Порядок налогового учета расходов на форменную одежду при УСН претерпел изменения. Чиновники разрешили учитывать затраты на форменную одежду, которая не передается в собственность работников, в составе материальных расходов как затраты на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым (письмо Минфина России от 18.07.2012 № 03-11-06/2/87). Нововведения рассмотрены в журнале «Актуальная бухгалтерия» 10, 2012.
В отличие от специальной одежды предназначение форменной одежды состоит не в предотвращении или уменьшении воздействия на работников вредных или опасных производственных факторов и не в защите от загрязнения. Форменная одежда содержит информацию о принадлежности работника к конкретной компании, доводя ее до сведения потребителей.
Поэтому форма должна быть выполнена в единой цветовой гамме, может содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем наносят их непосредственно на одежду, так как информации на значке, галстуке, косынке или жилете будет недостаточно (письмо Минфина России от 01.11.2005 № 03-03-04/2/99).
УСН. Налоговые режимы для бизнеса. УСН доходы и УСН доход минус расход.
Новый порядок учета форменной одежды
В своем недавнем письме (письмо Минфина России от 18.07.2012 № 03-11-06/2/87) финансовое ведомство ответило на вопрос: может ли компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы на специальную форменную одежду при определении налоговой базы по УСН?
По общим правилам материальные расходы при УСН принимают в порядке, предусмотренном для учета материальных расходов при общей системе налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам, в частности, относят затраты фирмы на приобретение спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст.
254 НК РФ).
Специальная форменная одежда, свидетельствующая о принадлежности работников к организации, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренными законодательством Российской Федерации.
В то же время, по мнению специалистов финансового ведомства, расходы на форменную одежду, которую не передают в собственность работникам, можно учесть в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым.
Аналогичную позицию изложил Минфин России еще в одном письме, однако применительно к общей системе налогообложения (письмо Минфина России от 19.07.2012 № 03-03-06/1/349).
Как же обстояла ситуация раньше?
Ранее позиция Минфина России (письмо Минфина России от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75) для компаний на УСН была иной. Если форменную одежду передавали в собственность работникам, то ее стоимость учитывали в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК РФ).
В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной компанией для своих сотрудников, не отражали в составе расходов, уменьшающих базу по «упрощенному» налогу. Даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
Учитывать же стоимость форменной одежды в составе расходов на оплату труда или в составе материальных расходов, даже если она в собственность работникам не передается, чиновники разрешали фирмам на общей системе налогообложения. Главное, чтобы обязанность работодателя по оплате расходов на ее приобретение была зафиксирована в трудовом или коллективном договоре (письма Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/2/109, от 09.02.2009 № 03-03-06/1/43, УФНС России по г. Москве от 27.12.2007 № 20-12/124753).
Мнение чиновников суды не поддерживали. Рассматриваемые споры касаются налога на прибыль. Выводы в части экономической обоснованности затрат и их направленности на получение прибыли можно применить по аналогии и в упрощенной системе налогообложения. Поскольку компании, использующие УСН, учитывают свои расходы аналогично порядку, установленному главой 25 Налогового кодекса.
Так, ФАС Северо-Кавказского округа (пост. ФАС СКО от 14.04.2009 № А32-14095/2008-3/199) рассматривал ситуацию, при которой форменная одежда предоставлялась работникам бесплатно, не в собственность, а во временное пользование, что следует из бухгалтерской справки, подписанной главным бухгалтером. При таких обстоятельствах суд сделал вывод, что стоимость форменной одежды правомерно включена в расходы на оплату труда для целей обложения налогом на прибыль (п. 5 ст. 255 НК РФ).
Вместе с тем суд отметил, что положения статьи 255 Налогового кодекса не предусматривают передачу форменной одежды и обмундирования в собственность работников в целях включения ее стоимости в состав расходов. Из бухгалтерской справки следовало, что форменная одежда выдавалась работникам для персонального использования на постоянной основе в процессе выполнения ими производственных функций в течение всего периода сохранения трудовых отношений.
Инспекторы не доказали, что работники оплачивали фирме стоимость одежды. Судьи установили, что расходы на приобретение форменной одежды произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. С учетом изложенного суд указал, что у компании имелись также основания для отнесения указанных затрат в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Как видим, суд не усмотрел в статье 255 Налогового кодекса условия о том, что для учета в составе расходов на оплату труда стоимости форменной одежды ее необходимо передавать в собственность работникам. Он сделал вывод о возможности ее учета в составе расходов на оплату труда. Кроме того, было отмечено, что учитывать стоимость форменной одежды можно и в составе прочих расходов.
Также ФАС Московского округа сделал в постановлении вывод о том, что затраты на форменную одежду для ЧОП являются производственными и их включают в расходы в целях налогообложения. Несмотря на то что законодательством не утверждены типовые нормы специальной форменной одежды для профессии охранников частных охранных предприятий (пост. ФАС МО от 05.03.2005, 04.03.2005 № КА-А41/1387-05). Вывод был основан на том, что по условиям договоров с клиентами и внутренними документами работники охранного предприятия носят форменную одежду, которая закупается для сотрудников охраны, хранится на объекте и используется исключительно во время дежурства.
Заполнение книги учета доходов и расходов
Все «упрощенцы» обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ; приказ Минфина России от 31.12.2008 № 154н).
Рассмотрим порядок оформления раздела 1 книги при новом и старом порядке учета расходов на форменную одежду на примере.
Пример:
Организация занимается частной охранной деятельностью. В августе 2012 г. она приобрела, оплатила и передала сотрудникам во временное пользование форменную одежду на общую стоимость 20 000 руб.
При учете форменной одежды, не передаваемой в собственность работникам, при старом порядке фирма не смогла бы отнести ее стоимость в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы при УСН, а значит, не отражала бы их в книге учета доходов и расходов.
Фрагмент раздела 1 книги учета доходов и расходов при новом порядке учета
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ
I. Доходы и расходы
Источник: www.reghelp.ru
Как работодателям учесть расходы на меры против коронавируса
Для снижения рисков распространения коронавируса работодатели закупают всевозможные средства для защиты здоровья сотрудников. Расскажем, как учитываются расходы в сложившейся ситуации.
Правовые основы мер противодействия COVID-2019
- дезинфекции контактных поверхностей;
- использования оборудования по обеззараживанию воздуха;
- формирования запаса дезинфицирующих средств.
Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Бухгалтерский учет материалов, приобретаемых для противодействия коронавирусу
Профилактика инфекции сопровождается закупкой средств дезинфекции, масок и градусников:
Дт 10.01 — при сроке службы до года
Дт 10.09 — при сроке службы от года
Налоговый учет затрат, понесенных в целях противодействия коронавирусу
Расскажем, как учитываются расходы при налогообложении:
Пополнение аптечек (в том числе приобретение градусников) — косвенные (прочие) расходы (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-07-11/84162, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112).
Входящий НДС принимается к вычету по общему правилу:
- средства приобретены в рамках деятельности, облагаемой НДС;
- оформлен счет-фактура (или УПД);
- материалы приняты к учету
- НДС к вычету не принимается;
- ранее принятый к вычету налог восстанавливается (Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162);
- восстановленный НДС относят к косвенным (прочим) расходам (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)
Получение работниками медицинских средств не влечет возникновения дохода или экономической выгоды. Поэтому НДФЛ и страховые взносы со стоимости выданных средств индивидуальной защиты не исчисляются (ст. 41, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Подводим итоги
- Пандемия COVID-2019 требует от работодателей принятия особых мер безопасности.
- Для противодействия распространению инфекционного заболевания закупаются медицинские маски, дезинфицирующие средства и градусники.
- Средства относятся к материалам, при поступлении отражаются по дебету счета 10.
- Нюансы налогообложения этих материалов приведены в этой статье.
Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:
Публикации
30 ноября 2022
30 ноября 2022
30 ноября 2022
30 ноября 2022
30 ноября 2022
30 ноября 2022
Полный доступ к системе КонсультантПлюс
БЕСПЛАТНО на 2 дня
Мы в соцсетях: Вконтакте Яндекс.Дзен
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. Также мы оказываем платные услуги в сфере трудового права.
Мы используем файлы cookie. Они помогают улучшить ваше взаимодействие с сайтом.
Manage consent
Privacy Overview
This website uses cookies to improve your experience while you navigate through the website. Out of these, the cookies that are categorized as necessary are stored on your browser as they are essential for the working of basic functionalities of the website. We also use third-party cookies that help us analyze and understand how you use this website. These cookies will be stored in your browser only with your consent. You also have the option to opt-out of these cookies.
But opting out of some of these cookies may affect your browsing experience.
Always Enabled
Necessary cookies are absolutely essential for the website to function properly. These cookies ensure basic functionalities and security features of the website, anonymously.
| cookielawinfo-checkbox-analytics | 11 months | This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. The cookie is used to store the user consent for the cookies in the category «Analytics». |
| cookielawinfo-checkbox-functional | 11 months | The cookie is set by GDPR cookie consent to record the user consent for the cookies in the category «Functional». |
| cookielawinfo-checkbox-necessary | 11 months | This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. The cookies is used to store the user consent for the cookies in the category «Necessary». |
| cookielawinfo-checkbox-others | 11 months | This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. The cookie is used to store the user consent for the cookies in the category «Other. |
| cookielawinfo-checkbox-performance | 11 months | This cookie is set by GDPR Cookie Consent plugin. The cookie is used to store the user consent for the cookies in the category «Performance». |
| viewed_cookie_policy | 11 months | The cookie is set by the GDPR Cookie Consent plugin and is used to store whether or not user has consented to the use of cookies. It does not store any personal data. |
Functional
Functional cookies help to perform certain functionalities like sharing the content of the website on social media platforms, collect feedbacks, and other third-party features.
Performance
Performance cookies are used to understand and analyze the key performance indexes of the website which helps in delivering a better user experience for the visitors.
Analytical cookies are used to understand how visitors interact with the website. These cookies help provide information on metrics the number of visitors, bounce rate, traffic source, etc.
Advertisement
Advertisement cookies are used to provide visitors with relevant ads and marketing campaigns. These cookies track visitors across websites and collect information to provide customized ads.
Other uncategorized cookies are those that are being analyzed and have not been classified into a category as yet.
Источник: blogkadrovika.ru
Бухгалтерский и налоговый учета спецодежды для ООО и ИП
Содержание
- Обязанности работодателя по выдаче спецодежды
- Выдача спецодежды
- Возврат спецодежды
- Материальная ответственность работника за спецодежду
- Бухгалтерский учет спецодежды: особенности
- Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы до года в составе МПЗ
- Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы более года
- Налоговый учет спецодежды: особенности
- Для организаций уплачивающих налог на прибыль
- Для организаций и предпринимателей на УСН (упрощенная система налогообложения)
- Для организаций уплачивающих НДС
- Удержание НДФЛ и страховых взносов организацией
- Компенсация расходов на спецодежду
Учет средств индивидуальной защиты является важным организационно-производственным процессом предприятия, так как позволяет обеспечить достойные условия труда персонала, грамотно рассчитать расходы, избежав претензий налоговой и трудовой инспекций. В статье подробно рассмотрим как вести бухгалтерский и налоговый учет спецодежды для ООО и ИП.
Обязанности работодателя по выдаче спецодежды
Согласно ТК РФ, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить безопасные условия труда. Частью этой обязанности является обеспечение персонала специальной одеждой и обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты в зависимости от специфики работы организации.
Всем ли необходимо выдавать спецодежду? Для того чтобы это выяснить, необходимо провести спецоценку условий труда в отношении всех должностей организации.
По итогам спецоценки средства индивидуальной защиты (СИЗ) выдаются в случаях, когда выполняются одно или несколько условий:
- условия труда носят вредный или опасный характер;
- работа выполняется в условиях повышенных или пониженных температур;
- работа носит грязный характер.
Работники первого класса профессионального риска должны обеспечиваться одеждой, подлежащей декларированию, работники второго класса риска – одеждой, подлежащей обязательной сертификации.
За нарушения при выдаче или невыдачу спецодежды организацию могут привлечь к административной ответственности. Трудовая инспекция может наложить крупные штрафы на организацию и руководителя, суммы штрафов зависят от класса профессионального риска. В случае если работодатель не обеспечил СИЗ работников первого класса риска, на него может быль наложен штраф в размере до 80 000 руб., второго риска – штраф до 150 000 руб. За повторное нарушение организация может быть оштрафована на более крупную сумму, в исключительных случаях контролирующие органы могут приостановить деятельность предприятия и отстранить от работы руководителя.
В случае если организация не выдала работникам спецодежду, персонал вправе отказаться от работы. В таком случае отказ от работы признается простоем по вине работодателя и оплачивается в установленном для таких случаев порядке (не менее двух третей от среднего заработка).
Выдача спецодежды
Выдача СИЗ регулируются Типовыми нормами, принимаемыми Минтруда (Приказ от 09.12.2014 № 997н). В документе приводится перечень профессий и соответствующих им норм выдачи различных наименований СИЗ. Организация может устанавливать собственные нормы выдачи и износа спецодежды, если они улучшают условия труда. Например, типовыми нормами предусмотрена выдача 1 пары резиновых сапог на год для аккумуляторщика.
Организация может выдать работнику несколько пар или выдавать сапоги чаще, чем раз в год. Если же организация станет выдавать 1 пару сапог раз в 2 года, ее могут привлечь к административной ответственности. Руководствуясь Типовыми нормами, работодатель устанавливает локальным актом свои нормы выдачи и износа с учетом специфики работы предприятия.Кроме того, на организации лежит обязанность обеспечить хранение, чистку, стирку и ремонт СИЗ.
Возврат спецодежды
Несмотря на то, что пользуется и носит спецодежду работник, она является собственностью предприятия. Поэтому в случае увольнения, перевода на должность, где спецодежда не нужна, а также в случае ее замены на новую работник обязан сдать СИЗ обратно работодателю.
Работодатель должен ознакомить персонал с правилами пользования спецодеждой и сроками ее сдачи. Этот момент можно прописать в трудовом договоре или другом отдельном документе (дополнение к трудовому договору, приказ, положение о средствах индивидуальной защиты).
Допускается повторное использование спецодежды, если она пригодна для дальнейшей носки. В этом случае СИЗ чистятся, стираются, ремонтируются и выдаются обратно работнику.
Материальная ответственность работника за спецодежду
Иногда работник по какой-то причине отказывается возвращать выданную ему спецодежду. В этом случае организация определяет нанесенный ей ущерб. Его размер зависит от первоначальной стоимости СИЗ, сроков носки, степени износа. Организация проводит проверку, которая выявляет причины сложившейся ситуации, работник в свою очередь должен дать письменное объяснение.
Бухгалтерский учет спецодежды: особенности
В случае если условия труда на предприятии предполагают использовании спецодежды, особенности ее учета прописываются в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, а также в других локальных актах.
В основном учет СИЗ происходит по тем же правилам, что и учет другого имущества. Спецодежда может учитываться как материально-производственные запасы либо как основное средство.
Если стоимость СИЗ больше 100 000 руб. (или другого лимита, установленного учетной политикой организации в качестве границы стоимости МПЗ и ОС), спецодежда признается основным средством, расходы по ее приобретению списываются равномерно в течение срока пользования посредством начисления амортизации.
Если стоимость ниже 100 000 руб., специальную одежду относят к МПЗ. Порядок списания расходов в этом случае зависит от срока службы. В случае, когда срок службы менее года, по усмотрению организации (положений ее учетной политики) расходы списываются или единовременно, или равномерно. Если срок службы более года, списание должно производиться равномерно в течение срока полезного использования.
Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы до года в составе МПЗ
В таблицах представлены проводки, применяемые при учете СИЗ в составе МПЗ.
Содержание проводки
Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы более года
В таблице ниже представлены типовые проводки по учету СИЗ сроком службы более года в составе МПЗ (списание ежемесячно равными долями).
Дебет
Списание стоимости спецодежды
Налоговый учет спецодежды: особенности
Для организаций уплачивающих налог на прибыль
По Налоговому Кодексу РФ использование спецодежды позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (НП) в следующих случаях:
- необходимость приобретения спецодежды подтверждается результатами аттестации рабочих мест или специальной оценкой условий труда;
- спецодежда выдается в пределах типовых норм или норм, установленных организацией ⊕ нормы выдачи спецодежды и спецобуви для работников в 2023 году
Расходы на средства индивидуальной защиты учитываются в организациях, применяющих общую систему налогообложения, в момент выдачи работнику.
Существуют разные позиции относительно учета расходов на СИЗ, выдаваемых сверх норм, установленных Типовым положением. Согласно первой позиции, организация вправе учитывать все расходы на спецодежду, если нормы расхода утверждены внутренними документами организации. Эта позиция подтверждается письмами Минфина от 11.12.2012 № 03-03-06/1/645, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8 и другими документами. Позиция основана на том, что НК не содержит положений, предусматривающих нормирование расходов на спецодежду, а типовые нормы носят рекомендательный характер и нацелены на защиту прав работников. Согласно другой позиции, для целей налогообложения принимаются лишь расходы в пределах типовых норм.
Для организаций и предпринимателей на УСН (упрощенная система налогообложения)
Если организация применяет УСН (15% с базы «доходы минус расходы»), то она принимает расходы на спецодежду тогда, когда ее оплатила и получила.
Для организаций уплачивающих НДС
Организация принимает НДС к вычету в случае, если выполняются условия:
- поступление подтверждается первичными документами поставщика (накладная и др.);
- счет-фактура оформлена без критических ошибок;
- работники, которым выданы СИЗ, заняты в сфере деятельности, облагаемой НДС.
Если при увольнении работник спецодежду не вернул и работодатель вычел сумму ущерба из зарплаты работника, такая операция признается продажей и подлежит обложению НДС.
Удержание НДФЛ и страховых взносов организацией
Спецодежда не является вознаграждением или собственностью работника, поэтому при получении спецодежды материальной выгоды не появляется. В связи с этим суммы СИЗ не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Однако если работник при увольнении не вернул спецодежду и работодатель решил не взыскивать эту сумму, у работника возникает выгода с дохода, полученного в материальной форме. С этой суммы организации необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Компенсация расходов на спецодежду
Обеспечение персонала специальной одеждой – обязанность работодателя, поэтому делать это он должен за свой счет. Однако часть таких расходов организация вправе вернуть, компенсировав их за счет уменьшения взносов на травматизм в Фонд социального страхования РФ (Приказ Минтруда от 10.12.2012 № 580н).
Для того, чтобы возместить такие затраты, необходимо обратиться с заявлением на возмещение в территориальное управление ФСС. К заявлению необходимо также приложить документы, подтверждающие факт приобретения специальной одежды и другие документы, предусмотренные Приказом Минтруда.
Источник: online-buhuchet.ru
