Квартиры, приобретаемые в новостройках* или на вторичном рынке, с целью их дальнейшей перепродажи являются обычным товаром с точки зрения налогового учета при использовании УСНО. Поэтому, если налогоплательщик осуществил расходы на приобретение объектов недвижимости (квартир) в налоговом периоде, в котором он применял УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, но реализовал их в последующем налоговом периоде, в котором он уже применял УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы в текущем налоговом периоде
К таком заключению пришли специалисты Минфина РФ в письме от 31 декабря 2013 г. N 03-11-06/2/58778, приведя следующие обоснование своей точки зрения
При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются ( п. 4 ст. 346.17)
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
* Премьер Девелопмент реализует жилую и коммерческую недвижимость в новостройках в Подмосковье. С клиентами и партнерами заключаются договора долевого участия в строительстве и в полном соответствии с положениями ФЗ № 214 РФ. На сайте компании представлены основные характеристики построенных, строящихся и находящихся в реализации объектов недвижимости, их местоположении, условиях покупки, действующих акциях и скидках
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Источник: subschet.ru
Усн расход на покупку квартиры
Письмо Минфина России от 29.08.2011 № 03-11-06/2/122 .
При применении УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации этих товаров. При этом в целях налогообложения используется один из методов оценки покупных товаров, поименованных в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В то же время согласно п. 3 ст.
38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Таким образом, доходы от реализации объекта недвижимости, приобретенного с целью перепродажи, можно уменьшить на сумму фактически понесенных расходов по его оплате, в момент реализации такого объекта.
В письме не говорится, что следует понимать под реализацией объекта недвижимости. Но в силу п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией понимается передача права собственности на соответствующее имущество. Для объектов недвижимости такой переход считается состоявшимся в момент государственной регистрации перехода права собственности на него от продавца к покупателю (п. 1 ст.
551 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ).
Источник: www.as-audit.ru
Расходы и доходы при УСН на приобретение и продажу помещений
Расходы на приобретение жилых и нежилых помещений, предназначенных для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, учитываются в составе расходов после передачи права собственности на данные помещения. Доход от их продажи должен включаться в состав доходов при определении объекта налогообложения по «упрощённому» налогу в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом вне зависимости от даты перехода права собственности на вышеуказанные помещения.
- приобретение жилых и нежилых помещений учитывается при определении налоговой базы в составе расходов после передачи права собственности на них
- продажа таких помещений влечёт за собой включение выручки от их продажи в доход в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу или погашения задолженности (оплаты) иным способом; дата перехода права собственности в этом случае на учёт дохода никак не влияет
Источник: www.finkont.ru