В «1С:Бухгалтерии 8» при переходе с УСН на ОСН можно учесть начисленную при УСН, но не выплаченную зарплату и начисленные, но не уплаченные страховые взносы. В программе предусмотрен одинаковый порядок отражения операций по переходу с УСН на ОСН как с начала года, так и с начала квартала, в котором утеряно право на применение УСН. Если организация приняла решение признавать расходы для целей налога на прибыль по заработной плате, которая была начислена, но не выплачена, а также по страховым взносам, которые были начислены, но не уплачены, то проводки по признанию расходов отражаются документом «Операция» по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» с аналитикой по статье доходов и расходов с видом «Прибыль (убыток) прошлых лет» в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Настройка учетной политики организации
Изменение учетной политики для НУ 1. Форма «Налоги и отчеты». Раздел: Главное – Налоги и отчеты. 2. В группе Система налогообложения перейдите по ссылке История изменений. Проверьте, есть ли в списке запись с датой перехода на ОСН в колонке «Применяется с» и системой налогообложения «Общая». Если запись уже создана, то переходите к настройке учетной политики.
Уменьшение налога УСН на страховые взносы при объекте Доходы и Доходы минус Расходы — разное
Если такой записи нет, то создайте ее. 3. Кнопка Создать. 4. В поле Применяется с выберите месяц, с которого применяется ОСН. 5. Установите переключатель Система налогообложения в положение «Общая». 6. Кнопка Записать и закрыть.
Настройка применения ПБУ 18/02
Форма «Учетная политика». Раздел: Главное – Учетная политика. 1. Перейдите по ссылке История изменений. 2. В открывшемся списке откройте последнюю запись с учетной политикой на дату перехода на ОСН. Запись создается автоматически при смене режима налогообложения. 3. Переключатель Учет отложенных активов и обязательств установите в положение Ведется балансовым методом.
Это рекомендованный метод для учета в программе. Если организация имеет право не применять ПБУ 18/02, то рекомендуем воспользоваться таким правом в году перехода с УСН на ОСН. В этом случае установите переключатель в положение «Не ведется». 4. Не меняйте другие настройки учетной политики, если переход на ОСН осуществляется не с начала года.
5. В поле Применить с проверьте месяц, с которого применяется ОСН. 6. Кнопка Записать и закрыть.
Учет в расходах для НУ заработной платы и страховых взносов, которые были начислены, но не выплачены в период применения УСН
Учтена в расходах для НУ заработная плата, которая была начислена, но не выплачена до перехода на ОСН. Учтены в расходах для НУ страховые взносы, которые были начислены, но не уплачены до перехода на ОСН 1. Для определения сумм заработной платы и страховых взносов, начисленных, но не оплаченных в период применения УСН, сформируйте на последний день применения УСН отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 в аналитическом разрезе по сотрудникам и по счету 69 в разрезе субсчетов.
Уменьшение налога по УСН(Доходы,Доходы-Расходы) на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников
2. Создайте документ «Операция», на основании данных из отчетов сформируйте в нем проводки по отражению расходов для налога на прибыль по заработной плате, которая была начислена, но не выплачена в период применения УСН, а также по страховым взносам, которые были начислены, но не уплачены в период применения УСН. Документ «Операция». Раздел: Операции – Операции, веденные вручную.
3. Кнопка Создать, вид документа – Операция. 4. В поле от укажите дату начала применения ОСН. 5. По кнопке Добавить заполните табличную часть документа.
Проводки по отражению расходов формируются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» для счета 91.02 используйте статью с видом «Прибыль (убыток) прошлых лет» и установленным флажком Принимается к налоговому учету, суммы указывайте в колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Для счета 70 суммы указывайте в колонке Сумма НУ Кт. Для субсчетов счета 69 в колонке Сумма НУ Кт суммы не указывайте. Колонку Сумма оставьте не заполненной. 6. Кнопка Записать и закрыть.
Отражение расходов в декларации по налогу на прибыль за первый отчетный / налоговый период на ОСН
Перед формированием декларации по налогу на прибыль выполните все регламентные операции обработки «Закрытие месяца» за каждый месяц отчетного периода. При выполнении обработки «Закрытие месяца» за первый месяц применения ОСН рекомендуется отказаться от перепроведения документов за предыдущий месяц.
Сформирована декларация по налогу на прибыль за первый отчетный /налоговый период на ОСН
Регламентированная отчетность «Декларация по налогу на прибыль». Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты. Установите период, за который формируется отчет. В декларации по налогу на прибыль суммы расходов на заработную плату, не выплаченную в период применения УСН, и страховых взносов, не уплаченных в период применения УСН, отражаются по стр.
300 как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде. Для расшифровки сумм в строках декларации выделите нужную ячейку и нажмите кнопку Расшифровать, для дальнейшей детализации в окне расшифровки по двойному щелчку мыши на ячейке с суммой выберите Расходы по статьям затрат.
Источник: www.vdgb.ru
Включается ли в доходы при применении УСН сумма задолженности по страховым взносам, признанная безнадежной к взысканию по решению суда, если задолженность возникла в период применения ОСН и суммы взносов были включены в расходы по налогу на прибыль?
Вопрос: По решению суда сумма задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды за 2010 г. признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. Следует ли при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» признавать в доходах сумму подлежащей списанию задолженности, учитывая, что задолженность возникла по страховым взносам в период применения общей системы налогообложения и суммы взносов, признанные судом безнадежными к взысканию и подлежащими списанию, были включены в расходы при расчете налога на прибыль?
Ответ: Суммы задолженности по уплате страховых взносов, признанные судом безнадежными к взысканию, в доходах организации при применении УСН не учитываются.
Обоснование: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы, предусмотренные ст.
251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Пунктом 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 и 21.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, являются внереализационными.
Согласно пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ одним из оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Таким образом, суммы кредиторской задолженности по уплате недоимки, а также пеней и штрафов по налогам и сборам, признанные судом безнадежными к взысканию, в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах не учитываются. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-10/52.
В то же время согласно п. 33 ст. 270 НК РФ при определении облагаемой базы по налогу на прибыль не включаются в расходы суммы налогов, начисленных в бюджеты различных уровней, в случае если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
При применении общей системы налогообложения суммы начисленных страховых взносов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос о том, подлежат ли включению в состав внереализационных доходов налоги, которые ранее были включены в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, является спорным.
При этом в рассматриваемом случае списывается задолженность не по налогам, а по взносам, которые в п. 33 ст. 270 НК РФ не указаны. Кроме того, организация применяет УСН, при которой порядок признания доходов и расходов регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ.
При этом обязанность по представлению уточненной декларации по налогу на прибыль за периоды, в которых суммы страховых взносов были учтены в расходах, законодательством не предусмотрена (ст. 81 НК РФ).
Таким образом, несмотря на то что при применении общей системы налогообложения суммы страховых взносов были учтены в расходах, при списании задолженности по страховым взносам, признанным безнадежными к взысканию, их суммы не учитываются в доходах при применении УСН.
Региональный информационный центр
Источник: enterfin.ru
ПСН+УСН. Распределение взносов за работников в 1С
Рассмотрим, как в программе 1С учитывать заработную плату и взносы работников при совмещении УСН и патента.
Сначала рассмотрим вариант, когда сотрудники ИП заняты в определенном виде деятельности, поэтому их взносы уменьшают только патент или только налог при УСН. Если применяется УСН «доходы минус расходы» и работники заняты в деятельности по УСН, то их заработная плата полностью учитывается в расходах при УСН. При УСН «доходы» налог при УСН уменьшается на взносы работника. Методика настройки учета одинакова.
Для корректной работы программы необходимо настроить функционал, то есть отразить применение патента и УСН.
Покажем, как сделать зарплатные настройки. Допустим, у ИП есть один работник, который занят в виде деятельности, облагаемом по УСН «доходы минус расходы». Создаем способы учета зарплаты: Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Настройки зарплаты – Отражение в учете – Способы учета зарплаты. Здесь кнопкой «Создать» будем формировать необходимый нам способ учета зарплаты.
После нажатия кнопки «Создать» заполняем открывшуюся таблицу:
- в наименовании прописываем понятную нам формулировку, например «Оплата труда УСН» (если бы наш работник относился только деятельности по патенту, можно было бы написать «Оплата труда ПСН»);
- ставим точку «по деятельности с основной системой налогообложения» (если бы наш работник относился только к деятельности по патенту, то мы бы поставили точку «по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»);
- выбираем счет и статьи затрат (для УСН выбираем «оплата труда», для ПСН – «оплата труда патент»);
- отражение в УСН отмечаем «принимаются» (если бы наш работник относился только к деятельности по патенту, мы бы выбрали «не принимаются»).
Нажимаем «Записать и закрыть».
Теперь этот способ учета следует присоединить к нашему работнику. Для этого в карточке сотрудника: Справочники – Зарплат и кадры – Сотрудники – Наш сотрудник в Учете расходов ставим созданный нами способ отражения «Оплата труда УСН» (если наш работник относится только к патенту, то выбираем созданный нами способ отражения для патента «Оплата труда ПСН»).
Далее создаем порядок начисления зарплаты: Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Настройки зарплаты – Расчет зарплаты – Начисления. Скопируем стандартное начисление «Оплата по окладу» и исправим под свои нужды.
Добавляем к существующим заполненным полям в поле Способ отражения – Оплата труда УСН (если работник относится к патенту, то соответственно выбираем «Оплата труда ПСН») , а также меняем название «Оплата по окладу (УСН)» (для патента – «Оплата труда по окладу (ПСН)»). Нажимаем «Записать и закрыть».
Далее делаем стандартные операции по начислению заработной платы. Зарплата и взносы автоматически распределяться согласно нашим настройкам.
Проверить учет в расходах зарплаты можно через: Отчеты – Анализ учета – Анализ учета по УСН. Оплаченная зарплата и взносы с зарплаты попадут полностью в расходы по УСН.
В том же функционале проверяется попадание в расходы уплаченных взносов.
Если мы проводили все настройки для работника, занятого в деятельности по патенту, при формировании Анализа учета по УСН его зарплата не попадет в расходы, но уплаченные взносы попадут в расходы, уменьшающие патент. Проверим: Закрытие месяца (за квартал) – Справки-расчеты – Расходы, уменьшающие налог ПСН
Из таблицы видно, что уплаченные взносы уменьшают ПСН, причем, доля расходов – 1, то есть все взносы относятся на ПСН.
Источник: buhpress.ru