УСН платит ли НДС

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – это косвенное изъятие государством определённой суммы с прибыли, которую получает предприниматель с каждой сделки. Основное условие – стоимость товара или услуги больше себестоимости.

НДС накладывается на любые услуги и товары, при условии, что вышеуказанное продаётся по цене даже на йоту превышающую её себестоимость

Например, бизнесмен произвёл некоторую продукцию, затратив при этом 1000 рублей, а продал готовый товар за 1500 рублей. НДС рассчитывается от разности сумм прибыли и затрат, то есть, с 1500-1000=500. Двадцать процентов от 500 – 100 рублей. То же касается других действий:

Госзакупки. Платить ли НДС, если Вы на УСН при подписании госконтракта по 44-ФЗ?

1. Продажа/перепродажа товара;
2. Оказание услуг физическим/юридическим лицам.

Есть несколько исключений, когда НДС менее 20% или не взимается совсем.

Кто платит НДС

Налоги платят те субъекты, которые определены законодательными актами РФ. Например, пошлину за получение какого-либо документа вносит физический получатель. НДС формально оплачивает предприниматель: он сам или бухгалтер производят вычисления, передают отчёты в налоговые ведомства и оплачивают вычет. Если учитывать реальную картину, то покупатель, приобретая изделие или услугу с уже включённым НДС, фактически оплачивает всю сумму.

Согласно законодательству

Все операции, связанные с НДС, регулируются Налоговым Кодексом РФ, вся информация содержится 21 главе. Кто должен платить НДС по закону:

• Все организации и бизнесмены, которые работают по общей (не упрощённой) системе налогообложения;
• Юридические лица, импортирующие продукцию, а также физические лица, переправляющие товары в другие страны.

В каких случаях налог начисляется :

1. При реализации товаров/услуг;
2. Во время перераспределения товаров внутри фирмы;
3. При передаче бизнесменами продукции для личных нужд;
4. При осуществлении различных хозяйственных работ внутри предприятия (строительство, монтаж оборудования и прочее);
5. На операции, связанные с экспортом.

НДС должен быть оплачен до 25 числа каждый месяц, при этом следует своевременно подавать налоговую декларацию – ежеквартально.

Это важно! При нарушении срока подачи декларации и ошибочном перечислении налогов, может наступить административная или уголовная ответственность, в том числе блокировка расчётного счёта.

Как может начисляться НДС:

Как платить меньше налогов на УСН? Оптовая торговля без НДС. Налог на прибыль. Оптимизация налогов.

• Вычитание налога: вычет налагается на всю сумму дохода, а уже из неё вычитается НДС, который следует перечислить в казну за покупку сырья для создания товара;
• Сложение: этот вариант предполагает постоянную ставку по используемой базе налогообложения. Нужно сложить добавленные стоимости всех проданных товаров (или услуг).

Чаще всего применяется первый способ начисления, так как он более простой.

Это важно! Если налоговая декларация отправляется по почте, следует учесть, что дата, указанная на письме будет соответствовать дате подачи документации в налоговый орган. То есть, если декларация отправлена 17-го числа, а в налоговую службу оно прибыло 27-го, это не будет считаться нарушением срока подачи.

Правила расчёта

В общем случае НДС считается по следующему правилу:

НДС = Сумма*20/100, где «Сумма» — облагаемые налогом средства.

Пример. Если предприниматель решил приобрести товар за 100 тысяч рублей (пусть стоимость одной единицы товара 10000), то с учётом НДС (от общей суммы за 10 единиц это – 20 тысяч рублей) следует оплатить 120 тысяч либо купить не 10 единиц, а меньше, но с уже включённым НДС.

Пусть сумма это — Х, а сумма с налогом — Хн. Тогда:

Итак, от общей суммы 100 000 рублей размер с НДС будет равняться 120 000 рублей. Это значит, что если требуется приобрести 10 единиц товара, то придётся выложить 120 тысяч, а не 100, так как производитель включит в счёт НДС.

Говоря простым языком, для выделения налога на добавленную стоимость из суммы необходимо цену с НДС умножить на 18 и разделить на 118

Теперь нужно разобраться, чему будет равняться размер Х — суммы без НДС. Для этого следует учесть вторую расчётную формулу, которая определяла сумму с вычетом. Необходимо обозначить сам налог — пусть это будет Z. Z, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы примут следующие значения:

Из чего следует, что Х = Хн/ (1+Z) = Хн / (1+0,2) = Хн / 1,2

Если нужно купить продукции на сумму 100 000, но так, чтобы в эту цифру уже входил налог (НДС), важно понимать, сколько будет составлять реальная сумма, которую придётся заплатить за изделия, а не сам налоговый вычет. Следует использовать такой расчёт: сумма без НДС (здесь — Х) = 100 000* (Хн) / 1,2 = 83333 рублей (без учёта копеек).

Итак, если одна единица продукции стоит без НДС 10 тысяч рублей, то перечислив продавцу 100 000 рублей, можно приобрести у контрагента не более 8 штук (и ещё останется немного денег). Но если покупатель потратил 100 000 рублей и купил 10 штук, а НДС был уже учтён в данной сумме, то одна единица будет стоить 10 000 вместе с НДС.

Теперь, следует разобраться, какова будет сумма выплат, если будет реализован купленный товар в магазине. После вычисления издержек и учёта рыночных цен на этот вид товара будет установлена цена единицы товара, а всю партию в 10 штук следует продавать за 200000 рублей.

В таком случае, придётся выплатить в казну НДС 40000 рублей (20%). Но в бухгалтерии имеется документация о том, что с нас уже было удержано 20 тысяч, следовательно, на данный момент мы должны уплатить всего 20 000 рублей. И это только тогда, когда все 10 единиц товара будут реализованы в торговой точке за один отчётный период. Для упрощения расчёта налога на добавленную стоимость рекомендуется воспользоваться калькулятором НДС.

Следует чётко понимать, что и поставщик, и продавец каждый оплачивает НДС, но в реальности деньги взимаются с потребителя, так как все остальные контрагенты сделок включают свои издержки в итоговую стоимость товара.

При упрощённой системе налогообложения

В статье 346.11 НК РФ говорится о том, что предприниматель, работающий по УСН не должен платить НДС. В принципе это так, однако существует ряд исключений:

1. Осуществляется ввоз продукции в страну извне;
2. Проводятся операции по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 Налогового Кодекса).

При УСН организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество

Если бизнесмен, работающий по УСН, признан налоговым агентом, то ему также придётся заплатить НДС. Это бывает в случаях, упомянутых в статье 161 НК:

1. Продажа, аренда государственного имущества;
2. Покупка товаров/услуг в РФ у иностранных предпринимателей, которые не являются субъектами налоговой системы России.

Это важно. Если покупатель просит выписать предпринимателя с УСН счёт-фактуру с указанием НДС (от которого тот освобождён по закону), и бизнесмен по какой-либо причине такой документ выдаёт, то тогда придётся не только выплатить НДС в казну, но и подать в налоговую соответствующую декларацию.

Какие компании не платят налог

При выборе вида деятельности следует учитывать, что иногда бизнесмен может облегчить себе жизнь и выбрать более удобный для него способ налогообложения, в частности, вообще не отчислять ряд сборов:

1. Некоторые предприниматели по закону уплачивают только ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Поэтому НДС с них не высчитывается. Если фирма работает по двум системам – по основной и по ЕНВД, то по первой придётся платить НДС, а по второй – нет.
2. Если бизнесмен работает по УСН, он также освобождается от налога (учитывая вышеупомянутые исключения);
3. Бизнесмен, выбравший патентную систему налогообложения, также не будет платить НДС. Этой системой могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Налоговая декларация при этом виде налогообложения в принципе отсутствует;
4. При экспорте продукции за рубеж бизнесмен не платит налогов. Но следует заранее подать определённый пакет документации в налоговую инспекцию.

Получить право на освобождение от уплаты НДС можно после подачи уведомления, составленного по определённой форме (приказ МНС РФ N БГ-3-03/342). К документу нужно приложить пакет бумаг. Перечень будет различен для предприятий с общим налогообложением, упрощенным или с ЕНВД.

В общем случае понадобятся выписки из бухгалтерских документов (книги продажи, учёта доходов/расходов), копия из журнала учёта счетов-фактур. Документы следует предоставить до 20-го числа.

В каком случае НДС составляет 10%

При сбыте определённых групп товаров действует сниженная ставка НДС. В первую очередь, это продовольственные товары:

1. Мясо и мясные изделия (за исключением деликатесов);
2. Рыба и различные морепродукты (не считая дорогих сортов, икры);
3. Молоко, продукция, содержащие молоко;
4. Овощи;
5. Яйца;
6. Пищевые растительные масла;
7. Соль, сахар, крупяные и макаронные изделия;
8. Хлеб.

Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 10% производится при реализации: научной и образовательной книжной продукции, товаров для детей, медицинских и продовольственных товаров

Это касается и отечественных, и импортных продуктов. Код товара в товарной документации должен соответствовать ОКПД-2 (общероссийскому классификатору продукции). Завезённые из-за границы продукты должны соответствовать одной из товарной позиции ВЭД. Также уменьшение сбора до 10% касается товаров для детей, лекарств и некоторых видов газет и журналов, в этот список входят:

1. Детское питание;
2. Питание для больных диабетом.
3. Товары, предназначенные для детей: вещи из шкурок кролика, натуральной овчины, обувь (кроме спортивной), кровати, подгузники и так далее;
4. Продажа печатных изданий, касающихся науки, культуры или образования;
5. Ряд медицинской продукции. Речь идёт о лекарственных препаратах, включённых в соответствующий Госреестр;
6. В сельском хозяйстве уменьшенная ставка касается реализации племенного скота.

Из всего вышесказанного следует, что налог на добавленную стоимость будет пропорционально расти с увеличением количества звеньев в производственной цепочке. Ведь практически для любого производства требуется сырьё, инструменты, приходится платить за электроэнергию, воду, оплачивать транспортные услуги. Это прямо отражается на цене конечного товара.

Также следует понимать, что мало оплатить налоги, нужно ещё подтвердить их правильность путём предоставления финансовой отчётности в налоговые органы. Если сотрудники найдут ошибки, то бизнесмена могут ожидать крупные штрафы или даже уголовная ответственность. Судебная практика показывает, что большая часть махинаций раскрывается, а их участники получают реальные сроки.

Источник: ipexperts.ru

УСН: когда уплачивают НДС

Как известно, некоторые категории налогоплательщиков освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС): налогоплательщики УСН, налогоплательщики ЕНВД (устарело). Однако, освобождение от НДС не является стопроцентным. Итак, организация на УСН уплачивает НДС в следующих случаях.

01. Организация ввозит товар на территорию РФ

Платить НДС при ввозе товаров должны все импортеры независимо от системы налогообложения. При УСН с объектом «доходы – расходы» ввозной НДС можно учесть в затратах. При этом при ввозе товаров, предназначенных для перепродажи, в уменьшение налоговой базы такой НДС нужно отнести по мере реализации импортированных товаров и при условии, что эти товары оплачены поставщику (письма Минфина России от 23.09.2019 № 03-11-11/73036, от 20.01.2010 № 03-11-11/06, от 21.04.2020 N 03-07-14/32018). При УСН с объектом «доходы» при расчете налога по УСН учесть НДС нельзя.

1.1 Уплата НДС при ввозе товара с территории ЕАЭС

ЕАЭС — Евразийский экономический союз, в рамках которого обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики, определенных Договором о ЕАЭС и международными договорами в рамках Союза. В ЕАЭС входят: Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия.

Орган, контролирующий НДС при ввозе — налоговая инспекция.

Сроки уплаты и подачи отчетности — оплатить НДС и подать декларацию необходимо в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за ввозом (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Дополнительно к декларации оформляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов одним из следующих способов:

• В бумажном виде в 4-х экземплярах и в электронном виде. Налоговый орган проставляет отметки и 3 экземпляра возвращает налогоплательщику, 2 из которых необходимо передать поставщику;
• В электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика. По результатам проверки Заявления, представленного указанным способом, налогоплательщику по ТКС формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки для передачи его по ТКС.

1.2 Уплата НДС при ввозе товаров с территории других стран

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС выступает в качестве таможенного платежа, а плательщик НДС должен руководствоваться нормами таможенного права.

Орган, контролирующий НДС при ввозе — таможня.

Сроки и порядок уплаты — НДС нужно заплатить до или одновременно с уплатой других таможенных платежей. Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 57 ТК ЕАЭС). Так, например, если в таможенной декларации заявлена процедура выпуска для внутреннего потребления, то без уплаты НДС таможня не выпустит товар.

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (ст. 151 НК).

Отчетность — сведения об НДС при ввозе товара отразите в декларации на товары. Каких-либо особенностей для плательщиков УСН не установлено.

02. Организация исполняет обязанности налогового агента

Налоговые агенты — это лица, на которых в соответствии с НК РФ возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджет РФ (ст. 24 НК РФ). Ситуаций, когда налогоплательщик становится налоговым агентом по НДС, достаточно много (ст. 161 НК РФ). В статье рассмотрены наиболее распространенные случаи.

2.1 Приобретение товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ

Для того, чтобы выяснить, уплачивать ли НДС при приобретении у нерезидента товаров, услуг или работ, необходимо определить является ли РФ местом реализации товаров, работ или услуг. В определении места реализации окажут помощь статьи 147 НК РФ и 148 НК РФ. Так, например, местом реализации признается РФ, если услуги (работы) связаны непосредственно с недвижимым или движимым имуществом (за рядом исключений), находящимся на территории РФ. В частности, к таким услугам (работам) относятся: строительные, монтажные, ремонтные работы, услуги по аренде, сборка, переработка, техническое обслуживание.

Итак, в случае приобретения товаров, (услуг, работ) российской организацией у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, местом реализации которых признается РФ, у российской организации возникает обязанность уплатить НДС в бюджет и подать декларацию.

Срок уплаты НДС — в общем порядке — по итогам квартала, в котором удержали НДС, по 1/3 налога в каждом месяце следующего квартала.

2.2 Аренда госимущества на территории РФ

Организации и ИП на УСН могут выступать арендаторами государственного имущества. Государственное имущество (госимущество) — это имущество федеральное, субъектов РФ и муниципальное. Если это имущество находится на территории РФ, российская организация – арендатор признается налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ).

Налоговая база при аренде госимущества – это сумма арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту. К арендной плате госимущества применяется только ставка в размере 20%. С арендной платы, уже включающей НДС, налог рассчитывается по ставке 20/120.

Срок уплаты НДС – не позднее 28-го числа месяца каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором был удержан налог при перечислении арендной платы.

Отчетность налоговых агентов на УСН: налоговые агенты на УСН сдают в налоговый орган декларацию по НДС в общей форме и в тот же срок, которые установлены для всех налогоплательщиков, то есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором был удержан НДС. Налоговые агенты на УСН вправе сдавать декларации по НДС на бумаге или в электронном виде. Исключение — налогоплательщики, которые перевыставляют счета-фактуры как посредник, по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, а также при приобретении вторсырья, — они могут сдать декларацию только в электронном виде (ст. 174 НК РФ).

Принимать к вычету суммы НДС, удержанные и перечисленные в бюджет в период применения УСН, налогоплательщики не вправе. При УСН с объектом «доходы – расходы» налоговый агент удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДС вправе:

• включить в стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов;
• списать по отдельной статье затрат при покупке других активов.

03. Организация выделяет НДС в счетах

Хотя спецрежимники по сути своей не должны этого делать, но такое встречается, например, когда они не хотят терять клиентов, работающих на общем режиме налогообложения, поскольку те не смогут принять НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), либо банально по ошибке. В этом случае спецрежимник должен уплатить НДС в бюджет (ст. 173 НК РФ).

Срок уплаты — НДС должен быть перечислен в бюджет в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором спецрежимником была выставлена счет-фактура с НДС (ст. 174 НК РФ).

Отчетность – в установленный для уплаты НДС срок спецрежимник обязан также представить декларацию по НДС в налоговую в электронном виде.

Принять к вычету НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также НДС, уплаченный с аванса, нельзя (Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03-07-14/328). Такое право есть только у плательщиков НДС. Также нельзя включить в доходы и расходы сумму НДС, полученную от покупателей по таким счетам-фактурам (Письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-11-11/22923, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Существует обстоятельство, когда фирма, применяющая УСН, выставляет счета-фактуры, но налог не платит — это продажа товаров (работ, услуг) по посредническим договорам. В данном случае организация выступает в роли посредника. Продавая товары (работы, услуги), принадлежащие плательщику НДС, она выставляет покупателям счета-фактуры, но сама налог не уплачивает. Это связано с тем, что плательщиками НДС являются ее контрагенты по посредническому договору (т.е. собственники товаров, работ, услуг).

04. Ведет общие дела в составе товарищества

Еще одним из исключений для организаций, применяющих УСН, является признание их налогоплательщиками НДС при ведении совместной деятельности. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом участник товарищества, концессионер или доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры (ст. 174.1 НК РФ).

Итоги

Применение УСН освобождает от уплаты НДС, однако происходит это за приличным рядом исключений. Еще до момента осуществления нетипичной операции купли-продажи или, например, сделки с нерезидентом нужно внимательно проверить, не появляется ли у вас обязанность по выставлению счет-фактуры, подаче отчетности по НДС в налоговую и его уплате. Если спецрежимник на УСН сам не уплатит НДС, ему придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами.

Фирммейкер, июль 2013 (следим за акутальностью)
Светлана Маркина (Митюхина), Ирина Базылева
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведем бухучет на УСН

Внимательно изучим ситуацию с НДС

Источник: firmmaker.ru