УСН проблемы и пути совершенствования

Аннотация: рассматриваются проблемы и перспективы развития упрощенной системы налогообложения для разных организаций и предпринимателей. Привожу данные для анализа. Abstract: problems and prospects of development of the simplified system of the taxation for the different organizations and businessmen are considered. I provide dates for the analysis.

Проблемы применения УСН, прежде всего, связаны с ее особенностями, которые приведены ниже.

Во-первых, применение УСН может снизить доходы организации или индивидуального предпринимателя. При УСН не выдаются счета-фактуры, поскольку налогоплательщики УСН не относятся к плательщикам НДС (п. п. 2. и 3. ст. 346.11 НК РФ), соответственно они не должны выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам.

Безусловно, что для самих продавцов (исполнителей) это является положительным фактом, но у организаций в результате сделок с предпринимателями и организациями, которые работают по УСН, значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет. И на практике плательщики НДС, как правило, неохотно заключают сделки с теми, кто освобожден от уплаты этого налога. Вместе с тем, упущенные по данной причине доходы могут компенсироваться. Отсутствие НДС позволяет налогоплательщикам УСН устанавливать более низкие цены, и выгода от приобретения у них товара или заказа услуг покроет потерю.

Препоны на пути применения УСН (2 ч.)

Во-вторых, при УСН перечень расходов ограничен. Весьма часто возникают спорные моменты при применении упрощенной системы налогообложения в отношении признания расходов при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Причиной возникновения споров являются как общие моменты, связанные с соответствием расходов, учитываемых для целей налогообложения, критериям, установленным п. 1. ст. 252 НК РФ, так и ограничения перечня расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ.

Далеко не всегда при упрощенной системе расходы, учитываемые в налоговой базе, адекватны реальным издержкам, тогда как при общем режиме в расходы разрешается включать практически все затраты, если они экономически обоснованы, оправданны и направлены на получение дохода. При упрощенном режиме — этого недостаточно, поскольку расходы должны содержаться в п. 1. ст. 346.16 НК РФ. Следует отметить, что данный перечень постоянно пополняется новыми позициями.

В-третьих, при УСН используется кассовый метод учета доходов. С одной стороны, при кассовом методе учитываются только фактические доходы, с другой — на основании п. 1. ст. 346.17 НК РФ в них входят полученные авансы, несмотря на то, что до отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) они, по сути, не являются доходами и могут быть возвращены.

Минэкономразвития России в своих предложениях придерживается позиции необходимости расширения упрощенной системы налогообложения на основе патента (среднесписочная численность работников — 15 человек, расширение перечня видов деятельности, при осуществлении которых предприниматель имеет право применять упрощенную систему налогообложения), при этом, не сокращая сферы применения ЕНВД. Таким образом, на начальных этапах перейти от конкуренции налоговых режимов (ЕНВД и УСН на основе патента) к их дублированию, а в дальнейшем — к полной отмене.

Читайте также: Что такое нко на УСН

Проблемы УСН 15% и один из способов снижения налогов при упрощёнке

Кроме того, в ходе работы над указанным проектом Минэкономразвития России выступило с инициативой введения патента для самозанятых (то есть не использующих при осуществлении деятельности наемных работников), в соответствии с которым предпринимателям необходимо будет уплачивать только фиксированную годовую стоимость патента.

По поводу совершенствования упрощенной системы налогообложения на основе патента такие авторы, как: Т. А. Кашин и Белых В. С. предлагают установить систему пересчета «незадействованной» суммы патента, либо определить возможность выдачи патента сроком от квартала и выше в течение финансового года. Так как в случае неосуществления налогоплательщиком деятельности в определенные периоды времени в течение оплаченного года, стоимость патента не пересчитывается и возврату не подлежит [1].

По мнению Артемьева А. А. целесообразно пересмотреть порядок определения налогооблагаемой базы для торгующих предприятий — плательщиков единого налога. Так как правила определения самой выручки для торговых организаций в большинстве регионов неоднозначны, вследствие чего у торгующих организаций возникают определенные сложности с уплатой единого налога [2].

Необходимо установление льгот для определенной категории физических лиц. Что касается обществ инвалидов, то целесообразнее было бы установить льготу по уплате единого налога на доход на уровне, определенном в Федеральном законе, так как именно эта социальная группа является наиболее незащищенной.

В целях расширения собственного производства, его совершенствования, стимулирования разработки и внедрения новых высокотехнологичных и наукоемких производств, предлагается включить в состав расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта по УСН, расходы, направленные на создание и внедрение новых технологий и оборудования, проведение научных исследований и опытно -конструкторских разработок.

На государственном уровне предпринимаются определенные меры, в частности, начиная с 1 января 2014 года, планировалось увеличение предельных размеров доходов для применения УСН. Ранее Федеральным законом от 25.06.12 № 94 -ФЗ установлены на постоянной основе следующие ограничения по доходам: для перехода на УСН — 45 млн. руб.; для ее применения — 60 млн. руб. Эти размеры будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2013 год коэффициент-дефлятор в целях УСН равен 1, соответственно реальное увеличение размеров ограничений по доходам планировалось с 2014 года.

Литература

1. Предложения по совершенствованию упрощенной системы налогообложения. В. Белых, Т. Кашин. // Налоговый вестник. — 2009. — № 2.

Читайте также: ИП это на английском

2. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения. [Электронный ресурс]: всероссийский налоговый форум.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛЬГОТЫ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЕ the simplified system of the taxation privilege the ministry of economic development

Источник: uchimsya.com

Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим #9100720

Введение 3
1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения 5
1.1. Сущность упрощенной системы налогообложения и ее роль в налоговой системе 5
1.2. Упрощенная система налогообложения как инструмент развития малого бизнеса 10
1.3. Зарубежный опыт применения упрощенной системы налогообложения15
2. Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 23
2.1 Преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей 23
2.2 Формирование доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения 32
2.3 Порядок исчисления и уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения 41
3. Совершенствование упрощенной системы налогообложения в России 47
3.1 Проблемы применения упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима 47
3.2 Перспективы развития упрощенной системы налогообложения в современных условиях 60
Заключение 73
Список использованных источников 75

Предметом исследования является упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим. Объектом исследования является применение УСН в России.
Целью работы является исследование упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
— исследование сущности упрощенной системы налогообложения и ее
роли в налоговой системе;
— определение роли упрощенной системы налогообложения как инструмента развития малого бизнеса;
— исследование зарубежного опыта применения упрощенной системы налогообложения;
— выявление преимуществ и недостатков перехода на упрощенную систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей;
— анализ проблем применения упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима;
— анализ перспектив развития упрощенной системы налогообложения в современных условиях.
Научной базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по теме исследования, нормативно-правовая литература, статистика Федеральной налоговой службы.

Материалы, размещаемые в каталоге, с согласия автора, могут использоваться только в качестве дополнительного инструмента для решения имеющихся у вас задач, сбора информации и источников, содержащих стороннее мнение по вопросу, его оценку, но не являются готовым решением. Пользователь вправе по собственному усмотрению перерабатывать материалы, создавать производные произведения, соглашаться или не соглашаться с выводами, предложенными автором, с его позицией.

Тема:	Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим
Артикул:	9100720
Дата написания:	15.06.2019
Тип работы:	Дипломная работа
Предмет:	Налоги
Оригинальность:	Антиплагиат.ВУЗ — 79%
Количество страниц:	79

Источник: a-center.ru

«Проблемы применения, пути совершенствования и перспективы развития УСН»

Объем работы 15-18 стр без введения и заключения, общий объем 20 стр. Информация свежая. Оригинальность не меньше 70%. Список использованых источников не менее 15. литература не старше 2013 года.

Читать больше
Хочу работу по этой теме
Срок выполнения:

Бесплатные корректировки
Шпаргалки в подарок!
Предоплата всего 25%

от 2 дней

Помощь студентам
Заявки
Проблемы применения, пути совершенствования и перспективы развития УСН

Похожие заявки по налоги, налогообложению и налоговому планирование