом стоимость (или ее часть) уплаченного патента не возвращается.

ИП обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения. В таком случае повторный переход с иного режима налогообложения на УСН на основе патента возможен не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента.

Представление налоговой декларации налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не предусмотрено.

Источник: isfic.info