УСН признание расходов если товар не продан

Вопрос:

Организация, применяющая УСН (объект «доходы минус расходы»), в ходе инвентаризации выявила кредиторскую задолженность. На основании п. 18 ст. 250 НК РФ организация учла данную задолженность в составе внереализационных доходов после ее списания в связи с истечением срока исковой давности.

При реализации товара его стоимость не была учтена в составе расходов, так как расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы по приобретению товаров относятся к материальным расходам. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Вправе ли организация учесть в составе расходов по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН, стоимость товаров, фактически не оплаченных и списанных как просроченная кредиторская задолженность иным способом погашения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 7 августа 2013 г. N 03-11-06/2/31883

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. Согласно п. 18 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 Кодекса.

Таким образом, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Учитывая изложенное, стоимость товаров, фактически не оплаченная поставщикам и списанная как просроченная кредиторская задолженность, не может быть учтена в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Источник: glavbuh-info.ru

Восстанавливаются ли расходы по УСН на приобретение товаров у поставщика, не оплаченных покупателем?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», реализовала организации-покупателю товар, оплаченный поставщику, и списала его стоимость на расходы в уменьшение налоговой базы по УСН. Однако покупатель товар не оплатил и ликвидировался. Обязана ли организация восстановить списанные расходы на приобретение товара в целях применения УСН?

Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», не обязана восстанавливать списанные расходы на приобретение товара, если покупатель его не оплатил и ликвидировался.

Обоснование: В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 данного пункта).
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.
При этом согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары.
Из приведенных норм следует, что в рассматриваемой ситуации организация правомерно списала в расходы по УСН в момент реализации покупателю стоимость товара, оплаченного поставщику, поскольку товар был реализован на возмездной основе.
Тот факт, что покупатель товар не оплатил и ликвидировался, не означает, что организация реализовала товар безвозмездно, не имея намерений получить за него оплату и учесть доход от реализации товара в налоговой базе по «упрощенному» налогу.
НК РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщика, применяющего УСН, восстановить правомерно списанные расходы на приобретение товара в случае неучета в налоговой базе дохода от его реализации по причине неоплаты товара ликвидированным покупателем.
На основании изложенного полагаем, что если организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», реализовала организации-покупателю товар, оплаченный поставщику, и списала его стоимость на расходы в уменьшение налоговой базы по «упрощенному» налогу, однако покупатель товар не оплатил и ликвидировался, то организация не обязана восстанавливать списанные расходы на приобретение товара (увеличивать на их сумму налоговую базу).

Источник: enterfin.ru

НЕВОЗМОЖНОСТЬ УЧЕТА ПРИ УСН РАСХОДОВ ПО ДОСТАВКЕ ПОКУПАТЕЛЮ ТОВАРОВ ДО ИХ НЕПОСРЕДСТВЕННОЙ ОПЛАТЫ

Торговая организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), доставку товаров, которые она реализует в розницу, осуществляет на основании договора об оказании транспортных услуг транспортно-экспедиционной организацией. Вправе ли организация учесть в расходах для целей расчета единого налога оказываемые сторонней организацией транспортные услуги, если товары, которые доставляла эта организация, реализованы, но еще не оплачены торговой фирме?

Налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшают полученные доходы на расходы, закрытый перечень которых установлен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).
Согласно пп. 23 данного перечня налогоплательщики могут учесть для целей УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.

Следовательно, учет расходов по транспортировке товаров силами сторонней организации связан непосредственно с реализацией данных товаров.

В соответствии с п. 2 статьи 346.17 НК расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров при этом признается прекращение обязательств налогоплательщика – приобретателя товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, затраты по оплате услуг по доставке товаров, осуществляемые транспортно-экспедиционной организацией, могут быть учтены налогоплательщиком только после оплаты этих товаров. Значит, пока ваша организация не может учесть транспортные расходы для целей единого налога при УСН.

Не забудьте также, что расходы налогоплательщиков УСН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК , то есть должны быть документально подтвержденными и экономически оправданными.