Организации, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, сдают расчет по страховым взносам, установленным Налоговым кодексом РФ, в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, если они выплачивают вознаграждения физическим лицам, облагаемые страховыми взносами.
По месту нахождения обособленного подразделения следует уплатить взносы исходя из облагаемой базы, относящейся к этому подразделению (п. 12 ст. 431 НК РФ). А сумма взносов к уплате по месту нахождения головной организации определяется как разница между суммой взносов к уплате по организации в целом и совокупной суммой взносов к уплате по месту нахождения подразделений (п. 13 ст.
431 НК РФ).
Уплата взносов и представление отчетности по месту нахождения организации при наличии у нее подразделений возможны, если:
- обособленное подразделение организации расположено за пределами РФ. Тогда перечислять взносы по нему следует по месту нахождения организации (п. 14 ст. 431 НК РФ);
- организация централизованно начисляет вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений.
Отчитываться по страховым взносам следует по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, девяти месяцев, а также по итогам расчетного периода — календарного года, в срок не позднее 30-го числа следующего месяца (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Новый адрес для работы (обособленное подразделение)
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то окончание срока представления расчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
* Правило о блокировке счета на случаи несдачи расчетов по страховым взносам не распространяется, так как эти расчеты не тождественны налоговым декларациям (письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556, ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659, от 03.04.2017 № БС-4-11/6174, от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567).
В ситуации, когда в течение отчетного периода изменилось место нахождения обособленного подразделения, в связи с его перерегистрирацией в налоговой инспекции возникают особенности по представлению расчета по страховым взносам за указанный период. А именно: необходимо составить расчет по страховым взносам с показателями за период с начала календарного года до снятия обособленного подразделения с учета по прежнему месту нахождения. Этот расчет следует сдать по новому месту нахождения обособленного подразделения с указанием его КПП по новому месту нахождения. То есть фактически придется отчитаться по обособленному подразделению в двойном объеме.
Пример. Как отчитаться по взносам при смене адреса
Обособленное подразделение ООО «Вектор», выплачивающее вознаграждения физическим лицам, в июле 2017 года переместилось из г. Мурманска в г. Архангельск. В этом случае обособленному подразделению необходимо сдать расчет по страховым взносам в налоговую инспекцию г. Архангельска:
АУСН. Что это такое?
- за период с 01.01.2017 до даты постановки на учет в налоговой инспекции г. Архангельска;
- за период с даты постановки на учет в налоговой инспекции г. Архангельска по 30.09.2017.
При этом указать КПП следует по новому месту нахождения (г. Архангельск).
Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос по вопросу представления расчета по страховым взносам в случае изменения места нахождения обособленного подразделения организации в течение отчетного периода и сообщает следующее.
Исходя из положений пункта 7 и пункта 11 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов — организациями уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
В случае изменения места нахождения обособленного подразделения организации налоговым органом по прежнему месту нахождения в соответствии с установленным регламентом работы налоговых органов при передаче документов в иной налоговый орган производится передача документов, в том числе карточки «Расчеты с бюджетом», в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения.
Следовательно, при изменении места нахождения обособленного подразделения в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения обособленного подразделения с указанием КПП обособленного подразделения, присвоенного налоговым органом по новому месту нахождения, с включением в том числе в расчет данных об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, за период с начала расчетного периода до снятия с учета обособленного подразделения по прежнему месту нахождения.
Источник: www.berator.ru
Куда сдавать отчетность при наличии обособленных подразделений
Можно ли сдавать отчетность по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам в одну ИФНС, если организация и ее обособленное подразделение зарегистрированы в Москве, но по разным адресам?
Ответ:
По НДС, налогу на прибыль и НДФЛ — да, если в одном муниципальном образовании расположены головная организация и обособленные подразделения.
Декларацию по НДС подавайте по месту нахождения головной организации за всю организацию в целом, без распределения налога по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Головная организация может уплачивать налог на прибыль (авансовые платежи) за подразделение по месту своего нахождения, если это подразделение находится в том же субъекте РФ, что и организация. Отчетность можно сдавать по местонахождению головной организации или одного из таких подразделений. Для этого нужно не позднее первого рабочего дня налогового периода уведомить налоговые органы о выборе инспекции, в которую будет подаваться отчетность.
Порядок подачи отчетности по страховым взносам зависит от того, открыт ли подразделению счет в банке и кто начисляет и выплачивает вознаграждение: обособленное подразделение или организация. Если подразделение не имеет банковского счета либо не начисляет и не выплачивает доход физлицам, расчет по страховым взносам сдается по месту нахождения головного офиса.
Если подразделение имеет банковский счет и начисляет и выплачивает доход физлицам самостоятельно, то расчет по страховым взносам сдается по месту учета обособленного подразделения. Аналогичные правила действуют в отношении подачи сведений о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев на производстве в СФР в составе формы ЕФС-1.
Источник: www.v2b.ru
Куда сдавать отчетность и платить налоги, если деятельность ведется по месту нахождения обособленного подразделения?
Уплачивать единый налог и представлять декларацию по УСН нужно в инспекцию Красноярска, уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по нему – в инспекцию Нижнего Новгорода. Порядок уплаты страховых взносов и представление расчетов по ним зависит от того, открыт ли обособленному подразделению расчетный счет и начисляет ли оно выплаты в пользу физлиц.
Налог по УСН
Организация на УСН обязана представлять налоговую декларацию и уплачивать налог (авансовые платежи по нему) по месту своего нахождения (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Местом нахождения организации является место ее государственной регистрации (п.
2 ст. 54 ГК РФ).
Кроме того, за такой организацией сохраняется обязанность поставить на учет созданное ею обособленное подразделение (п. 1 ст. 83 НК РФ). Под обособленным подразделением понимается создание хотя бы одного стационарного рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения самой организации (п. 2 ст.
11 НК РФ).
Однако гл. 26.2 НК РФ не предусматривает обязанности сдавать отчетность и уплачивать налог в связи с применением УСН по месту нахождения обособленного подразделения. Таким образом, организация на УСН не обязана отчитываться и уплачивать налог по месту нахождения своего обособленного подразделения.
Соответственно, подавать декларацию по УСН и уплачивать налог следует в налоговый орган Красноярска.
НДФЛ
Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения так называемой обособки, определяется исходя из:
- суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения;
- сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, заключенным обособленным подразделением с физическими лицами.
Отчетность по НДФЛ, заполненную в отношении работников обособленного подразделения, представляют в налоговый орган по месту нахождения подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Таким образом, НДФЛ, удержанный с зарплаты работников обособленного подразделения, следует уплачивать в инспекцию Нижнего Новгорода. Туда же необходимо подавать и расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный в отношении работников этого подразделения.
Что касается представления расчета по форме 6-НДФЛ в инспекцию Красноярска, то подавать его не нужно (в т. ч. нулевой), если по месту нахождения головной организации отсутствуют рабочие места и не было выплат в пользу работников.
Страховые взносы
Организации, имеющие обособленные подразделения, которым открыты счета и которые начисляют выплаты физлицам, должны платить страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам (п. 11 ст. 431 НК РФ):
- по месту своего нахождения
- и по месту нахождения обособленных подразделений.
Таким образом, если обособленному подразделению в Нижнем Новгороде открыт расчетный счет и это подразделение начисляет зарплату работникам, то уплачивать страховые взносы следует в налоговый орган Нижнего Новгорода. А вот расчет по взносам следует представить:
- в инспекцию Красноярска. При этом если там нет рабочих мест и не было выплат в пользу работников, то расчет заполняется в упрощенном виде (титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3)
- и в налоговую Нижнего Новгорода в отношении выплат в пользу работников обособленного подразделения.
Если расчетного счета у обособленного подразделения нет и оно не начисляет выплат в пользу работников, то взносы подлежат уплате по месту нахождения организации (т. е. в г. Красноярск). Туда же будет подаваться и отчетность.
Источник: osoboem.ru