УСН примеры и решения

Вариант 1. Расходы составляют менее 60% от величины доходов.

Доходы за 9 месяцев составили 500 000 руб., а расходы 100 000 руб.

Если выбран объект налогообложения «доходы», то сумма налога составит:

500 000 ∙ 6% = 30 000 руб.

Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», сумма налога:

(500 000 – 100 000) ∙ 15% = 60 000 руб.

Вариант 2. Расходы более 60% от величины доходов.

Доходы за 9 месяцев составили 500 000 руб., расходы — 350 000 руб.

Если выбран объект налогообложения «доходы», то сумма налога составит:

500 000 ∙ 6% = 30 000 руб.

Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», сумма налога:

(500 000 – 350 000) ∙ 15% = 22 500 руб.

Пример 2

По итогам года налогоплательщиком получен доход в сумме 4 500 000 руб. расходы составили 4 300 000 руб. Сумма единого налога составит:

(4 500 000 – 4 300 000) ∙ 0,15 = 30 000

Сумма минимального налога составит 4 500 000 ∙ 1%: 100 = 45 000.

Налогоплательщик должен уплатить минимальный налог 45 тыс. Разница между величиной уплаченного минимального налога и рассчитанной суммой единого налога (45 000 – 30 000 = 15 000) включается в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы в следующем году.

УСН на основе патента

Пример

Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги переводчика, решил приобрести патент на право применения УСН сроком на 1 год. В соответствии с ОКУН эти услуги попадают под систему налогообложения в виде ЕНВД. Потенциально возможный годовой доход для данного вида деятельности составляет 180 000 руб.

Годовая стоимость патента: 180 000 ∙ 6% = 10 800 руб.

Стоимость патента на полгода: 10 800: 2 = 5 400 руб.

Единый налог на вмененный доход ЕНВД

Пример 1

Имеется два объекта розничной торговли. В первом случае реализуются строительные материалы со склада площадью 20 м² (установлен один кассовый аппарат). Во втором случае продаются канцтовары через киоск (площадью 4 м²). Базовая доходность для магазина 1 800 руб./ м², стационарной торговой точки площадью < 5 м² 9 000 руб./ед.

Рассчитать вмененный доход и размер ЕНВД для этих объектов торговли (без учета корректирующих коэффициентов) за месяц.

1) ВД = 1 800 руб. ∙ 20 м² = 36 000 руб. ЕНВД = 36 000 ∙ 0,15 = 5 400 руб.

2) ВД = 9 000 руб. ∙ 1 торговое место = 9 000 руб. ЕНВД = 9 000 ∙ 0,15 = 1 350 руб.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему маршрутном такси и платит ЕНВД. В маршрутке 15 сидений для пассажиров. Базовая доходность автотранспортных услуг 1 500 руб. за 1 посадочное место.

Рассчитать вмененный доход и размер ЕНВД для этих объектов торговли (без учета корректирующих коэффициентов) за месяц.

ЕНВД = 1 500 ∙ 15 пос. мест = 22 500 руб.

Пример 3

Фирме принадлежит 4 прицепа. С них фирма торгует овощами по территории области.

Базовая доходность нестационарной торговой точки 9 000 руб./ед.

К1 = 1,295 (на 2010 год).

Рассчитать ЕНВД по итогам квартала.

ЕНВД = 9 000 руб. ∙ 4 торг. места ∙ 1,295 ∙ 0,9 ∙ 0,15 ∙ 3 мес. = 18 881,10 руб.

Пример 4

Фирма владеет продовольственным магазином площадью 110 м². В магазине стоит торговый автомат с газетами. Еще один такой автомат стоит на улице у магазина. Базовая доходность для магазина 1 800 руб./ м², для автомата — 9 500 руб./ ед. (Стационарные торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов).

К2 = 0,9 — для розничной торговли через магазины

К2 = 1 — для розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети

Рассчитать общую сумму ЕНВД за квартал

1) по магазину ЕНВД = 1 800 руб. ∙ 110 м² ∙ 1, 295 ∙ 0,9 ∙ 0,15 ∙ 3 мес. = 103 846, 05 руб.

2) по торговым автоматам

ЕНВД = 9 000 руб. ∙ 1 авт. ∙ 1,295 ∙ 1 ∙ 0,15 ∙ 3 мес. = 5 244, 75 руб.

Общая сумма ЕНВД 101 440, 35 + 5 123, 25 = 109 090, 80 руб.

Пример 5.

Прачечная обслуживает физических лиц и платит ЕНВД. В апреле и мае отчетного периода в прачечной работали 10 чел. Однако в июне фирма наняла трех новых сотрудников, которые устроились работать на неполный рабочий день (5 часов). Базовая доходность по бытовым услугам 7 500 руб.

Рассчитать ЕНВД за квартал

Среднесписочная численность за квартал составит: (10 + 10 + 10 + 3 ∙ 5/8) / 3 мес. = 11 чел.

ЕНВД = 7 500 руб. ∙ 11 чел ∙ 1,295 ∙ 0,9 ∙ 0,15 ∙ 3 мес. = 43 269,19 руб.

Пример 6

ООО «Рассвет» оказывает бытовые услуги и платит ЕНВД. Сумма вмененного налога за второй квартал составила 10 000 руб. за этот же период фирма перечислила в пенсионный фонд страховые взносы в размере 6 000 руб. также во втором квартале ООо выдало сотрудникам пособия по временной трудоспособности за счет собственных средств на сумму 4 000 руб.

Определить величину уплачиваемого ЕНВД.

ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные только в размере 5 000 руб. (10 000 ∙ 50%).

В бюджет необходимо перечислить 10 000 – 5 000 = 5 000 руб.

Примеры расчета точки безубыточности

Пример 1

Постоянные затраты равны FC = 2000 руб. Цена реализации единицы продукции P = 50 руб. Переменные затраты на единицу продукции FVC = 30 руб. Определить точку безубыточности.

Маржинальная прибыль = цена — средние переменные издержки =

= Р — AVC = 50 – 30 = 20 руб. на единицу

Точка безубыточности = FC / маржинальная прибыль = 2 000 / 20 = 1000 руб.

При объеме продаж 1000 ед.:

Общие затраты (ТС) = постоянные (FC) + переменные затраты (VC) = 20 000 + 30 ∙ 1000 = 50 000 руб.

Общий доход = 50 ∙ 1000 = 50 000 руб. Прибыль = 0.

Пример 2

Руководство предприятия собирается принять решение об организации выпуска 500 шт. изделий А за счет сокращения выпуска изделий Б, так как мощности оборудования предприятия используются до предела. Имеется следующая информация об этих изделиях:

Цена единица изделия А = 15 тыс. руб., изделия Б = 12 тыс. руб. Переменные затраты на единицу изделия А составляют 9 тыс. руб., изделия Б — 8 тыс. руб. Время выработки единицы продукции А 8 мин., единицы продукции Б — 10 мин.

Требуется ответить на вопросы:

1) на сколько единиц нужно сократить выпуск продукции Б, чтобы можно было выпустить 500 ед. изделия А?

2) будет ли это изменение способствовать увеличению прибыли?

3) соответствует ли объем производства изделия А условию безубыточности?

1) Для производства 500 шт. изделия А необходимо 8 шт/мин ∙ 500 шт = 4 000 мин.

Выпуск изделия Б сократиться на 4 000 мин: 10 мин / шт = 400 шт.

2) О постоянных затратах ничего не известно. Можно судить только об изменении маржинальной прибыли.

Маржинальная прибыль на ед. изделия А = 15 000 – 9 000 = 6 000 руб.

Маржинальная прибыль на ед. изделия Б = 12 000 – 8 000 = 4 000 руб.

Сумма маржинальной прибыли увеличится на:

500 шт. ∙ 6 000 руб./шт. – 400 шт. ∙ 4 000руб. / шт. = 1 400 000 руб.

3) Величина общих постоянных издержке для изделий А и Б одинакова. Максимально возможная величина средних постоянных издержек для изделия Б = 12 000 – 8000 = 4 000 тыс. руб. (если прибыль равна нулю). При переходе к производству изделия А постоянные издержки будут распределяться на большее количество продукции. Значит, объем производства изделия А = 500 больше, чем объем безубыточности.

Пример расчета эффективности инвестиций

Предприятие анализирует два инвестиционных проекта в 2 млн. руб.

Оценка чистых денежных поступлений (CF) приведена в таблице

Ставка процента (альтернативные издержки по инвестициям) равна 12%. Определить для двух проектов:

1) чистую приведенную стоимость

2) внутреннюю норму доходности

3) индекс прибыльности инвестиций

Источник: cyberpedia.su

Задача №13 Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за год: Смотреть приложение:

Задача №13 Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за год: Смотреть приложение:

Ответ(ы) на вопрос:

Решение: Доходы, уменьшенные на величину расходов (стандартная налоговая ставка — 15%). Авансовый платеж за первый квартал: [(795 600 руб. – 540 290 руб.) * 15%] = 38 296,5 руб. К уплате в бюджет за 1 полугодие причитается: [(1 138 050 руб. – 1 267 400 руб.)] = -129 350 руб.

Расходы оказались больше доходов, т.е. получен отрицательный результат и перечислять квартальные авансовые платежи по единому налогу организации не нужно. К уплате в бюджет за 9 месяцев причитается: [(2 265 800 руб. – 1 736 200 руб.) * 15%] = 79 440 руб. Следовательно, по итогам 9 месяцев организация должна перечислить авансовый платеж в размере: 79 440 – 38 296,5 = 41 143,5 руб. К уплате в бюджет за год причитается: [(3 560 400 руб. – 2 943 700 руб.) * 15%] = 92 505 руб. Следовательно, по итогам за год организация должна перечислить авансовый платеж в размере: 92 505 – 38 296,5 – 41 143,5 = 13 065 руб.

Источник: cwetochki.ru

Упрощенная система налогообложения

Целью нашего исследования является изучение методологии, методики и практического опыта исчисления УСН, выявление направлений его развития.

Цель исследования предопределила необходимость решения следующих основных задач:
Охарактеризовать состояние законодательной и нормативной базы по УСН;
Выявить основные преимущества и недостатки УСН;
Рассмотреть вопросы исчисления УСН;
Изучить порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, заполнения декларации на примере ООО «Перспектива»;
выявить изменения законодательной и нормативной базы в предшествующие годы;
Определить тенденции развития, дать анализ предложений по совершенствованию функционирования УСН на основе патента;

Глава 1. Нормативно – правовая характеристика УСН

1.1 Условия перехода и прекращения применения УСН

1.2 Уплачиваемые налоги

1.3 Объект налогообложения, налоговая база, ставки налога

1.4 Определение расходов при применении УСН

1.5 Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН

1.6 Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы

1.7 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Глава 2. Порядок расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и заполнение декларации на примере ООО «Перспектива»

2.1 Общие положения декларации по УСН

2.2 Порядок расчета налога и заполнение декларации

Глава 3. Изменения законодательной и нормативной базы по УСН в предшествующие годы

3.1 Изменение налогового законодательства в 2010 году

3.2 Совершенствование упрощённой системы налогообложения на основе патента

Список используемых нормативно-правовых актов и литературы

Работа содержит 1 файл

Федеральное агентство по образованию и науке

ГОУ высшего профессионального образования «Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского»

по дисциплине «Специальные налоговые режимы»

на тему: «Упрощенная система налогообложения»

Глава 1. Нормативно – правовая характеристика УСН

1.1 Условия перехода и прекращения применения УСН

1.2 Уплачиваемые налоги

1.3 Объект налогообложения, налоговая база, ставки налога

1.4 Определение расходов при применении УСН

1.5 Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН

1.6 Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы

1.7 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Глава 2. Порядок расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и заполнение декларации на примере ООО «Перспектива»

2.1 Общие положения декларации по УСН

2.2 Порядок расчета налога и заполнение декларации

Глава 3. Изменения законодательной и нормативной базы по УСН в предшествующие годы

3.1 Изменение налогового законодательства в 2010 году

3.2 Совершенствование упрощённой системы налогообложения на основе патента

Список используемых нормативно-правовых актов и литературы

В современных условиях рыночной конкуренции организации стремятся сократить свои затраты, в том числе, снизив налоговую нагрузку. Одним из способов минимизации налогов является переход на упрощенную систему налогообложения. Казалось бы, все просто. Но только на первый взгляд.

Введение упрощенной системы налогообложения УСН было направлено на облегчение жизнедеятельности субъектов малого бизнеса, снижение налогового бремени для его развития, упрощение учетного процесса. Однако «упрощенка» на практике не спроста зовется «усложненкой». Слишком много спорных моментов возникает при ее применении. Вопросы возникают не только в связи с тем, что Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень расходов и отсутствует возможность учесть расходы, осуществляемые для получения реальных доходов. Обзор арбитражной практики за 2009 г. позволяет обозначить некоторые спорные моменты, возникающие в связи с применением этого специального налогового режима.

В действительности данный режим налогообложения имеет свои недостатки, которые могут свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры затрат, а также сравнительный анализ использования различных систем налогообложения. Понятно, что при этом недостаточно ограничиться изучением нескольких статей главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, здесь потребуются более глубокие знания различных областей бухгалтерского и налогового законодательства.

Чтобы сделать правильный выбор и избежать необдуманных действий и связанных с ними потерь, порой целесообразно обратиться за помощью к профессионалам, которые, рассмотрев особенности вашего бизнеса, предложат наилучшее решение, грамотно его аргументируя. Именно на выше изложенном обосновывается актуальность данной темы.

Целью нашего исследования является изучение методологии, методики и практического опыта исчисления УСН, выявление направлений его развития.

Цель исследования предопределила необходимость решения следующих основных задач:

• Охарактеризовать состояние законодательной и нормативной базы по УСН;
• Выявить основные преимущества и недостатки УСН;
• Рассмотреть вопросы исчисления УСН;
• Изучить порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, заполнения декларации на примере ООО «Перспектива»;
• выявить изменения законодательной и нормативной базы в предшествующие годы;
• Определить тенденции развития, дать анализ предложений по совершенствованию функционирования УСН на основе патента;

Глава 1. Нормативно – правовая характеристика УСН

1.1 Условия перехода и прекращения применения УСН

Добровольный переход на УСН осуществляется с начала нового налогового периода, для чего в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в налоговый орган подается заявление установленного образца. В заявлении указывается информация о размере доходов организации за девять месяцев текущего года, среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года.

Условия перехода организаций на упрощенную систему налогообложения установлены статьями 346.12 и 346.13 Налогового Кодекса РФ. В них, в частности, изложены следующие ограничения на применение «упрощенки»:

— Размер полученных доходов: В период до 30.09.2012 для перехода на УСН размер доходов организации по итогам 9 месяцев года, предшествующего году использования УСН, не должен превышать лимита 45 млн. руб. С 01.10.2012 по 31.12.2013 предельные размеры доходов будут определяться исходя из лимита, который с учетом индексации действовал в 2009 году (43 428 077 руб.).

— Наличие филиалов и представительств у организации не позволит перейти на упрощенную систему налогообложения. Согласно статье 55 Гражданского Кодекса РФ, филиалом или представительством признается обособленное подразделение юридического лица, которое:

• расположено вне места нахождения юридического лица;
• представляет его интересы или осуществляет его функции (или их часть);
• наделено имуществом создавшего его юридического лица;
• действует на основании положений, утвержденных таким юридическим лицом;
• имеет руководителя, действующего на основании доверенности юридического лица;
• указано в учредительных документах создавшего его юридического лица.

Наличие у организации обособленных подразделений, не соответствующих вышеперечисленным признакам, не является препятствием к ее переходу на УСН.

— Виды деятельности. Запрещено переходить на «упрощенку»:

• банкам;
• страховым компаниям;
• негосударственным пенсионным фондам;
• инвестиционным фондам;
• профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• ломбардам;
• организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организациям, занимающимся игорным бизнесом;
• нотариусам частной практики, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Также не позволяют применять УСН:

— Участие в соглашении о разделе продукции.

— Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленную главой 26.1 НК РФ.

— Участие юридических лиц в уставном капитале. Если доля участия других организаций более 25%, то применение УСН невозможно. Исключением являются:

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов со среднесписочной численностью инвалидов среди работников не менее 50% и их долей в фонде оплаты труда не менее 25%;

некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 г. N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;

хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

— Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. В 2009 году этот показатель определяется в соответствии с порядком, установленным Приказом Росстата РФ № 278 от 12.11.2008 г. «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения».

— Остаточная стоимость основных средств и материальных активов организации не должна превышать 100 млн. руб. Расчет остаточной стоимости при этом определяется по данным бухгалтерского учета и только в отношении тех основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Бюджетные учреждения наряду с иностранными организациями не вправе применять УСН.

Пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ предусмотрен добровольный переход к упрощенной системе или возврат к иным режимам налогообложения. Однако в определенных законодательством случаях организация обязана в обязательном порядке перейти на иной режим налогообложения. Эти случаи установлены п. 4 ст. 346.13 НК РФ:

• если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации превысили лимит в размере 60 млн. руб. (применяется по 31 декабря 2012 года), с 01.01.2013 по 31.12.2013 предельные размеры доходов будут определяться исходя из лимита, который с учетом индексации действовал в 2009 году (57 904 103 руб.);
• в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, необходимым для перехода на «упрощенку».

Утрачивает право применения УСН организация с начала того квартала, в котором произошли указанные события. Возможность вернуться к данному режиму возникает не ранее, чем через год после утраты права его использования.

1.2 Уплачиваемые налоги

Организация, применяющая УСН, не платит следующие налоги:

• налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов виде дивидендов и с процентов по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• налог на имущество организаций;
• налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также подлежащего уплате при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Кроме того, для «упрощенцев» на период 2010 года предусмотрены пониженные ставки взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование. Согласно п. 2 ч. 3 ст. 57 Федерального Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ при использовании УСН уплачиваются только взносы в Пенсионный фонд по ставке 14 процентов. С 1 января 2011 года указанная льгота уже не действует.

Все остальные налоги «упрощенцы» платят в обычном порядке. Уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Важно отметить, что от исполнения обязанностей налогового агента применение УСН компании не освобождает. В частности, уплачиваются НДС и налог на прибыль налогового агента, а также НДФЛ.

Источник: www.stud24.ru