УСН порядок ведения кассовых операций

Есть аргументы, позволяющие предпринимателям не соблюдать Порядок ведения кассовых операций. Они заключаются в следующем.

Во-первых, из сопроводительного письма к Порядку ведения кассовых операций (письмо Банка России от 4 октября 1993 г. № 18) следует, что соблюдать этот порядок должны только юридические лица.

Во-вторых, только для юридических лиц обязательно применение унифицированных форм первичного учета кассовых операций (в т. ч. кассовой книги). Это следует из положений пункта 2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

В-третьих, письма Банка России не являются нормативно-правовыми актами (письмо Банка России от 17 октября 2006 г. № 36-3/1993). Следовательно, письмо Банка России от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540 не может устанавливать какие-либо новые обязанности для предпринимателей.

Таким образом, действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей соблюдать порядок ведения кассовых операций .

Бухгалтерский учет кассовых операций.

Подтверждает такую позицию Президиум ВАС РФ в постановлении от 29 июня 2010 г. № 1411/10.

До выхода данного постановления арбитражная практика по этому вопросу была неоднородной.

Некоторые суды придерживались точки зрения, полностью соответствующей позиции Президиума ВАС РФ (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 20 апреля 2010 г. № А29-11206/2009, от 19 апреля 2010 г. № А29-11480/2009, Восточно-Сибирского округа от 16 февраля 2010 г. № А33-13983/2009, Поволжского округа от 18 ноября 2009 г. № А57-11519/2009, от 24 апреля 2008 г. № А12-1538/08-С10, от 1 ноября 2007 г. № А12-7987/07, Дальневосточного округа от 13 октября 2008 г. № Ф03-4377/2008,

В то же время существовала и противоположная арбитражная практика, подтверждающая точку зрения контролирующих ведомств (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 10 апреля 2007 г. № А65-5019/06). В поддержку данной позиции выступил и Верховный суд РФ в определении от 4 декабря 2008 г. № КАС08-620 и решении от 15 сентября 2008 г. № ГКПИ08-1000.

С выходом постановления Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. № 1411/10 арбитражная практика по данному вопросу становится единообразной (см., например, определения ВАС РФ от 23 августа 2010 г. № ВАС-1148/10, от 23 августа 2010 г. № ВАС-4472/10, от 4 августа 2010 г. № ВАС-10802/10, от 4 августа 2010 г. № ВАС-10826/10, от 28 июля 2010 г. № ВАС-7012/10, от 14 июля 2010 г. № ВАС-8061/10, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21 сентября 2010 г. № А53-5428/2010, от 17 сентября 2010 г. № А53-3136/2010, Дальневосточного округа от 7 сентября 2010 г. № Ф03-5162/2010, Волго-Вятского округа от 31 августа 2010 г. № А31-1521/2010).

Источник: usn-rf.ru

Упрощенное оформление кассовых операций

Упрощенный порядок ведения кассовых операций в микропредприятиях

Касса микропредприятия — это условный кошелек или сейф в который приходит на хранение наличность и из которого она уходит на нужды предпринимательской деятельности.

Порядок ведения кассовых операций

Понятия кассы организации и кассового аппарата — не одно и тоже.

Кассовый аппарат нового поколения (онлайн-касса) — это средство фискального учета тех денег (наличных и безналичных), которые мы получаем от покупателей — физических лиц за наши товары или услуги.

Кассовые операции – это операции с наличными денежными средствами: их приемом, хранением и выдачей.

Ведение кассовой документации

Кассовые операции оформляются следующими документами:
1. Поступление наличных денежных средств в кассу микропредприятия оформляется приходным кассовым ордером строго по форме 0310001. Приходный кассовый ордер выписывается на каждое поступление наличных денежных средств в кассу микропредприятия, но если это наличность, оформляемая чеком ККМ или бланком строгой отчетности, то приходный кассовый ордер выписывается на общую сумму принятых таким образом наличных денег за день.
2. Выдача наличных денежных средств из кассы микропредприятия оформляется расходным кассовым ордером строго по форме 0310002. Выдача наличных денег для выплат заработной платы и других выплат работникам микропредприятия оформляется, как правило, платежной ведомостью по форме 0301011, на основании которой уже выписывается расходный кассовый ордер.
3. Данными приходных и расходных ордеров заполняют кассовую книгу по форме 0310004. На начало и конец дня в кассовой книге выводится остаток наличных денежных средств в кассе. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, то записи в кассовую книгу не вносят.

На необходимость оформления кассовых операций не влияет наличие или отсутствие кассового аппарата или выбранный налоговый режим. Правило здесь одно – если есть любые движения наличных денежных средств, то кассовые операции нужно оформлять документально.

Кассовую документацию можно не вести, если у нас все без исключения расчеты — безналичные.

Лимит остатка кассы

Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может храниться в кассе организации на конец рабочего дня.

Конкретную сумму этого лимита каждая организация устанавливает самостоятельно, исходя из размера выручки по специальным формулам расчетов, регламентированных Центральным банком РФ.

Наличные денежные средства сверх установленного лимита не должны находиться в кассе, их следует сдавать в обслуживающий банк. Исключение из этого правила допускается в дни выплаты зарплат, а также в выходные и нерабочие праздничные дни, если организация в эти дни проводила кассовые операции.

Ограничение расчетов наличными денежными средствами

Лимит расчетов наличными в сумме до 100 тысяч рублей в рамках одной сделки распространяется на платежи между субъектами предпринимательской деятельности, то есть индивидуальными предпринимателями и организациями между собой.

Обратите внимание, что с физическими лицами, не являющимися предпринимателями, лимит наличных расчетов не действует, так же как и при выдаче работникам из кассы подотчетных сумм, зарплаты и других социальных выплат.

Кассовая дисциплина

Правила осуществления и оформления кассовых операций называют кассовой дисциплиной. Это понятие включает в себя:
• ведение кассовой документации;
• установление и соблюдение лимита остатка кассы;
• ограничение наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора суммой не более 100 тысяч рублей.

Контроль за ведением кассовых операций

Контроль за ведением кассовых операций осуществляют территориальные налоговы органы ФНС России.

Налоговой проверке соблюдения кассовой дисциплины подлежат:
• проверка всех документов, оформляющих кассовые операции: приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные и платежные ведомости, кассовая книга, авансовые отчеты
• действия по проверке выдачи кассового чека, которые хоть и не называют контрольной закупкой (т.к. они относятся к мероприятиям следственного контроля), но могут представлять собой визуальное наблюдение, с применением или без него способов видеоаудиофиксации фактов приобретения и оплаты товаров.

Ответственность за нарушения кассовой дисциплины

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов влечет наложение административного штрафа:
1. на должностных лиц (руководителей организации или ИП) — от 4000 до 5000 рублей;
2. на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.

Упрощенный порядок ведения кассовых операций

Упрощенный порядок кассовых операций установлен Центральным банком РФ с 1 июня 2014 года.

Упрощенный порядок кассовых операций предусматривает возможность отказаться от установления лимита кассы микропредприятиями, а также возможность, которую с июня 2014 года получили только ИП – не оформлять документально кассовые операции.

ИП вправе отказаться от оформления приходного и расходного ордера, а также не вести кассовую книгу. В обязанности ИП вменяется лишь оформление расчетно-платежных и платежных ведомостей при выплатах зарплаты физическим лицам или иных вознаграждений в наличной денежной форме.

Ссылки:
• Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У
  «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Если остались вопросы или что-то непонятно,
Вы можете попробовать найти нужную информацию, воспользовавшись поисковой строкой:

Другие памятки для микропредприятий:

Обзоры предложений
для людей и для бизнеса
от малого и микробизнеса

Источник: vrn-buh.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»

Ведение кассовых операций при УСН

Опубликовано 26 июня 2006 автором Usn.su

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 18-11/3/1686 от 16.01.2006, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым.

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Обязан ли он вести кассовую книгу и отчет кассира при осуществлении наличных денежных расчетов с покупателями? Чем руководствуются налоговые органы при регистрации и снятии с учета ККТ? Имеет ли индивидуальный предприниматель льготы по налогу на имущество и транспортному налогу?

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, обязан при осуществлении наличных денежных расчетов с покупателями вести книгу кассира-операциониста и оформлять отчет об израсходованных суммах. Кроме того, он не имеет льгот по уплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Налоговые органы при регистрации, перерегистрации и снятии с учета ККТ руководствуются приказом УМНС России по г. Москве от 29.06.2004 № 189.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Такие налогоплательщики не освобождаются от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

На основании пункта 1 Положения о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (далее — Положение), нормы Положения распространяются на индивидуальных предпринимателей.

Согласно пункту 11 Положения на всей ККТ в обязательном порядке применяется контрольная лента и по каждой ККТ ведется книга кассира-операциониста, заверенная в налоговом органе.

Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет.

В соответствии с пунктом 12 Положения оформление кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и осуществляющий расчеты наличными деньгами, обязан вести кассовую книгу и оформлять документально расход денежных средств, руководствуясь положениями данного нормативного акта.

В пункте 11 Порядка установлено, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

На основании пункта 19 письма ЦБ РФ от 16.03.95 № 14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в РФ и условий работы с денежной наличностью» порядок распространяется в том числе и на индивидуальных предпринимателей, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов и существа правоотношений.

В пункте 6 Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением ККТ, утвержденных письмом ЦБ РФ от 18.08.93 № 51 (далее — Методические рекомендации), определено, что предприятия, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием ККТ, ведут для учета поступающей выручки книгу кассира-операциониста.

Согласно пункту 7 Методических рекомендаций в книге кассира-операциониста в обязательном порядке указываются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки.

В соответствии с пунктом 1 Методических рекомендаций под предприятиями понимаются в том числе и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В статье 1 Закона РФ от 18.06.93 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», утратившего силу в связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, указано, что под предприятиями понимаются в том числе и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг.

Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными письмом Минфина России от 30.08.93 № 104 (далее — Типовые правила), определена обязательность оприходования в кассу денежной наличности.

При этом Типовые правила не содержат положений, исключающих индивидуальных предпринимателей из числа лиц, на которых возложена обязанность оприходовать в кассу денежную наличность.

Следовательно, соответствующие положения указанных нормативных правовых актов, устанавливающих порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, в том числе и обязательность оприходования в кассу денежной наличности, распространяются и на индивидуальных предпринимателей.

При регистрации ККТ, а также снятии с учета ККТ налоговые органы должны руководствоваться приказом УМНС России по г. Москве от 29.06.2004 № 189 «Об организации работы по контролю за применением ККТ на территории г. Москвы». Требования иных документов, кроме предусмотренных указанным выше приказом, не допускаются.

Закон РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и глава 28 НК РФ «Транспортный налог» не предусматривают льгот по уплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу для предпринимателей, применяющих УСН.

Источник: usn.su