УСН псн или есхн

Не уплачиваются: НДС (кроме импортного), налог на прибыль и НДФЛ с собственного дохода, налог на имущество (кроме налога по кадастровой стоимости).

Применяется — по желанию налогоплательщика, если деятельность соответствует ст. 346.12 НК РФ.

2.1. Объект налогообложения:

до 6% — зависит от региона

повышенная ставка при нарушении лимита — 8%

Может быть уменьшен на сумму страх. выплат с зарплаты

2.2. Объект налогообложения:

Налог на доход, уменьшенный на сумму расходов (определенных II ч. НК РФ)

до 15% (но не менее 1% от дохода) — зависит от региона

повышенная ставка при нарушении лимита — 20%

Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах 5 — 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков

3. Единый сельскохозяйственный налог

Похож на УСН «Доходы минус расходы», правила определяются согласно гл 26.1. НК РФ

Налоговый период — год, сдают декларацию раз в год

Аванс по налогу уплачивают не позднее 25 дней после окончания полугодия.

Специальные налоговые режимы УСН ПСН НПД ЕСХН АУСН: Что выбрать? вебинар тензор

Не уплачиваются: налог на прибыль и НДФЛ с собственного дохода, налог на имущество.

Применяется — только организациями и предпринимателями, занятыми в сельском хозяйстве и получающими 70 % дохода от этой деятельности

Налог на доход, уменьшенный на сумму расходов

до 6 % — зависит от региона

Можно уменьшить налоговую базу на убыток прошлых лет

4. Патентная система налогообложения

Правила определяются согласно гл 26.5. НК РФ

Налоговый период — календарный год или месяц, если патент выдан на год, деклараций нет

Авансов по налогу нет. Патент оплачивается одним или двумя платежами, если он выдан на срок более полугода

Не уплачиваются: НДФЛ с собственного дохода, налог на имущество, НДС

Применяется — только ИП с определенными видами деятельности, которые указаны в ст. 346.43 НК РФ или установлены регионом

Налог с потенциального дохода, установленного законом субъекта

до 6% — зависит от региона

Может быть уменьшен на сумму страх. выплат с зарплаты

Общий режим (система) налогообложения в 2021 году

Общая система налогообложения — самый сложный режим налогообложения в стране. На ОСН платят много налогов и сдают несколько налоговых и бухгалтерских отчетов.

По ОСН работают организации и ИП, которые при регистрации не указали какой-то другой режим по незнанию или которые не имеют права использовать специальные налоговые режимы. Для стандартной системы налогообложения нет ограничений по видам деятельности, количеству работников, оборотам и т.п. Чаще всего ОСН выбирают крупные компании, которые платят НДС и предпочитают сотрудничать с другими компаниями на ОСН. Это позволяет избежать переплаты НДС.

Применять общую систему выгодно, если:

• большинство ваших контрагентов используют ОСН;
• деятельность организации связана с импортом;
• ведется оптовая торговля;
• у компании льготные условия по уплате налога на прибыль.

ОСН предполагает уплату в бюджет достаточно большого количества налогов. С перечнем этих выплат можно ознакомиться в приведенной выше таблице.

Чем отличаются режимы налогообложения для индивидуального предпринимателя. ОСНО, УСН, ПСН, НПД, ЕСХН

Упрощенная система налогообложения в 2021 году

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП вправе применять УСН с момента постановки на учет в ИФНС. Для этого надо предоставить заявление о применении УСН в налоговую в течение 30 дней с момента регистрации. О других способах перейти на УСН читайте в нашей статье.

На упрощенку переходят добровольно, но есть ограничения. Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ, УСН не могут применять:

• организации, которые имеют филиалы;
• если доля участия других организаций более 25%;
• если средняя численность трудящихся за отчетный период больше 130 человек;
• организации, доход которых превышает 200 млн рублей;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств больше 150 млн рублей;
• банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг и ломбарды;
• компании, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые (за исключением общераспространенных).

Согласно ст. 346.11 НК РФ, при упрощенке уплачивается единый налог, который заменяет собой сразу несколько налогов: налог на прибыль или НДФЛ (для ИП); НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); налог на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости). Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это налоговый спецрежим, который доступен компаниям и ИП, занимающимся сельским и лесным хозяйством, животноводством или растениеводством, разведением и выловом рыбы и прочих водных биоресурсов. При этом, доход от данных видов деятельности должен занимать не менее 70% от размера совокупного дохода.

При данном режиме уплачивается единый налог по ставке 6%, а налоговая база — это доходы за вычетом расходов.

Единый налог заменяет собой несколько налогов, как УСН или ЕНВД:

• НДФЛ;
• налог на прибыль (для организаций);
• НДС (если получено освобождение абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ);
• налог на имущество.

Переход на ЕСХН доброволен, для этого подается заявление о переходе на ЕСХН в налоговую. Но если, согласно ст. 346 НК РФ, налогоплательщик лишится права использовать этот спецрежим — в течение отчетного периода перестанет соответствовать критериям сельхозпроизводителя — его переведут на ОСН.

Патентная система налогообложения в 2021 году

Патентная система налогообложения (ПСН) — режим только для ИП. Он очень привлекателен из-за своей простоты. Здесь нет сложных систем учета и отчетности, нужно только купить специальный документ — патент, который дает право вести определенный вид деятельности в течение 1-12 месяцев. Сразу после покупки рассчитывается налог.

По Патенту можно вести только некоторые виды деятельности. Часть из них указаны в ст. 346.43 НК РФ (местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности). Есть и другие ограничения, которые могут препятствовать использованию спецрежима:

• количество работников — не больше 15 человек;
• общий доход — не больше 60 млн рублей;
• площадь торгового зала для розницы или зала обслуживания для общепита — до 150 кв. метров;
• количество автотранспортных средств для услуг по перевозке пассажиров и грузов — до 20 штук;
• ИП не должен заниматься оптовой торговлей, производить и продавать некоторые подакцизные товары, лекарства, обувь, меха;
• нельзя вести деятельность по совершению сделок с ценными бумагами, финансовыми инструментами, оказывать кредитные и финансовые услуги.
• режим не применяется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Налоговая ставка на Патенте — 6%, налоговая база — потенциально возможный годовой доход. При расчете стоимости патента могут учитываться численность сотрудников, площадь торгового зала, количество автотранспортных средств, арендная площадь. Есть официальный калькулятор ФНС, с помощью которого можно быстро и легко рассчитать стоимость патента.

Источник: www.b-kontur.ru

На какие налоговые режимы выгодно перейти с начала 2021 года

С 1 января 2021 года прекращает свое действие система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Разбираемся, на что выгоднее его заменить.

С 2021 года ЕНВД отменят — плательщики этого налога должны будут выбирать другую систему налогообложения. На «стыке» лет можно сменить налоговый режим и тем, кто не применял ЕНВД или применял его не по всем видам деятельности.

Для того, чтобы это сделать, налоговики предлагают рассчитать совокупную налоговую нагрузку на бизнес — сумму налогов и иных обязательных платежей, при этом учитывая не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга.

Например, при упрощенке (УСН) по схеме «доходы» можно уменьшить налог или авансовый платеж на сумму страховых взносов за работников (не более чем на 50%). При схеме «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причем без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

При расчете совокупной налоговой нагрузки необходимо учитывать следующие моменты:

• Определить, какие налоги должны быть уплачены. Например, при общей системе (ОСНО) добавляется НДС, при наличии наемных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
• Учесть данные для расчета каждого из налогов. Запланировать суммы выручки, расходов, зарплаты и прочего. Если есть фактические данные, можно взять их за основу.
• Узнать ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для региона поможет официальный сайт ФНС.
• Посмотрите, на какие льготы можно рассчитывать и какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
• Учесть предполагаемые изменения в вашем бизнесе. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, нужно продумать план действий при утрате права на упрощенную систему налогообложения.

По итогам расчета можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения. Для выбора оптимального налогового режима можно воспользоваться сервисом «Выбор подходящего режима налогообложения», размещенным в разделе «Налоговые калькуляторы» на сайте ФНС России.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области напоминает, что с отменой ЕНВД:

• организации вправе выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или общую систему налогообложения (ОСН);
• индивидуальные предприниматели вправе выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), патентную систему налогообложения (ПСН), общую систему налогообложения или перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД).

Какие налоговые режимыы будут актуальны в 2021 году:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налогоплательщик может выбрать объект налогообложения для целей уплаты налога в рамках УСН – доходы (это 6 %) или доходы минус расходы (это 15%).

Основные ограничения:

• численность работников не более 130 человек;
• доход не превышает 200 миллионов рублей в год;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
• ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам). Полный перечень ограничений прописан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для перехода на УСН необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря 2020 года.

2. Патентная система налогообложения ( ПСН)

Это специальный налоговый режим, который могут применять добровольно индивидуальные предприниматели (для организаций ПСН не предусмотрена).

Ставка налога 6%.

Основные ограничения:

• средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек;
• доход не превышает 60 миллионов рублей в год.

Кто имеет право?

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен, приведен в приложении к Закону Пензенской области от 28.11.2012 № 2299-ЗПО в действующей редакции.

Для получения патента нужно подать в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (если он планирует вести деятельность в своем регионе) заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН (при переходе с 01.01.2021 — не позднее 18.12.2020);.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

3. Система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (ЕСХН)

Основным критерием для ЕСХН является получение не менее 70 % выручки от сельскохозяйственной деятельности.

Объект налогообложения: доходы минус расходы. Ставка налога 6%.

Кто имеет право?

Сферы применения ЕСХН – производство и переработка сельхозпродукции.

Особенности:

Необходимо помнить, что плательщики данного режима являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Для начала применения ЕСХН необходимо подать уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не позднее 31 декабря 2020 года.

4. Налог на профдоход (режим для самозанятых)

Это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который на территории Пензенской области применяется с 1 июля 2020 года.

Ставка налога: 4 % при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам и 6 % при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.

Основные ограничения:

• нельзя привлекать работников,
• доход не превышает 2,4 млн руб. в год,
• нельзя совмещать с иными налоговыми режимами,
• не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав (кроме имущества для личных, домашних и (или) иных подобных нужд),
• не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Кто имеет право?

Физические лица и индивидуальные предприниматели.

Регистрация осуществляется через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

Приложение обеспечивает все взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами, не требуя личного визита в инспекцию. Также приложение заменяет кассу и отчетность.

«Организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие на другие специальные налоговые режимы в установленные для этого сроки, с 1 января 2021 года автоматически переходят на общий режим налогообложения», — сообщает пресс-служба УФНС по Пензенской области.

Источник: penzavzglyad.ru

Выбрать налогообложение для организаций

Ор­га­ни­за­ции могут вы­би­рать из 3-х си­стем на­ло­го­об­ло­же­ния:

• Общая си­сте­ма или ОСН;
• Упро­щен­ная си­сте­ма или УСН (это спец режим);
• Упла­та еди­но­го сель­хоз­на­ло­га или ЕСХН (это тоже спец режим).

В те­че­ние ка­лен­дар­но­го года ор­га­ни­за­ция долж­на при­ме­нять ка­кую-то одну си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния и по­ме­нять ее не может. Любое из­ме­не­ние ре­жи­ма про­ис­хо­дит с 1 ян­ва­ря оче­ред­но­го ка­лен­дар­но­го года. При этом си­сте­ма на­ло­го­об­ло­же­ния рас­про­стра­ня­ет­ся на всю де­я­тель­ность ор­га­ни­за­ции и нель­зя, к при­ме­ру, по части де­я­тель­но­сти быть на ОСН, а по части – на УСН.

Какие есть системы налогообложения для предпринимателей

У пред­при­ни­ма­те­лей выбор чуть шире. Они могут при­ме­нять:

• Общую си­сте­му или ОСН;
• Упро­щен­ную си­сте­му или УСН (спец режим);
• Упла­ту еди­но­го сель­хоз­на­ло­га или ЕСХН (спец режим);
• Па­тент­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния или ПСН (спец режим).

При этом пред­при­ни­ма­те­ли так же, как ор­га­ни­за­ции, при­ме­ня­ют в те­че­ние ка­лен­дар­но­го года вы­бран­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния, но с одной осо­бен­но­стью. Пред­при­ни­ма­те­ли могут при­ме­нять толь­ко па­тент­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния или же сов­ме­щать ее с любой дру­гой, то есть при­ме­нять ОСН + ПСН или УСН + ПСН или ЕСХН + ПСН. А вот сов­ме­щать ОСН с УСН или с ЕСХН нель­зя.

По­зна­ко­мим­ся с си­сте­ма­ми на­ло­го­об­ло­же­ния по­бли­же. Но для на­ча­ла по­яс­ним, что неко­то­рые на­ло­ги ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли пла­тят неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния.

Какие налоги платят организации и предприниматели на любом режиме налогообложения

Так, все ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, у ко­то­рых есть ра­бот­ни­ки, пла­тят НДФЛ и стра­хо­вые взно­сы с вы­плат физ­ли­цам (ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если у ор­га­ни­за­ции есть зе­мель­ный уча­сток и/или транс­порт, то она пла­тит зе­мель­ный налог и транс­порт­ный налог вне за­ви­си­мо­сти от при­ме­ня­е­мой си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния (ст. 357, ст. 388 НК РФ). А вот пред­при­ни­ма­те­ли пла­тят эти на­ло­ги не как пред­при­ни­ма­те­ли, а как обыч­ные физ­ли­ца по уве­дом­ле­нию из ИФНС.

Общая система налогообложения для организаций

ОСН могут при­ме­нять любые ор­га­ни­за­ции, неваж­но, какой у них вид де­я­тель­но­сти, сколь­ко ра­бот­ни­ков, каков раз­мер до­хо­да и т.д. При­чем ОСН при­ме­ня­ет­ся по умол­ча­нию. То есть если ор­га­ни­за­ция не по­да­ла в ИФНС за­яв­ле­ние (уве­дом­ле­ние) о при­ме­не­нии иного ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, то по умол­ча­нию она счи­та­ет­ся на ОСН.

НДС (прав­да, при неболь­шой вы­руч­ке можно по­лу­чить осво­бож­де­ние от НДС по ст. 145 НК РФ);

налог на при­быль;

налог на иму­ще­ство. Иму­ще­ство может об­ла­гать­ся по ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти или по оста­точ­ной бух­гал­тер­ской сто­и­мо­сти (ст. 375 НК РФ).

Как пра­ви­ло, на­ло­го­вая на­груз­ка на ОСН выше, чем для дру­гих ре­жи­мов на­ло­го­об­ло­же­ния. Да и от­чет­но­сти на ОСН при­дет­ся сда­вать го­раз­до боль­ше, чем при при­ме­не­нии спец­ре­жи­мов. Хотя в неко­то­рых си­ту­а­ци­ях есть льго­ты и по­ни­жен­ные став­ки по на­ло­гам.

Од­на­ко мно­гие ор­га­ни­за­ции вы­нуж­де­ны при­ме­нять имен­но общую си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния из-за боль­ших обо­ро­тов, боль­шой сто­и­мо­сти ос­нов­ных средств, на­ли­чия боль­шо­го ко­ли­че­ства ра­бот­ни­ков, на­ли­чия в со­ста­ве учре­ди­те­лей юрлиц, а также из-за того, что их по­ку­па­те­ли пред­по­чи­та­ют ра­бо­тать с про­дав­ца­ми на ОСН для по­лу­че­ния вы­че­та по НДС.

Общая система налогообложения для предпринимателей

Пред­при­ни­ма­те­ли тоже могут при­ме­нять ОСН по умол­ча­нию и без ка­ких-ли­бо огра­ни­че­ний. При при­ме­не­нии ОСН при­дет­ся пла­тить:

НДС (но воз­мож­но осво­бож­де­ние по ст. 145 НК РФ при вы­пол­не­нии опре­де­лен­ных усло­вий);

Плюсы и ми­ну­сы ОСН для ИП такие же, как для ор­га­ни­за­ций.

Упрощенная система для организаций и ИП

Для пе­ре­хо­да на УСН с оче­ред­но­го ка­лен­дар­но­го года нужно по­дать в ИФНС не позд­нее 31 де­каб­ря уве­дом­ле­ние (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Кроме того, есть жест­кие огра­ни­че­ния как для пе­ре­хо­да на УСН (по сумме до­хо­дов и по сто­и­мо­сти ос­нов­ных средств), так и для при­ме­не­ния спец режима (по сумме до­хо­да, ко­ли­че­ству ра­бот­ни­ков, сто­и­мо­сти ос­нов­ных средств, со­ста­ву участ­ни­ков об­ще­ства и т.д.) (ст. 346.12, 346.13 НК РФ). В част­но­сти, не по­лу­чит­ся пе­рей­ти на УСН, если сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков за год пре­вы­ша­ет 100 че­ло­век, либо если доля юрлиц в устав­ном ка­пи­та­ле ор­га­ни­за­ции пре­вы­ша­ет 25%.

Надо пом­нить, что упро­щен­ка недо­ступ­на при ве­де­нии определенных видов де­я­тель­но­сти, в част­но­сти при про­из­вод­стве по­дак­циз­ных то­ва­ров, при до­бы­че и про­да­же по­лез­ных ис­ко­па­е­мых (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

При при­ме­не­нии УСН и ор­га­ни­за­ции, и пред­при­ни­ма­те­ли пла­тят (пп. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

НДС толь­ко при им­пор­те то­ва­ров, а также при вы­пол­не­нии обя­зан­но­стей на­ло­го­во­го аген­та;

налог на при­быль толь­ко при вы­пол­не­нии обя­зан­но­стей на­ло­го­во­го аген­та и с про­цен­тов по го­су­дар­ствен­ным и му­ни­ци­паль­ным цен­ным бу­ма­гам;

налог на иму­ще­ство, если иму­ще­ство об­ла­га­ет­ся по ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти (это ка­са­ет­ся толь­ко ор­га­ни­за­ций, пред­при­ни­ма­те­ли пла­тят налог на иму­ще­ство как обыч­ные физ­ли­ца).

При вы­бо­ре упро­щен­ки надо также вы­брать и объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния (пп. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

до­хо­ды. В этом слу­чае налог при УСН пла­тит­ся с суммы по­лу­чен­ных до­хо­дов по став­ке 6% или иной по­ни­жен­ной став­ке, уста­нов­лен­ной ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном;

до­хо­ды за вы­че­том рас­хо­дов. В этом слу­чае налог рас­счи­ты­ва­ет­ся от раз­ни­цы между до­хо­да­ми и рас­хо­да­ми по став­ке 15% или по мень­шей став­ке, если ре­ги­он сни­зил ее своим за­ко­ном. В то же время пе­ре­чень рас­хо­дов на УСН за­кры­тый. Если ва­ше­го вида рас­хо­да не ока­жет­ся в спис­ке (п. 1 ст.

346.16 НК РФ), то учесть его будет нель­зя, даже если этот рас­ход эко­но­ми­че­ски обос­но­ван.

Кста­ти, если упро­ще­нец на­ру­шит опре­де­лен­ные усло­вия по сумме до­хо­да или по чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков, но еще не по­те­ря­ет право на УСН, то ему при­дет­ся пла­тить налог по по­вы­шен­ным став­кам (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Когда вы­год­но при­ме­нять упро­щен­ку:

если у ор­га­ни­за­ции не сверхдоходы, ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков не пре­вы­ша­ет 100 че­ло­век и нет до­ро­гих ос­нов­ных средств;

если по­ку­па­те­ли – непла­тель­щи­ки НДС (на­при­мер физ­ли­ца), то есть им не нужен вычет НДС.

Спец режим УСН дей­ству­ет на всей тер­ри­то­рии РФ. Кроме того, как мы ска­за­ли выше, ре­ги­он может сни­зить став­ку на­ло­га. До­пол­ни­тель­но при «до­ход­ной» упро­щен­ке налог можно умень­шить на упла­чен­ные стра­хо­вые взно­сы (и на взно­сы по ра­бот­ни­кам, и на взно­сы пред­при­ни­ма­те­ля за себя), на вы­пла­чен­ные за счет ра­бо­то­да­те­ля по­со­бия и неко­то­рые дру­гие суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть в от­дель­ных си­ту­а­ци­ях налог может быть умень­шен вплоть до 0.

Уплата ЕСХН для организаций и предпринимателей

Это спе­ци­фи­че­ский режим на­ло­го­об­ло­же­ния для сель­хоз­про­из­во­ди­те­лей (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). Его могут при­ме­нять ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, ко­то­рые ведут стро­го опре­де­лен­ные «сель­ско­хо­зяй­ствен­ные» виды де­я­тель­но­сти. При­чем вы­руч­ка от таких видов де­я­тель­но­сти долж­на быть не мень­ше 70% в общем до­хо­де.

Для пе­ре­хо­да на ЕСХН по­да­ет­ся уве­дом­ле­ние в на­ло­го­вую ин­спек­цию не позд­нее 31 де­каб­ря (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). И далее пла­тель­щи­ку ЕСХН нужно по­сто­ян­но про­ве­рять, со­от­вет­ству­ет ли он пе­ре­чис­лен­ным в НК усло­ви­ям (ст. 346.2 НК РФ).

На ЕСХН нужно пла­тить сле­ду­ю­щие на­ло­ги (пп. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ):

ЕСХН. При­чем налог рас­счи­ты­ва­ет­ся по став­ке 6% с раз­ни­цы между до­хо­да­ми и рас­хо­да­ми, что очень вы­год­но (п. 1 ст. 346.6 НК РФ);

НДС, но при неболь­шой вы­руч­ке можно по­лу­чить осво­бож­де­ние по ст. 145 НК РФ;

налог на при­быль в ка­че­стве на­ло­го­во­го аген­та, а также по до­хо­дам по го­су­дар­ствен­ным и му­ни­ци­паль­ным цен­ным бу­ма­гам;

налог на иму­ще­ство по той недви­жи­мо­сти, ко­то­рая не ис­поль­зу­ет­ся в сельхоз деятельности.

Спец режим ЕСХН вы­го­ден для тех, у кого прак­ти­че­ски все до­хо­ды по­лу­че­ны от сельхоз деятельности.

Патентная система налогообложения для предпринимателей

Это спец режим, до­ступ­ный толь­ко для ИП. Суть его в сле­ду­ю­щем: пред­при­ни­ма­тель при­об­ре­та­ет па­тент на опре­де­лен­ный срок (в пре­де­лах ка­лен­дар­но­го года) и на опре­де­лен­ный вид де­я­тель­но­сти. И тогда по до­хо­дам от этого вида де­я­тель­но­сти ему не надо пла­тить ни­ка­кие на­ло­ги. То есть ПСН осво­бож­да­ет от упла­ты НДФЛ, НДС (кроме на­ло­га, упла­чи­ва­е­мо­го при им­пор­те и в ка­че­стве на­ло­го­во­го аген­та) и на­ло­га на иму­ще­ство, ис­поль­зу­е­мо­го в де­я­тель­но­сти, пе­ре­ве­ден­ной на па­тент.

Сто­и­мость па­тен­та не за­ви­сит от ре­аль­ных до­хо­дов пред­при­ни­ма­те­ля. Она рас­счи­ты­ва­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от по­тен­ци­аль­но воз­мож­но­го до­хо­да, уста­нов­лен­но­го ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном, и за­ви­сит от несколь­ких фак­то­ров (место ве­де­ния де­я­тель­но­сти, ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков и т.д.). По­смот­реть сто­и­мость па­тен­та можно на сайте ФНС.

При этом сто­и­мость па­тен­та можно умень­шить на упла­чен­ные пред­при­ни­ма­те­лем стра­хо­вые взно­сы (за себя и за ра­бот­ни­ков), на вы­пла­чен­ные ра­бот­ни­кам по­со­бия и еще неко­то­рые виды рас­хо­дов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Таким об­ра­зом, на­ло­го­вая на­груз­ка при ПСН может быть очень неве­ли­ка.

Но у ПСН есть свои огра­ни­че­ния (ст. 346.43 НК РФ):

ПСН вво­дит­ся на тер­ри­то­рии субъ­ек­та РФ и при­ме­ня­ет­ся толь­ко в от­но­ше­нии тех видов де­я­тель­но­сти, ко­то­рые будут пе­ре­чис­ле­ны в ре­ги­о­наль­ном за­коне. Кста­ти, па­тент­ную си­сте­му нель­зя при­ме­нять в от­но­ше­нии опто­вой тор­гов­ли, тор­гов­ли по до­го­во­рам по­став­ки и в от­но­ше­нии роз­нич­ной тор­гов­ли через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети с пло­ща­дью зала более 150 кв. м;

сред­няя чис­лен­ность на­ем­ных ра­бот­ни­ков, за­ня­тых в па­тент­ной де­я­тель­но­сти, не может пре­вы­шать 15 че­ло­век;

до­хо­ды от всех видов де­я­тель­но­сти на па­тен­те не могут пре­вы­шать 60 млн руб. за ка­лен­дар­ных год;

до­пол­ни­тель­ные огра­ни­че­ния на при­ме­не­ние ПСН могут быть вве­де­ны на ре­ги­о­наль­ном уровне, то есть тре­бу­ет­ся вни­ма­тель­ное изу­че­ние за­ко­на субъ­ек­та РФ.

При ПСН не нужно сда­вать де­кла­ра­цию. То есть если ИП ра­бо­та­ет один (без на­ем­ных ра­бот­ни­ков), то ему не при­дет­ся сда­вать ка­кую-ли­бо от­чет­ность в на­ло­го­вую ин­спек­цию (ст. 346.52 НК РФ).

Для пе­ре­хо­да на ПСН необ­хо­ди­мо по­дать в ИФНС за­яв­ле­ние (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Как выбрать систему налогообложения

Дать еди­ную ре­ко­мен­да­цию, что при том или иной виде де­я­тель­но­сти надо при­ме­нять та­кую-то си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния, невоз­мож­но. По­сколь­ку на на­ло­го­вую на­груз­ку вли­я­ет слиш­ком много по­ка­за­те­лей.

При вы­бо­ре ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния при­дер­жи­вай­тесь сле­ду­ю­ще­го ал­го­рит­ма.

Опре­де­ли­те вид де­я­тель­но­сти, ко­то­рый вы бу­де­те вести. Воз­мож­но ли по нему при­ме­не­ние спец режима (УСН и ЕСХН — в рам­ках НК, ПСН – в рам­ках ре­ги­о­наль­но­го за­ко­на)? Если ни один спец режим не при­ме­ним, то вы вы­нуж­де­ны при­ме­нять общую си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния.

Кста­ти, воз­мож­но вам будет вы­год­но имен­но ОСН из-за ну­ле­вой став­ки на­ло­га на при­быль (ее можно при­ме­нять в опре­де­лен­ных си­ту­а­ци­ях (ст. 284.1 — 284.9 НК РФ)). Если у вас сель­ско­хо­зяй­ствен­ная де­я­тель­ность, то ско­рее всего наи­бо­лее вы­год­ной для вас будет упла­та ЕСХН и даль­ше га­дать не надо.

Узнай­те, со­гла­сят­ся ли ваши ос­нов­ные кли­ен­ты ра­бо­тать со спец­ре­жим­ни­ком без НДС. Если нет, а дру­гих до­хо­дов вам по­лу­чить неот­ку­да, то вам при­дет­ся при­ме­нять ОСН и пла­тить НДС.

Если и вид де­я­тель­но­сти, и круг ос­нов­ных кли­ен­тов поз­во­ля­ют при­ме­нять спец режимы, то вы­год­нее пе­рей­ти на спец режим. На­ло­го­вая на­груз­ка од­но­знач­но будет ниже, от­чет­но­сти при­дет­ся сда­вать мень­ше. Но пом­ним об огра­ни­че­ни­ях на при­ме­не­ние спец­ре­жи­мов.

Изу­чи­те, поз­во­лит ли име­ю­ще­е­ся ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков при­ме­нять спец режимы. На­при­мер, если ра­бот­ни­ков более 100 че­ло­век, то пе­ре­ход на упро­щен­ку невоз­мо­жен. Если у пред­при­ни­ма­те­ля более 15 ра­бот­ни­ков, то он не смо­жет при­ме­нять ПСН.

Оце­ни­те сумму го­до­во­го до­хо­да, ко­то­рую вы пла­ни­ру­е­те по­лу­чать, а также оста­точ­ную сто­и­мость ваших ос­нов­ных средств (за­меть­те, это ка­са­ет­ся и пред­при­ни­ма­те­лей). Поз­во­лят ли эти суммы при­ме­нять спец режим? Если да, то смот­рим даль­ше.

Про­ве­ря­ем воз­мож­ность при­ме­не­ния спец режимов по иным кри­те­ри­ям, на­при­мер по со­ста­ву учре­ди­те­лей. Доля юрлиц в вашем устав­ном ка­пи­та­ле пре­вы­ша­ет 25%? Зна­чит, УСН не для вас.

Если по всем кри­те­ри­ям вам до­ступ­ны спец режимы и осо­бых при­чин оста­вать­ся на общей си­сте­ме на­ло­го­об­ло­же­ния нет, то далее сле­ду­ет сде­лать выбор между «до­ход­ной» УСН, «до­ход­но-рас­ход­ной» УСН, ПСН (для пред­при­ни­ма­те­ля) (как мы ска­за­ли выше, ЕСХН – режим спе­ци­фи­че­ский и он до­сту­пен не для всех). Но и здесь нужно быть вни­ма­тель­ным. Изу­чи­те свой ре­ги­о­наль­ный закон об упро­щен­ной си­сте­ме на­ло­го­об­ло­же­ния и о ПСН. Какие став­ки на­ло­га уста­нов­ле­ны за­ко­ном, какие осо­бен­но­сти преду­смат­ри­ва­ет закон. С уче­том этих по­ка­за­те­лей и надо рас­счи­тать на­ло­го­вую на­груз­ку.

Источник: family-style.online