Как известно, пониженные тарифы страховых взносов могут применять «упрощенщики», у которых основным является какой-то из видов производственной и социальной деятельности, перечисленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это, например, производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, образование, здравоохранение и некоторые другие виды деятельности, классифицированные в соответствии с ОКВЭД.
Для таких налогоплательщиков на период до 2018 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование — 20,0 %,
- на обязательное медицинское страхование — 0%,
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.
Льготные тарифы можно применять при соблюдении некоторых ограничений (п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ). Так, годовые доходы налогоплательщика не должны превышать 79 млн. рублей, а доля доходов по основному виду экономической деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса.
КАК СЭКОНОМИТЬ НА УСН В 2021 ГОДУ. ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ.
На этом основании в ФНС делают следующий вывод. Пониженные тарифы страховых взносов можно использовать только в том случае, когда налогоплательщик применяет по основному виду деятельности УСН. Если же при совмещении УСН и ЕНВД основной вид деятельности переведен на «вмененку», то пониженные тарифы страховых взносов применять нельзя.
Источник: itsyour.ru
Пониженный тариф страховых взносов можно применять, если основной вид деятельности переведен на УСН
При совмещении УСН и ЕНВД платить страховые взносы по пониженным тарифам можно только в том случае, когда основной вид деятельности переведен на «упрощенку». Об этом напомнили специалисты ФНС России в письме от 22.02.18 №ГД-4-11/35892.
Как известно, пониженные тарифы страховых взносов могут применять «упрощенщики», у которых основным является какой-то из видов производственной и социальной деятельности, перечисленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это, например, производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, образование, здравоохранение и некоторые другие виды деятельности, классифицированные в соответствии с ОКВЭД.
Для таких налогоплательщиков на период до 2018 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование — 20,0 %,
на обязательное медицинское страхование — 0%,
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.
Льготные тарифы можно применять при соблюдении некоторых ограничений (п.2 и п. 6 ст. 427 НК РФ). Так, годовые доходы налогоплательщика не должны превышать 79 млн. рублей, а доля доходов по основному виду экономической деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса.
КАК СНИЗИТЬ УСН В 2023 ГОДУ ЗАКОННО?
На этом основании в ФНС делают следующий вывод. Пониженные тарифы страховых взносов можно использовать только в том случае, когда налогоплательщик применяет по основному виду деятельности УСН. Если же при совмещении УСН и ЕНВД основной вид деятельности переведен на «вмененку», то пониженные тарифы страховых взносов применять нельзя.
Источник: avanpress.ru
Пониженные тарифы взносов при усн — законодательство и судебные прецеденты
деятельности (далее – ЕНВД), в том числе в отношении деятельности по розничной торговле изделиями медицинского назначения. Поскольку оба вида деятельности по каждому из указанных режимов налогообложения подпадают под льготируемую деятельность, установленную пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), общество применяло пониженные тарифы страховых взносов применительно к выплатам, осуществляемым по каждой системе налогообложения (УСН и ЕНВД), определяя процентное соотношение доли дохода от конкретного льготируемого вида деятельности в общей сумме доходов от деятельности, подпадающей под один налоговый режим с этой конкретной деятельностью. Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статьи 58 Закона № 212-ФЗ, статей 346.15, 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу, что осуществляя несколько видов льготируемой деятельности, подпадающих под разные налоговые режимы, общество неправомерно в целях применения пониженных
указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела. Основания для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы отсутствуют. Как следует из судебных актов и материалов дела, основанием для доначисления фондом спорных сумм страховых взносов, пени и санкций стал вывод фонда о необоснованном применении предпринимателем в проверяемом периоде 2015 – 2016 годы пониженного тарифа страховых взносов (часть 3.4, подпункт «щ»; пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ) и занижении базы на сумму не принятых к зачету расходов. При этом, в проверяемом периоде предпринимателем по различным видам деятельности применялась упрощенная система налогообложения (далее – УСН ), а также единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД). Предприниматель исходил из того, что условие применения пониженных тарифов, установленное в части 1.4 статьи 58 Закона № 212ФЗ, для расчета 70 % в общем объеме доходов предполагает суммирование выручки как от УСН, так и от ЕНВД. Фонд с таким подходом не согласился
суда Уральского округа от 21.05.2019 указанные судебные акты оставлены без изменения. В кассационной жалобе фонд просит отменить указанные судебные акты, полагая, что они вынесены при неправильном применении судами норм материального права. Основания для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, исходя из доводов жалобы отсутствуют.
Как следует из судебных актов, основанием для доначисления спорных сумм страховых взносов послужили выводы о необоснованном применении обществом в проверяемом периоде пониженного тарифа страховых взносов. При этом в проверяемом периоде обществом по различным видам деятельности применялась упрощенная система налогообложения (УСН ), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Общество исходило из того, что условие применения пониженных тарифов для расчета 70 % в общем объеме доходов предполагает суммирование выручки как от УСН, так и от ЕНВД. Фонд с таким подходом не согласился и пришел к выводу о необходимости учета в расчете исключительно выручки от УСН, вследствие чего, по его мнению, право на применение пониженного тарифа
которых облагаются по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), а, следовательно, в целях применения упомянутого льготного тарифа страховых взносов требование о применении плательщиком страховых взносов УСН предпринимателем соблюдено. Обжалуя судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, пенсионный фонд приводит доводы, которые являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку применительно к установленным фактическим обстоятельствам дела, связанным с соблюдением предпринимателем условий установленных Законом № 212-ФЗ для применения пониженных тарифов страховых взносов. Доводов об отсутствии у предпринимателя доходов от видов деятельности, облагаемых по УСН , пенсионный фонд не приводит. Доводы пенсионного фонда направлены на переоценку доказательств и фактических обстоятельств дела, установленных судами, что не отнесено к полномочиям Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации. С учетом изложенного приведенные пенсионным фондом в жалобе доводы не свидетельствуют о существенных нарушениях судами норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не могут быть признаны достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных
соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы заявителя. Суды инстанции исходили из того, что вид деятельности «торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)» (код ОКВЭД 47.73) являлся для общества основным видом деятельности, доля доходов по нему в общем объеме доходов составила 80,67 процентов и в отношении него применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при которой у общества отсутствовало право на применение пониженных тарифов страховых взносов. При этом в налоговой декларации по УСН за 2018 год обществом указано, что сумма дохода составляет 19,33 процента от общей суммы дохода общества, что свидетельствует о не выполнении условий для применения пониженных тарифов, установленных подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, и о необходимости применения обществом к выплатам работникам общеустановленного тарифа страховых взносов, предусмотренного статьей 426 Кодекса. Суды разъяснили, исходя из норм пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения пониженных
и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленного требования, пришел к выводу об отсутствии указанных условий. При этом обоснованно суд исходил из следующего. В соответствии со статьей 427 НК РФ отдельные категории плательщиков страховых взносов имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН , основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является вид деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, при условии, что доходы таких плательщиков за налоговый период не превышают 79 млн. руб. На основании пункта 3 статьи 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками, указанными в пункте 1 данной статьи, при выполнении
— в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 323-ФЗ) имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению. Следовательно, применительно к положениям названной нормы пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход только в отношении выплат конкретным физическим лицам, имеющим право на осуществление фармацевтической деятельности. Таким образом, для плательщиков страховых взносов, осуществляющих торговлю фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями применяющих специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения (далее – УСН ) или в виде уплаты единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности, право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3.4 статьи 58 Закона №212-ФЗ, предусмотрено в следующих случаях: — по основаниям, установленным подпунктом «я.8» пункта 8 части 1, частью 1.4 статьи 58 Закона
— в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Закон № 323-ФЗ) имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению. Следовательно, применительно к положениям названной нормы пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход только в отношении выплат конкретным физическим лицам, имеющим право на осуществление фармацевтической деятельности. Таким образом, для плательщиков страховых взносов, осуществляющих торговлю фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями применяющих специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения (далее — УСН ) или в виде уплаты единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности, право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, предусмотрено в следующих случаях: — по основаниям, установленным подпунктом «я.8» пункта 8 части 1, частью 1.4 статьи 58
1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации проекции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно подпункта «ж» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций, применяющих УСН , основным видом экономической деятельности (классифицируемым ОКВЭД) которых является производство резиновых и пластмассовых изделий. Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2011 № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» утвержден Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1). Согласно Выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) основным видом экономической деятельности заявителя является транспортная обработка грузов (ОКВЭД — 63.11). В соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и
с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.422 НК РФ (п.1 ст.421 НК РФ). В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Тарифы страховых взносов установлены в статье 425 НК РФ. Статьей 427 НК РФ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. ООО «Санвит» в расчете по страховым взносам за 2018 год применило пониженные тарифы страховых взносов: код тарифов — 08 (плательщики страховых взносов, применяющие УСН , и основной вид экономической деятельности которых указан в пп.5 п.1 ст.227 НК РФ) и 09 (плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 №323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Закон №323-ФЗ) имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению).
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей. Согласно постановлению мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г. Томска от 30.05.2018, Теряева А.С., являясь председателем правления ТСЖ «Банкир», находящегося по адресу: г. Томск, ул. Карташова, 60/1, не представила в установленный ст. 93 НК РФ срок до 01.12.2017 документы, подтверждающие правомерность применения 08 пониженного тарифа страховых взносов при применении УСН на основании требования о предоставлении документов (информации) № 25/19375 от 25.10.2017. Делая вывод о виновности Теряевой А.С. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ, мировым судьей приведены следующие доказательства: протокол об административном правонарушении № 25-27/6653 от 12.04.2018; требование № 25/19375 о предоставлении документов (информации) от 25.10.2017, согласно которому ТСЖ «Банкир» необходимо было в срок 10 рабочих дней со дня получения требования представить в ИФНС России по г. Томску
— 20,0 процента, из них: 4,0 процента — солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 процента — индивидуальная часть тарифа страховых взносов В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 33 ФЗ №167-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей из числа страхователей, которые указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона: для и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), которых является строительство. В период предпринимательской деятельности основным видом экономической деятельности истца являлось строительство жилых и нежилых зданий, а с 01.01.2005 года по 28.04.2018 года он применял упрощенную систему налогообложения (УСН ). Таким образом, Борисов А.Б. полагал, что часть страховых взносов на его индивидуальном лицевом счете за период 2012-2013 г.г. подлежат пересчету: за 2012 год — 14 386,22/20% * 16% = 11 508,98 руб. (вместо 8 853,12 руб.,
Источник: nalogcodex.ru
