Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.107.34.
Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Таким образом, налоговые убытки требуется учитывать в программе в особом порядке.
В прежних версиях программы убыток по налогу на прибыль, полученный по результатам налогового периода, нужно было перенести на счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», чтобы использовать механизм учета расходов будущих периодов для списания убытков прошлых лет. Такой перенос выполнялся в конце года вручную с помощью документа Операция. В дальнейшем перенесенные убытки списывались автоматически регламентной операцией Списание убытков прошлых лет, входящей в обработку Закрытие месяца.
Начиная с версии 3.0.96 в «1С:Бухгалтерии 8» налоговый убыток переносится на будущее автоматически. Данный функционал задействуется в программе с декабря 2021 года.
Снижаем налоги! Как использовать убытки выгодно?
Для переноса убытка на будущее служит новая регламентная операция Перенос убытков по налогу на прибыль. Перенесенные убытки учитываются на новом счете 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль», причем убытки учитываются обособленно по годам их получения.
Регламентная операция Перенос убытков по налогу на прибыль также используется и для списания перенесенных убытков (вместо операции Списание убытков прошлых лет). Убытки, полученные в разных налоговых периодах, списываются в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).
Поэтому сначала в программе списываются «старые» убытки, ранее перенесенные на счет 97.21 вручную. Затем — убытки, автоматически учтенные в программе на счете 97.11.
При учете налоговых убытков, в том числе при переносе убытков на будущее, возникает разница между данными бухгалтерского учета и налогового учета по налогу на прибыль. Если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), то указанная разница приводит к признанию отложенного налогового актива (ОНА).
ОНА, связанные с:
· переносом убытков на расходы будущих периодов (на счет 97.21) — продолжают учитываться по виду активов Расходы будущих периодов вплоть до полного их погашения;
· убытком текущего периода — как прежде, так и сейчас учитываются по виду активов Убытки текущего периода и носят промежуточный характер. ОНА такого вида признаются и погашаются в течение года при выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 и никогда не признаются на конец налогового периода. В справке-расчете Отложенный налог на прибыль ОНА по виду активов Убытки текущего периода никогда не отражаются;
· переносом убытков на будущее — учитываются как новый отдельный вид активов Убытки прошлых лет. ОНА такого вида начинают погашаться только после полного погашения «старых» ОНА по виду Расходы будущих периодов, связанных с переносом убытков на счет 97.21.
Как уменьшить налог на прибыль с помощью убытков прошлых лет? | Инвестиции 2021 | Налоговый вычет
Обработка Анализ учета по налогу на прибыль (раздел Отчеты — Анализ учета) теперь позволяет в отдельном блоке анализировать уменьшение текущей прибыли на убытки прошлых лет.
Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2024 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не больше чем на 50 % (п. 2.1 ст. 283 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). В «1С:Бухгалтерии 8» указанное ограничение учитывается при выполнении регламентной операции Перенос убытков по налогу на прибыль.
Согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ перенос убытков на будущее является правом налогоплательщика, а не обязанностью. Если по каким-то причинам налогоплательщик не желает воспользоваться указанным правом в текущем отчетном (налоговом) периоде, то регламентную операцию Перенос убытков по налогу на прибыль следует пропустить.
Источник: buh.ru
СИТУАЦИЯ: Можно ли перенести на будущее убытки прошлых налоговых периодов при смене объекта налогообложения?
Прежде всего напомним, что по итогам года вы вправе уменьшать налоговую базу на убыток, если (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):
а) применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
б) убыток получили в предыдущие налоговые периоды при работе на «упрощенке» с таким же объектом налогообложения.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, при исчислении «упрощенного» налога убыток учесть нельзя.
Рассмотрим ситуации, которые возникают у налогоплательщиков при смене объекта налогообложения.
1. Если вы переходите с объекта налогообложения «доходы» на «доходно-расходную» УСН.
Допустим, что во время применения объекта налогообложения «доходы» вы получили убытки (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Однако при расчете налоговой базы при применении данного объекта вы учитываете только свои доходы (п. 1 ст.
346.18 НК РФ). Тем самым убыток в налоговом учете у вас не отражается и на будущие налоговые периоды не переносится. Поэтому в дальнейшем учесть убытки при переходе на объект «доходы минус расходы» вы не сможете.
2. Если вы переходите с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на «доходную» УСН.
В данном случае вы теряете возможность учесть убыток, полученный в период работы на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Как уже было сказано, при «доходной» УСН убытки не уменьшают налоговую базу (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
3. Если вы сначала с «доходно-расходной» УСН перешли на объект налогообложения «доходы», а затем вновь вернулись на объект налогообложения «доходы минус расходы».
Можно ли в таком случае уменьшить налоговую базу по УСН на убыток, который получен до первой смены объекта налогообложения?
Полагаем, что препятствий для этого нет. Ведь в силу абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ переносить убыток на будущие налоговые периоды можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен.
После смены объекта налогообложения в первый раз (т.е. в период работы на «доходной» УСН) учесть убыток вы не сможете. Но вы вправе сделать это по итогам того налогового периода, в котором снова стали применять объект налогообложения «доходы минус расходы».
Аналогичные разъяснения даны Минфином России в Письме от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35.
Допустим, что организация «Гамма» в 2010 г. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и по итогам года получила убыток в размере 200 000 руб.
С 1 января 2011 г. она перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы» и убыток за предыдущий год учитывать не могла в силу абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
С 1 января 2013 г. организация «Гамма» вновь перешла на объект налогообложения «доходы минус расходы». Она вправе уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на сумму убытка, который получен в 2010 г. Причем воспользоваться правом учесть убыток она может по 2020 г. включительно, т.е. в течение десяти лет с года образования убытка (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, убыток можно перенести без ограничения по сумме .
С 2009 г. отменено 30%-ное ограничение по сумме переносимого убытка (п. 11 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд.
6.2 «Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г. Ограничение по сумме убытка».
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть убытки, полученные в нескольких предыдущих налоговых периодах (годах). При этом можно списать либо всю сумму убытка сразу (если позволяет размер доходов), либо частично в соответствии с очередностью получения убытков. Об этом напомнил Минфин в письме от 17.12.19 № 03-11-11/98678.
Правила переноса убытков прошлых лет при применении УСН установлены пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ. В нем оговорено, что переносить на будущее можно только те убытки, которые были получены за периоды использования УСН-15%. Перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, можно учесть целиком или частично в любой год из последующих девяти лет. При этом убытки, которые были образованы более чем в одном налоговом периоде, переносятся на будущие годы в той очередности, в которой они были получены.
На основании данных положений в Минфине делают следующий вывод. При расчете единого «упрощенного» налога за 2019 год налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу как на всю сумму полученных убытков за прошлые годы (например, за 2017 и 2018 годы), так и на часть этой суммы в соответствии с очередностью получения убытков.
Поделиться ссылкой:
- ← Компании и физики отмечают банковский сбой: блокировки и задержки переводов
- Путин ввел патентное налогообложение животноводства и растениеводства →