УСН псн или НПД

Разбираем, какую систему налогообложения выбрать при регистрации ИП или юрлица, как понять, что пора выбирать более выгодный режим и как сменить его.

Какие есть системы налогообложения

Вариант системы налогообложения зависит от того, кем является субъект — юрлицом или ИП:

• для юрлиц можно применять ОСНО или УСН;
• для ИП можно применять ОСНО, УСН, ПСН или НПД.

Рассмотрим подробнее каждый режим.

Общая система налогообложения

Общую систему (ОСНО) могут использовать и ИП, и юрлица. Этот режим достаточно сложный, поскольку предусматривает полное ведение учета с детализацией, формирование отчетности по разным налогам, уплату налога на прибыль, НДФЛ для предпринимателей, НДС, налога на имущество, акцизов. В то же время налогоплательщик практически не имеет ограничений в ведении бизнеса ни по численности сотрудников, ни по масштабам деятельности или размерам доходов

Ставка налога на прибыль для юрлиц (20%) или НДФЛ для ИП (13%) — самая большая среди всех режимов налогообложения. Зато можно открывать филиалы или обособленные подразделения, а также нанимать неограниченное количество сотрудников. Есть возможность возмещать НДС, но только если налогоплательщик работает с контрагентами, которые указывают НДС в документации.

Виды налогообложения – УСН, ПСН, НПД // Какую систему налогообложения выбрать? / 14+

Также налогоплательщики на ОСНО должны платить налог на имущество по ставке до 2% при владении объектом.

Отчетность при ОСНО

При ОСНО необходимо сдавать такую отчетность:

• декларацию по налогу на прибыль — для юридических лиц. Расчет сдается ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выбранной схемы уплаты налога;
• годовой расчет 3-НДФЛ — для ИП;
• ежеквартальную декларацию по НДС;
• ежеквартальные расчеты 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС, если есть наемные сотрудники;
• ежемесячные отчеты СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, если есть сотрудники или произошли кадровые изменения;
• бухгалтерскую (финансовую) отчетность по итогам года — для юрлиц;
• отчеты в органы статистики в зависимости от вида деятельности.

Если в компании до 100 человек (или до 10 для 6-НДФЛ), отчетность можно сдавать на бумаге, а при превышении показателя — только в электронном виде. По НДС отчетность сдается только электронно.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенную систему (УСН) могут использовать как юрлица, так и ИП, если численность работников не более 130 человек или размер дохода не более 200 млн. рублей. Налогоплательщик выбирает объект налогообложения и ставку:

• 6% при объекте «доходы»;
• 15% при объекте «доходы минус расходы».

Региональным законодательством ставки по УСН по обоим объектам могут быть снижены.

Вот как учитываются расходы:

• при объекте «доходы» расходы никак не учитываются. Но налогоплательщик может уменьшить сумму рассчитанного налога по УСН на величину уплаченных страховых взносов;
• при объекте «доходы минус расходы» затраты используются при расчете размера налога по УСН. В затраты включаются в том числе и страховые взносы. Соответственно, они уменьшают налогооблагаемую базу, а не сам налог.

При выборе объекта налогообложения нужно учитывать объем расходов: если он не очень большой, целесообразно выбирать объект «доходы», по которому ставка налога существенно ниже.

ПСН, УСН или НПД: что выбрать начинающему бизнесмену

Налога по УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов с оплаты физлицам, но только на 50%. Если у ИП нет наемных сотрудников, то он можно уменьшить налог по УСН на страховые взносы за себя на 100%.

Отчетность при УСН

При УСН нужно сдавать такую отчетность:

• годовую декларацию по УСН;
• ежеквартальные расчеты 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС, если есть наемные сотрудники;
• ежемесячные отчеты СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, если есть сотрудники или произошли кадровые изменения;
• бухгалтерскую (финансовую) отчетность по итогам года — для юрлиц;
• отчеты в органы статистики в зависимости от вида деятельности.

Если в компании до 100 человек (или до 10 для 6-НДФЛ), декларацию по УСН можно сдавать на бумаге, а при превышении показателя — только в электронном виде.

Краткий вывод. Общую систему налогообложения выгодно применять при больших масштабах деятельности и серьезных доходах, большой численности сотрудников и наличии развитой филиальной сети. Для субъектов малого и среднего предпринимательства выгодно применять УСН, если численность персонала до 130 человек и не планируется открывать филиалы. Однако для упрощенцев может быть проблема организовать сотрудничество с контрагентами на ОСНО, которым нужно возмещать НДС. В этой ситуации партнеры могут просто отказаться от сделок, не имея возможности возмещать налог.

Патентная система налогообложения

Патентую систему (ПСН) могут использовать только индивидуальными предпринимателями, если средняя численность сотрудников не превышает 15 человек и годовой доход составляет не более 60 млн. рублей за налоговый период. ПСН можно применять только в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, например, при ремонте изделий из кожи и меха, парикмахерских услугах, химчистке, ремонте мебели, фотоуслугах.

Патент оформляют на 1-12 месяцев, а документы на его получение подаются в ИФНС за 10 рабочих дней до начала применения режима. Стоимость патента зависит от вида деятельности, так и по субъекту РФ, в котором ведется деятельность. Она определяется на основании не фактического, а предполагаемого к получению годового дохода.

При патенте ИП не должен платить НДФЛ, НДС и налог на имущество, которое использует в предпринимательской деятельности, а налоговая ставка составляет 6%. Региональным законодательством может быть установлена ставка 0% (на 2 года) для ИП, впервые зарегистрированных и ведущих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. Такие налоговые каникулы будут действовать по 2023 год.

Оплата патента производится в зависимости от срока его действия:

• если на срок до 6 месяцев — единовременно не позже срока окончания действия патента;
• если на срок от 6 до 12 месяцев — ⅓ в срок не позже 90 календарных дней после начала действия патента и ⅔ не позже срока окончания действия патента.

При досрочном прекращении деятельности ИП стоимость патента пересчитывается.

Предпринимателю на ПСН не нужно сдавать декларацию в налоговую инспекцию, но нужно вести Книгу учета доходов и расходов. Если у ИП на патенте есть сотрудники, то он сдает отчетность по ним — 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) могут использовать ИП наравне с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП (самозанятыми). Для использования ПНД не надо закрывать ИП, просто нужно перейти на этот спецрежим. Но также при желании можно сняться с регистрации, а потом как обычное физлицо встать на учет в качестве самозанятого.

Стать плательщиком НПД можно, если:

• годовой доход не превышает 2,4 млн. руб.;
• нет наемных работников;
• налогоплательщик продает только собственную продукцию или оказывает услуги собственными силами.

Если ИП переходит на НПД, с него снимается обязанность по уплате обязательных страховых взносов на ОПС и ОМС. Если он утратит право применять этот спецрежим и перейдет на иную систему налогообложения, то должен будет заплатить страховые взносы за период с момента прекращения использования НПД.

ИП, применяющий НПД, не сдает никакую отчетность. Все операции отражаются онлайн в приложении «Мой налог».

Преимущества и недостатки налоговых режимов

При выборе той или иной системы налогообложения необходимо ориентироваться на их преимущества и недостатки, а также конкретные особенности ее применения.

Общая система налогообложения

• могут применять юрлица и ИП;
• нет ограничений по величине прибыли, количеству работников, филиалам и подразделениям, видам деятельности, количеству арендуемых помещений;
• разрешается предъявлять НДС к вычету.

• серьезная налоговая нагрузка из-за количества налогов и высоких ставок по ним;
• трудоемкость ведения бухгалтерского и налогового учета;
• высокая ставка по налогу на прибыль;
• необходимость платить НДС;
• возможны дополнительные сборы в бюджеты субъектов РФ.

Упрощенная система налогообложения — «доходы»

• могут применять юрлица и ИП;
• один налог заменяет несколько и рассчитывается по ставке 6%;
• региональным законодательством ставка может быть снижена;
• минимум налоговой отчетности;
• разрешено совмещать с иными спецрежимами, например, ПСН;
• декларация сдается 1 раз в год;
• налог по УСН можно уменьшить на размер уплаченных страховых взносов.

• при расчете налогооблагаемой базы не учитываются расходы;
• режим нельзя применять при численности работников больше 130 чел. или размере дохода свыше 200 млн. руб.;
• есть переходный период по ставкам — при численности от 100 до 130 чел. или доходах от 150 до 200 млн. руб. ставка 8%;
• нельзя открывать филиалы;
• нельзя возмещать НДС.

Упрощенная система налогообложения — «доходы минус расходы»

• могут применять юрлица и ИП;
• один налог заменяет несколько и рассчитывается по ставке 15%;
• региональным законодательством ставка может быть снижена;
• в расходах разрешено учитывать страховые взносы за работников, а также ИП за себя;
• минимум налоговой отчетности;
• разрешено совмещать с другими спецрежимами, например, ПСН;
• декларация сдается 1 раз в год.

• режим нельзя применять при численности работников больше 130 чел. или размере дохода свыше 200 млн. руб.;
• есть переходный период по ставкам — при численности от 100 до 130 чел. или доходах от 150 до 200 млн. руб. ставка 20%;
• список расходов, учитываемых при расчете базы по УСН, ограничен законодательством. Полный перечень — в ст. 346.16 НК РФ;
• нельзя открывать филиалы;
• нельзя возмещать НДС;
• обязательная уплата минимального налога — 1% от доходов.

Патентная система налогообложения

• патент оформляется на любой срок от 1 до 12 месяцев;
• патент заменяет другие налоги;
• цена патента не зависит от фактического дохода, но зависит от вида и региона ведения деятельности;
• простое ведение учета;
• не нужно сдавать декларацию;
• низкая ставка по ПСН — 6%;
• региональным законодательством ставка может быть снижена до 0% (на 2 года) для ИП, впервые зарегистрированных и ведущих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (правило действует по 2023 г.);
• при оформлении патента на срок больше полугода предоставляется рассрочка по его оплате;
• разрешено совмещать с иными режимами налогообложения.

• спецрежим разрешен только для ИП;
• оплата патента авансом, а не после окончания его действия, что неудобно для вновь зарегистрированных ИП;
• запрещено применять при численности работников больше 15 чел. или совокупном годовом доходе свыше 60 млн. руб.;
• нельзя учитывать понесенные расходы;
• цена патента разная в субъектах РФ;
• ведение Книги учета доходов и расходов.

Налог на профессиональный доход

• простая регистрация через мобильное приложение «Мой налог»;
• не нужно самостоятельно рассчитывать налог;
• не нужно сдавать отчетность;
• низкая ставка по налогу (при оказании услуг физлицам — 4%, юрлицам — 6%);
• не нужно применять ККТ;
• не нужно сниматься с учета в качестве ИП.

• могут применять только ИП;
• нельзя нанимать сотрудников;
• есть ограничение по годовому доходу — 2,4 млн. руб.;
• оказывать услуги или производить товары нужно только самостоятельно;
• нельзя продавать сопутствующие товары не собственного производства;
• нельзя учитывать расходы.

Как понять, что пора сменить налоговый режим?

Можно задумываться о смене налогового режима, если:

• налоговая нагрузка чрезмерно большая и составляет значительную долю расходов;
• планируется ведение новых видов деятельности;
• появились проблемы с контрагентами, например, при нестыковке налоговых режимов. Особенно часто это встречается, когда один из партнеров применяет ОСНО.

Источник: www.seeneco.com

Готовимся к отмене ЕНВД

Отмена ЕНВД — это запрет с 2021 года применять специальный режим налогообложения «Единый налог на вмененный доход». Некоторым налогоплательщикам «вмененку» запретили применять еще в 2020 году.

Для кого отменили ЕНВД с 2020 года

В 2020 году сразу нескольким категориям налогоплательщиков запретили применять спецрежим ЕНВД. Новую систему обложения пришлось выбирать:

1. Продавцам товаров, которые подлежат обязательной маркировке. В 2020 году перечень такой продукции дополнили меховые изделия, лекарственные препараты, предметы одежды и обуви. Сроки отмены «вмененки» зависят от категории товаров:
2. с 01.01.2020 спецрежим отменили для продавцов одежды и меховых изделий;
3. с 01.07.2020 отмена «вмененки» для торговли обувью, ранее планировалось отменить спецрежим с 1 марта, но срок отмены продлили до 1 июля из-за коронавирусной инфекции;
4. с 01.07.2020 начала действовать отмена ЕНВД для аптек и других организаций, торгующих лекарствами.
5. Отмена вмененного дохода предусмотрена для продавцов товаров, которые нельзя отнести к объектам розничной торговли. Перечень такой продукции закреплен абзаце 12 статьи 346.27 НК РФ. Например, не относят к розничным товарам:
6. продукцию собственного производства;
7. питание в организациях общественного питания;
8. продукцию по каталогам и образцам при внестационарной торговле в сети.

При совершении хотя бы одной из перечисленных операций налогоплательщик утрачивал право на применение «вмененки» в 2020 году.

Кто не сможет работать по режиму ЕНВД в 2023 году

Закон принят, отмена режима ЕНВД с 2021 года для ИП и организаций утверждена на законодательном уровне. Так, в соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 №97-ФЗ, внесшего правки в НК РФ, положения главы 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» не применяются с 01.01.2021.

Следовательно, ответ на самый главный вопрос, будет ли отмена ЕНВД в 2023 году, уже есть. С 01.01.2021 г. единый налог на вмененный доход полностью прекратил свое существование. Налогоплательщики не вправе платить вмененный налог с доходов от бизнеса. Придется выбирать новую систему налогообложения.

Чтобы понять какой режим подходит именно вам, воспользуйтесь специальным инструментом «Сравнение режимов налогообложения» в программе «1С:БизнесСтарт».

На какой режим перейти

Уже сейчас налогоплательщикам на «вмененке» следует задуматься, какой режим выбрать после отмены ЕНВД, продолжить платить в бюджет по-старому нельзя. Налоговики все равно пересчитают налог, начислят недоимки и пени. Помимо этого, ФНС вправе арестовать счета и заморозить бизнес на срок до 90 дней. Чтобы не попасть под санкции, анализируем действующие режимы обложения, что выбрать:

Кто вправе применять

Условия и требования

Организации и предприниматели

Организации и предприниматели

Лимиты по выручке, количеству работников, стоимости ОС, доли участия в УК

Ограничения по виду бизнеса, причем для каждого ОКВЭД есть собственные нюансы

Только сельхозпроизводители (ЮЛ и ИП)

Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% в год

НПД (налог самозанятых)

Только ИП без работников

Предусмотрены ограничения по объему доходов и категории реализуемых товаров, работ, услуг

Для каждого режима обременения предусмотрена масса нюансов и требований. Например, большинство организаций смогут выбрать либо ОСНО, либо УСН. У предпринимателей выбор больше: ОСНО, УСН, ПСН или НПД — вот чем заменить ЕНВД для ИП после отмены спецрежима с 2021 года.

Сравним ключевые режимы обложения в связи с отменой «вмененки».

ОСНО

Общая система обложения — это самый обременительный режим для организаций и ИП. ОСНО не предусматривает никаких ограничений к ее применению, поэтому и льгот, и послаблений для налогоплательщиков нет.

Если говорить о том, какие ожидать последствия после отмены ЕНВД при переходе на основной режим, то это многократное увеличение платежей в бюджет. Так как вместо вмененного налога придется платить:

• налог на прибыль 20% или 13% НДФЛ для ИП;
• НДС до 20%;
• налог на имущество до 2,2%;
• иные обязательные сборы (на транспорт, землю, торговый сбор и т. д.).

В сравнении с 15% «вмененки» этот режим может привести к банкротству.

УСН

Одна из льготных форм обременения — упрощенная система обложения (УСН). Не вправе применять «упрощенку»:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• банки и страховщики;
• НПФ и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, занимающиеся игорным бизнесом;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Кроме этого, предусмотрены следующие условия для перехода:

Ограничение по доходам

До 112,5 миллиона рублей за 9 месяцев для перехода на УСН

До 150 миллионов в год в период применения УСН

Ограничение по числу персонала

Лимит по стоимости ОС

До 150 миллионов рублей

Предел доли участия

До 25% других ЮЛ в уставном капитале

УСН заменяет НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП), налог на имущество (есть исключения). При обложении предусмотрен выбор объекта обложения: «доходы» — ставка до 6%, «доходы минус расходы» — ставка до 15%.

Патент для ИП

Вмененный налог все-таки отменят, закон уже принят, последние новости об отмене ЕНВД в 2023 году закреплены п. 8 ст. 5 закона от 29 июня 2012 № 97-ФЗ. Предприниматели вправе перейти на патентную систему обложения (ПСН).

Патент рассчитывается по аналогии с «вмененкой», с планового или условного дохода бизнесмена. Но ставка ПСН всего 6%, в сравнении с ЕНВД — 15%. Но ограничений для применения патента больше. Сравниваем ПСН и ЕНВД:

Требования к переходу

Ограничения для ЕНВД

Ограничение для ПСН

Торговая площадь для розничной торговли и общепита

50 кв. м (планируется увеличение до 150 кв. м. Письмо Минфина России от 13.03.2020 №03-11-11/1945)

Вычет фиксированных страховых взносов из налога

Торговля маркированными товарами

Перечень разрешенных видов бизнеса для перехода на патент установлен ст. 346.43 НК РФ . Причем региональные власти вправе корректировать список ОКВЭД.

НПД

Налог на профессиональный доход, или налог с самозанятых граждан вправе применять только ИП без наемного персонала, которые занимаются реализацией товаров, работ и услуг собственного производства. Для применения НПД достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Ставка сбора для самозанятых минимальна — 4%, если реализуете товары, работы, услуги физлицам, 6% — реализация в пользу юрлиц.

ИП на НПД не обязан:

• применять онлайн-ККТ;
• сдавать отчетность;
• платить страховые взносы за себя.

Действует ограничение по доходам — максимум 2,4 миллиона рублей в год.

Когда надо уведомить налоговиков о переходе

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

При переходе на УСН или ЕСХН придется вместе с заявлением на снятие в ЕНВД подать специальное уведомление в ФНС. Срок подачи уведомления — до 31.12.2020 года. Форма бланка зависит от выбранной системы обложения.

Если налогоплательщик не уведомит инспекцию о новом выбранном специальном режиме обложения в установленный срок, то ФНС установит ОСНО по умолчанию. Придется платить налоги по максимуму, а перейти на льготный режим в течение всего 2023 года будет невозможно. В таком случае велик риск обанкротиться.

Источник: ppt.ru

Специальные налоговые режимы – УСН, ПСН, ЕСХН, НПД

Налоговых режимов для малого бизнеса существует в России 6:

1. основная система налогообложения (ОСНО),
2. упрощенная система налогообложения (УСН),
3. автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН),
4. патентная система налогообложения (ПСН),
5. налог на профессиональный доход (НПД – режим самозанятых),
6. единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Очень специфичен и применяется небольшим количеством производителей.

Все, кроме первого, относятся к так называемой категории «специальных налоговых режимов» (льготных). Специальными их назвали потому, что в отличие от ОСНО, эти режимы специально освобождаются от уплаты отдельных налогов и сборов:

• НДС,
• налог на прибыль,
• НДФЛ.

Однако, чтобы так сэкономить на налогах, следует соответствовать ряду требований.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Первый спецрежим, к которому стоит присмотреться, – это режим уплаты налога на профдоход, он же налог самозанятых. Это самый «экономный» налоговый режим.

Налоговая ставка на профдоход составляет 4%, если доходы получены от физических лиц, и 6% если доходы от юрлиц.

Меньше ставка налога – только если доходы утаивать от налоговой службы и не платить налогов в принципе. Но это чревато уплатой сразу ряда налогов задним числом, а также штрафными санкциями и уплатой пени при предъявлении ФНС доказательств о сокрытых налогах.

Таким налогом могут воспользоваться ИП и физические лица на фрилансе. Он также подходит для сдачи имущества в аренду (но только жилого).

Это экспериментальный налоговый режим, который будет действовать до 2029 года.

Максимальный доход на этом виде налогообложения составляет не более 2,4 млн рублей в год.

Налог на профессиональны доход на территории РФ действует также для граждан ЕАЭС – это граждане Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии. Жители этих стран могут зарегистрироваться в России как самозанятые.

Затронем еще ряд нюансов для НПД:

• не нужно предоставлять декларацию. Достаточно пользоваться мобильным приложением, в котором вы регистрируетесь и ведете учет;
• не нужно приобретать ККТ (контрольно-кассовая техника). Чеки можно формировать и отправлять через e-mail либо в СМС;
• нет обязательных отчислений в пенсионный фонд. Если вы самостоятельно не переводите деньги в ПФР, то в будущем пенсия вам начисляться не будет;
• большой список ограничений по видам деятельности. К примеру, нельзя торговать подакцизными товарами.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Если вы не вписываетесь в 2,4 млн руб. в год или требуется официально трудоустроить сотрудников, налог на профдоход уже не подойдет. Вместо него следует оформлять ИП или ООО на УСН. «Специальность» упрощенного налогового режима выражается в возможности выбора объекта налогообложения: либо вы платите налог с «Доходов», либо налог с «Дохода минус расходы».

Если налог платится с «Дохода минус расходы», ставка налога 15%, если со всех «Доходов», – 6% в большинстве регионов России.
Если много официально подтвержденных расходов, более выгодна система «Доходы минус расходы».

Однако у УСН есть ограничения:

• доходы должны быть не более 188,55 млн рублей в год,
• сотрудников не более 100 человек,
• нельзя заниматься рядом видов деятельности, среди которых адвокатура, страховые и финансовые услуги, продажа ювелирных изделий и пр. ,
• код вашей деятельности не предполагает работы с НДС.

Если доходы вашего бизнеса превысили 188,55 млн рублей в год, но не превысили 251,4 млн рублей, и (или) число работников превысило 100, но не превысило 130 человек, вы не утрачиваете право на применение УСН, а уплачиваете налог по повышенным ставкам:

• 8% для объекта «Доходы»,
• 20% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Налогообложение ООО и ИП на УСН абсолютно совпадают. Детально все преимущества и нюансы упрощенной системы налогообложения мы рассмотрели здесь.

Автоматизированная упрощенная система (АУСН)

Автоматизированного в спецрежиме АУСН только то, что эта система автоматически освобождает от сдачи декларации в ФНС. Это право на таком спецрежиме налогоплательщик себе «покупает» за счет более высокого процента налога: 8% с «Доходов» и 20% с «Доходов минус расходы».

АУСН появилась летом 2022, и является экспериментальным режимом с ограничением срока действия до конца 2027 г.

Вся автоматизация на АУСН ровно такая же, какая с 2023 года стала у всех субъектов хозяйствования: единый налоговый счет, с которого налоговая служба сама списывает налог. Отличие только в сроке уплаты налога: на УСН он платится раз в квартал, на АУСН ежемесячно.

Главный бонус АУСН, помимо отсутствия необходимости сдачи практически всей отчетности – не надо платить страховые взносы. Это крайне выгодно ООО и ИП, работающим на системе «Доходы».

АУСН появилась сравнительно недавно, и пока непонятна цель такого щедрого бонуса. Вероятно, вести бухгалтерию по «Доходам минус расходы» трудоемко не только налогоплательщику, но и самой налоговой службе. Поэтому возможностью полностью освободиться от страховых взносов стимулируется переход с «Доходов минус расходы» на «Доходы».

Подробно АУСН мы разбирали в этой статье.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система – специальный налоговый режим, используемый индивидуальными предпринимателями, чаще всего занятыми в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. В ряде регионов России для этих сфер ИП в первые 2 года деятельности не платят налогов.

В более редких случаях, если в конкретном регионе ставка ПСН не нулевая, ИП на ПСН уплачивает все те же 6%.

Интересен при ПСН объект налогообложения. Суть патентной системы в том, что налогоплательщик еще не получает дохода сейчас, а только работает над тем, что хочет запатентовать, и будет получать с этого прибыль в будущем. Для каждого вида деятельности, относящегося к ПСН, прописан потенциально возможный к получению годовой доход. Он и будет налогооблагаемой базой.

Перечень видов деятельности ПСН варьируется в разных регионах РФ, поэтому стоит изучить местный закон о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения. Также рекомендуем обратиться за профессиональной бухгалтерской консультацией: возможно в том регионе, где вы прописаны, применять ПСН невыгодно и стоит подумать о смене регистрации. Много сотрудников нанять ИП на ПСН не может – до 15 человек.

И главный нюанс, о котором стоит быть в курсе, если рассматриваете ПСН – это не самостоятельный режим. Его могут использовать только ИП и только уже имеющие ОСНО или УСН. Мы всегда рекомендуем при выборе патента подавать в налоговую службу 2 заявления: о желании относиться к ПСН и к УСН. Если второго не подать, и во время действия патента получить какой-то хотя бы небольшой доход, не относящийся к ПСН, и полученный, и потенциальный доход автоматически облагаются НДС, НДФЛ и налогом на прибыль. Т.е. вы уплатите в разы больше, чем получили.

Если же у вас ИП действует на УСН, и даже если никаких доходов не было в текущем отчетном периоде, надо будет просто подать в ФНС нулевую декларацию по УСН. Кстати, по самому патенту декларации в налоговую не подают.

И последнее важное о ПСН – ограничение по доходу в 60 млн рублей в год. Причем эта сумма распространяется на доходы как получаемые по ПСН, так и по УСН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

И последний специальный режим, о котором часто забывают, – ЕСХН. Это 6%-ный налог для ИП и ООО, не менее 70% дохода которых формируют поступления от продажи товаров сельхоздеятельности (растениеводство, сельское и лесное хозяйство, животноводство, выращивание рыб и других водных биологических ресурсов).

Если вы действительно занимаетесь более, чем наполовину сельхозработами, ЕСХН может быть вам более, чем выгоден, поскольку с «Доходов минус расходы» уплачивается не 15%, а 6%, а в ряде регионов этот налог нивелирован в 0.

Налоговая декларация подается в ФНС 1 раз в год, а налог уплачивается либо также раз в год, либо раз в полгода.

Всеми этими методами упрощения документооборота и налоговых обязательств государство старается стимулировать развитие сельского хозяйства.

Что лучше выбрать?