Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то она вправе при исчислении единого налога учитывать расходы по перечню п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Подпунктом 1 названного перечня в состав расходов включены расходы на приобретение основных средств (ОС).
Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации-«упрощенцы» ведут учет ОС в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Земельные участки отнесены к основным средствам (см. п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Следовательно, затраты на их приобретение могут быть включены в состав расходов при применении УСН. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (см. Письма от 26.01.2005 N 03-03-02-04/1-18 и от 28.12.2004 N 03-03-02-04/1/99).
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами при применении УСН признаются затраты после их фактической оплаты. Право собственности на землю как на объект недвижимости подлежит государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ). Следовательно, затраты по приобретению земли можно считать осуществленными только после государственной регистрации прав приобретателя на землю (см. также Письма Минфина России от 07.02.2005 N 03-03-02-04/1-29 и от 26.01.2005 N 03-03-02-04/1-18).
На что обратить внимание при покупке земельного участка? Не дай себя обмануть!
Кроме того, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы в отношении ОС, приобретенных в период применения УСН, нужно принимать в момент ввода этих ОС в эксплуатацию при условии, что данный вид расхода соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода).
Таким образом, момент учета расходов определяется моментом выполнения следующих трех условий: оплата участка; госрегистрация права собственности; использование в предпринимательской деятельности налогоплательщика.
С 1 января 2006 г. Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ «О внесении изменений. » в гл. 26.2 НК РФ вносятся поправки, в том числе и в порядок учета расходов на приобретение ОС. По нашему мнению, в результате этих поправок учет расходов на приобретение земли станет для «упрощенцев» проблемой.
Дело в том, что в соответствии с новой редакцией гл. 26.2 НК РФ «упрощенцы» смогут учитывать расходы на приобретение только тех ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Земля же согласно п. 2 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом не является.
Расходы на приобретение земли, на наш взгляд, можно учитывать как материальные (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поскольку таковыми согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ считаются в том числе расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым.
По крайней мере, другого подходящего основания в перечне ст. 346.16 НК РФ просто нет.
Но проблема состоит в том, что Минфин не считает возможным включать расходы на приобретение земли в состав материальных даже при применении общего режима. По его мнению, такие расходы вообще не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/158).
Можно предположить, что позиция финансового ведомства в отношении упрощенной системы налогообложения будет аналогичной. Поэтому «упрощенцам» лучше по возможности учесть такие расходы в 2005 г. (по старым правилам).
М.Васильева
Подписано в печать
19.12.2005
«Малая бухгалтерия», 2006, N 1
Источник: www.zonazakona.ru
Усн покупка земли расход
style=»max-height: 50vh;»>
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: У организации есть два земельных участка, которые используются в предпринимательской деятельности (в растениеводстве). Первый был приобретен в период применения УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»), а второй — сразу после перехода на уплату ЕСХН. Через полгода участки решено продать. Вправе ли организация учесть их стоимость при расчете ЕСХН?
Ответ: При продаже организацией, перешедшей с УСН на ЕСХН, земельных участков, первый из которых приобретен в период применения УСН, второй — ЕСХН, и используемых в целях ведения растениеводства, организация вправе принять к расходам в определенной части затраты на покупку второго участка в соответствии с п. 4.1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ. При этом организация не учитывает в расходах стоимость первого участка.
Обоснование: В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, а согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля не подлежит амортизации.
Таким образом, в период нахождения организации на УСН стоимость участка, приобретенного для производственных нужд, для расчета налога, уплачиваемого при применении УСН, не учитывается.
При переходе с УСН на ЕСХН стоимость участка, купленного в период применения УСН, в расходах также не учитывается, поскольку данную возможность НК РФ не предусматривает. Стоимость участка, который был приобретен в период уплаты ЕСХН для производственных целей, в расходы возможно принять по правилам п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ.
В соответствии с указанной нормой расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды (налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом — полугодие, ст. 346.7 НК РФ).
При этом расходы принимаются после фактической оплаты налогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм и при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. Напомним, что право собственности и другие вещные (имущественные) права на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации (п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ).
При продаже участка, купленного в период применения УСН для производственных целей, его стоимость также учесть в расходах неправомерно в связи с тем, что перечень расходов, принимаемых к учету при расчете налогов, уплачиваемых в связи с применением УСН и ЕСХН, является закрытым и подобных расходов не содержит (п. 2 ст. 346.5, ст. 346.16 НК РФ).
Стоимость участка при продаже принять в состав расходов возможно, только если участок земли куплен для перепродажи, так как в данном случае участок будет являться товаром, а стоимость товара учитывается в составе расходов при ЕСХН в соответствии с пп. 24 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, а при УСН — в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Таким образом, при продаже организацией, перешедшей с УСН на ЕСХН, земельных участков, первый из которых приобретен в период применения УСН, второй — ЕСХН, и используемых в целях ведения растениеводства, организация вправе принять к расходам в определенной части затраты на покупку второго участка — в соответствии с п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ. При этом учесть в расходах стоимость первого участка неправомерно.
И.Н.Шульга
Группа компаний
«Аналитический Центр»
13.10.2015
Источник: help-realty.ru
Усн покупка земли расход
Вы используете устаревший браузер. Пожалуйста, обновите Ваш браузер.
- Налоговые новости
- Статьи
- Серверы для 1C
- Семинары бухгалтеру
- Бланки и формы отчетности
- Форум
- Справочник бухгалтера
- Рассылка для бухгалтера
Актуально
- Айтисток склад серверов. Отзывы это и есть репутация!
- Купить бу сервер это лотерея. Реферебешед рынка в РФ нет?
- Сервисная поддержка IBM, HP, Netapp, EMC, Cisco, Dell. Услуги ИТ инфраструктуры
- Сервер, серверное и сетевое оборудование БУ. Купить бу сервер?
- Сервер hp proliant dl380 g7
на новости
Новости
- Налоговые новости
- Семинары для бухгалтера
- Налоговый кодекс 2019
- Новостная рассылка
Публикации
- Бухгалтеру статьи
- Статьи Юристу
- Финансисту
- Директору
- Аналитика
- Образцы деловых документов
- Калькулятор НДС онлайн для расчета НДС
Cервера и комплектующие в наличии
- Сервер r730xd dell PowerEdge r730
- Серверная оперативная память ddr3 32gb 16gb 8gb hp
- Жесткий диск SAS hp 146gb 300gb 600gb 900gb 10k
- Сервер hp dl380 g9 e5-2640v3 e5-2660v3
- Cервер HP ML350 gen9 E5-2690v3 e5-2643v3
- Север hp proliant dl360 g7 2cpu x5670 64gb
- Сервер Dell r630 64gb E5-2690v3 E5-2695v3
- Сервер hp dl380 gen9 g9 e5-2643 v3 e5-2690v3
- Сервер hp dl380e g8 20 ядер E5-2470v2
- Сервер hp dl360p g8 dl360 gen8
- Сервер hp dl360 g9 (gen9 ) 64gb E5-2690v3
- 8gb 16gb 32gb ddr3 память для сервера hp Ibm dell
- Жесткий диск hp 146gb 15k sas DP 6g SFF
- Жесткий диск hp 900gb 6g 10k SAS dp hpe
- Nvme диск Intel 8tb новый для сервера
- Сервер ibm lenovo x3650 m4 128gb 7915 AC1
- Полка hp, дисковый массив HP p2000 g3 SAS FC iscsi
Последние публикации
30 Марта 2020
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета «полный расчет». Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.
24 Марта 2020
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
Источник: www.pravcons.ru
