УСН программы для эвм

В определённый момент каждому бухгалтеру приходится сталкиваться с покупкой организацией лицензионных программ для ЭВМ (компьютеров, ноутбуков). В этом случае говорят о приобретении неисключительного права на использование программного обеспечения. Проводки в бухгалтерском учете должны быть соответствующие.

Права на использование софта

В отношении покупки программы для ЭВМ проводки в учете отражают охраняемые результаты интеллектуальной деятельности (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). В том числе это могут быть бухгалтерские программы. Передают права на использование таких программ путем заключения лицензионного договора (ст.

1235 ГК РФ).

Лицензионный договор может предусматривать передачу как исключительных, так и неисключительных прав (п. 1 ст. 1236 ГК РФ).

В последнем случае идет речь о простой (неисключительной) лицензии. По ней передают не право собственности на результат интеллектуальной деятельности, а только право использования такого результата.

Бухгалтерский учет программного обеспечения: проводки

Отражение права использования программы для ЭВМ проводками в бухучете зависит от вида прав, которые переданы.

03062019 Налоговая новость об учете расходов на программы для ЭВМ / computer program

Ситуация 1

Если к организации по лицензионному договору переходят исключительные права на программный продукт, то при его соответствии критериям нематериального актива (НМА) (п. 3 ПБУ 14/2007) отражают на счете 04 «Нематериальные активы» (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Если можно установить срок полезного использования НМА, такой актив амортизируют одним из 3-х способов, предусмотренных п. 28 ПБУ 14/2007:

Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы»/44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Ситуация 2

В бухучете проводка при приобретении программы на неисключительных правах зависит порядка оплаты за нее (п. 39 ПБУ 14/2007):

Затем в течение срока действия договора сумму, отражённую на счете 97, списывают на расходы отчетных периодов:

Дт 26, 44 и др. – Кт 97

Если срок в договоре не определен, организация устанавливает его сама.

Покупка компьютера с ПО

При покупке самого компьютера в зависимости от стоимости его учитывают в составе ОС или МПЗ.

Если программы идут отдельной строкой в документах на поставку компьютера, учитывать их нужно в порядке для бухгалтерских программ (см. выше). Но возможны нюансы.

К примеру, если без указанного ПО компьютер невозможно использовать по назначению, а сама программа не может быть переустановлена на другой компьютер, учесть её можно и в стоимости компьютера.

Если стоимость ПО не указана вообще, её отдельно не учитывают, а включают в первоначальную стоимость приобретаемого компьютера и отражают в стоимости ОС или МПЗ на счете 01 «Основные средства» или счете 10 «Материалы» соответственно.

Источник: buhguru.com

Государственная регистрация программ для ЭВМ и баз данных

ГЛАВБУХ-ИНФО

Главная Вопросы и ответы Как учесть организации, применяющей УСН, расходы на приобретение по лицензионному договору неисключительного права на тиражирование и распространение компьютерной программы в течение трех лет?

Типовые бланки

Бухгалтерские
Кадровые
Юридические

Учредительные документы
Доверенности
Договора

Купли-продажи
Авторское право
Договоры аренды
Банковские договоры
Брачный договор
Договоры займа
Договоры исполнения обязательств
Договоры на выполнение работ
Договоры оказания услуг
Договор страхования
Договоры распоряжения имуществом
Трудовые договоры. Делопроизводство. Бухгалтерия
Учредительные договоры

Полезности

Изменения с 2021 года
Изменения с 2020 года
Изменения с 2019 года
Изменения с 2018 года
Программные продукты
Подборка статей
Вопросы и ответы
Производственный календарь
ПБУ
Справочно
Законодательные документы
Экономический словарь
Корреспонденция счетов
Телефонные коды
МСФО
Аудит
Записи в трудовой книжке
Для г. Белгорода
Информация по 1С
Новости
Финансовые коэффициенты
Справочники
История бухучета

Бухгалтерский учет

Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Затраты на производтво
Денежные средства
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
Готовая продукция
Финансовые результаты
Капитал и резервы
Учетная политика
Учет и оплата труда

Налоговый учет

НДС
ЕСХН
УСНО
ЕНВД
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы в ФСС
Налог на имущество
Водный налог
Земельный налог
Транспортный налог
Налог на прибыль
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Налог на пользование полезными ископаемыми
Патентная система налогообложения

Управленческий учет

Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
Сущность и назначение управленческого учета
Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
Планирование и бюджетирование

Классификаторы

Разработка сайта:

Главный редактор:

Как учесть организации, применяющей УСН, расходы на приобретение по лицензионному договору неисключительного права на тиражирование и распространение компьютерной программы в течение трех лет?

Как учесть организации, применяющей УСН (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), расходы на приобретение по лицензионному договору неисключительного права на тиражирование и распространение компьютерной программы в течение трех лет?

Стоимость приобретенного права составила 100 000 руб. (правообладатель применяет УСН). В январе произведены расчеты с правообладателем и организацией начато использование программы (тиражирование, распространение).

Гражданско-правовые отношения

Программы для электронных вычислительных машин являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (пп. 2 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса РФ). Право на использование результата интеллектуальной деятельности предоставляется обладателем исключительного права другому лицу на основании лицензионного договора, в данном случае на срок 3 года (п. 1 ст. 1235, п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. При отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным (п. 5 ст. 1235 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации вознаграждение по лицензионному договору составляет 100 000 руб.

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета исключительное авторское право на программы для ЭВМ признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

Организацией получено неисключительное право на тиражирование и распространение компьютерной программы в течение 3 лет. То есть организация, заключив лицензионный договор, в данном случае приобретает право временного использования НМА, который по-прежнему принадлежит правообладателю. Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 НМА, полученные в пользование, учитываются организацией-пользователем на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения. Поскольку Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, не предусмотрено отдельного забалансового счета для учета НМА, полученных в пользование, то организация может открыть отдельный забалансовый счет, например, 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».

Платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете организацией-пользователем на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат включению в расходы по обычным видам деятельности в течение срока действия договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

При определении налоговой базы в состав расходов включаются расходы на приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При применении УСН расходами признаются затраты после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Специального порядка учета вышеуказанных расходов гл. 26.2 НК РФ не предусматривает. Следовательно, после перечисления оплаты правообладателю организация может учесть в составе расходов всю стоимость приобретенного по лицензионному договору неисключительного права на тиражирование и распространение компьютерной программы.

Источник: glavbuh-info.ru