Если у вас не открываются ссылки, обратитесь, пожалуйста, в нашу Компанию для получения доступа к материалам.
Полагаем, такие затраты учесть в расходах на УСН правомерно. Для подтверждения расходов нужны приказ о направлении на обучение, договор с образовательной организацией и документ о прохождении обучения — копия диплома, сертификата, акт об оказании образовательных услуг.
Правовое обоснование.
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
Для налога на прибыль и при УСН можно учесть расходы на любое профессиональное образование работников, если оно в интересах вашей организации (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 13.02.2018 N 03-11-06/2/8502).
Повышение квалификации, участие в профессиональном семинаре, профессиональная переподготовка, оплата высшего образования — это все расходы на обучение (ч. 3, 4 ст. 12 Закона об образовании).
Для подтверждения расходов нужны приказ о направлении на обучение, договор с образовательной организацией и документ о прохождении обучения — копия диплома, сертификата, акт об оказании образовательных услуг (Письмо Минфина от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77).
Оплату обучения работника НДФЛ и страховыми взносами не облагайте, в бухучете отразите проводкой Д 20 (26, 44, 91) — К 60 (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 18.01.2018 N 03-04-05/2319).
Компенсацию работнику, оплатившему свое обучение, в налоговых расходах не учитывайте, НДФЛ и взносами не облагайте, в бухучете спишите проводкой Д 20 (26, 44, 91) — К 73.03 (ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076, от 30.05.2017 N 03-04-06/33351).
Работник, уволившийся до истечения срока, предусмотренного трудовым договором или соглашением об обучении, обязан возместить компании затраты на его обучение пропорционально неотработанному времени. Так, если он отработал 2 года вместо 3, а стоимость обучения 60 000 руб., он должен вернуть 20 000 руб. (ст. 249 ТК РФ).
Возмещение расходов на обучение, полученное от сотрудника при увольнении, учтите в налоговых доходах (Письмо Минфина от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687).
Ответ: Да, вы сможете учесть затраты на курсы повышения квалификации работников, если выполните определенные условия и представите подтверждающие документы.
В перечне расходов, которые учитываются при УСН, упомянуты затраты на подготовку и переподготовку кадров (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подобные затраты принимаются к учету, если с образовательным учреждением заключен договор, а обучение проходят сотрудники организации. То есть те, с кем у организации заключены трудовые договоры.
Аналогичное мнение высказано и в Письме Минфина России от 23.03.2009 N 03-11-06/2/48.
Памятка. Затраты на обучение учитываются независимо от его продолжительности. Это подтвердил Минфин России в Письме от 12.03.2010 N 03-03-06/2/42.
Стоит отметить, что учебное заведение должно иметь соответствующую лицензию и договор с ним ваша фирма должна заключить от своего имени, иначе перечисленные суммы не будут считаться расходом.
Далее, чтобы признать расходы на обучение, их нужно документально подтвердить и экономически обосновать (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому расходы на повышение квалификации необходимо связать с деятельностью организации в целом (Письмо Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77).
Источник: www.tls-cons.ru