Основная задача рекламы – привлечение и поддержание внимания потенциальных покупателей к товарам, работам и услугам. Однако чтобы произведенные расходы можно было назвать рекламными, они должны удовлетворять условиям п. 1 ст. 3 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ, а именно: привлекать и поддерживать внимание к объекту рекламы среди неопределенного круга лиц с целью его продвижения на рынке.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (по правилам ст. 264 НК РФ). А в п. 4 ст.
264 НК РФ предусмотрено, что расходы на рекламу классифицируются как ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Обратите внимание! Затраты на рекламу могут учесть только плательщики единого налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-06/2/63).
Ненормируемые расходы полностью учитываются для целей единого налога. Нормируемые учитывается в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, исчисляемой согласно ст. 249 НК РФ.
Как учитывать рекламные расходы на разных системах налогообложения
Как подтвердить расходы на рекламу
Рекламой является информация, привлекающая внимание к товарам, услугам, идеям, действиям, людям, организациям, политическим течениям и прочему. Реклама может распространяться в устном, печатном, телевизионном или интернет-формате и призвана поддерживать и направлять интерес публики к рекламируемому объекту.
Учет рекламы при УСН (доходы минус расходы) ведется с помощью документов:
- Договор между рекламодателем и заказчиком.
- Акт, подтверждающий выполнение услуг по рекламе.
- Документ (накладная, счет), в котором указаны приобретенные рекламные товары.
- Квитанции, где зафиксирована оплата за рекламу, платежное поручение.
- Готовая рекламная продукция (кружки, буклеты, календари, авторучки, сувениры).
Еще принимаются во внимание такие документы, как:
- Протокол, в котором стороны подписали согласованную стоимость рекламных услуг.
- Разрешение на размещение рекламы на бигбордах (уличной рекламы).
- Паспорт информационной вывески.
- Утвержденный дизайн рекламного макета.
- Акт о списании рекламной продукции.
Если рекламная акция проводится разово, сразу после ее окончания собрав документы, фиксирующие факт оплаты рекламы, можно включать ее в затраты предприятия.
Часто рекламный материал печатается в газетах и журналах и выходит в течение длительного времени (полгода, год) в каждом выпуске издания. При этом возникает затруднение, как и когда списывать эти расходы: закрыть затраты единоразовым списанием или распределить списание помесячно или поквартально. В этом вопросе стоит руководствоваться договором о предоставлении рекламных услуг и оговоренных в нем условиями оплаты.
Услуги по рекламе могут оплачиваться один раз за весь период действия договора, тогда и списание затрат на рекламу делается тоже один раз на всю сумму затрат. Если же в договоре указаны периоды, по выполнении которых заказчику предоставляется акт о выполненных работах и только потом происходит оплата за выполненную часть работ, то и списание рекламных затрат происходит частично, по мере выплаты средств исполнителю.
Нормируемые расходы на рекламу при УСН
Ненормируемые рекламные расходы
К ненормируемым расходам относятся:
- рекламные расходы на мероприятия посредством СМИ и телекоммуникационных сетей, а также при видео и кинообслуживании (в том числе объявления в печатных изданиях, передача по радио и телевидению);
- расходы на наружную рекламу, рекламные стенды, щиты, включая световую рекламу;
- расходы на участие в выставках, экспозициях и ярмарках, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образов, демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, каталогов на продукцию и услуги, в том числе экспонированную продукцию, уценку товара, продукцию, потерявшую свои первоначальные качества, товарный знак и знак обслуживания, и информацию о самой компании.
Перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым.
ООО «Гермес» понесло в 4-м квартале расходы на изготовление лифлета в размере 8 000 руб. Изготовление лифлетов, как и другой полиграфической продукции рекламного характера, относится к ненормируемым расходам (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-03-06/1/142). Расходы будут полностью учтены при исчислении единого налога на основании п. 4 ст. 264 НК РФ как ненормируемые рекламные расходы.
Нормируемые рекламные расходы
К нормируемым рекламным расходам относятся:
- расходы на покупку призов для проведения розыгрышей во время массовых рекламных компаний;
- иные расходы, не относящие к ненормируемым рекламным расходам.
К иным расходам могут быть отнесены любые расходы рекламного характера непоименованные в п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом они будут учитываться в составе нормируемых расходов на рекламу в объеме, не превышающем 1% от выручки, исчисленной в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ.
Расходы на проведение промоакции по дегустации рекламной продукции в состав нормируемых расходов на рекламу, отнеся их к иным рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16.08.2005 № 03-04-11/205).
Проверьте, правильно ли вы учли расходы на рекламу при УСН с помощью готового решения от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Правила отражения в учете рекламных расходов при УСН
Порядок учета расходов на рекламу для организаций на ОСН и УСН одинаков (абз. 2 п. 2 ст. 346.16, ст. 264 НК РФ). Однако с одной поправкой: рекламные расходы при УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
Рекламные расходы для целей бухгалтерского учета признаются расходами по обычным видам деятельности как коммерческие расходы (пп. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99).
Затраты на рекламу отражаются в составе расходов на продажу по дебету счета 44 (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Для целей бухгалтерского учета нормировать расходы на рекламу не нужно. Их в полном объеме можно включить в затраты того отчетного периода, в котором они были произведены, если это закреплено учетной политикой (п. 9, п. 20 ПБУ 10/99).
Налоговый учет расходов
Для налогоплательщиков на УСН с указанным выше объектом налогообложения законодательством предусмотрена возможность уменьшения доходов на величину расходов при расчете налоговой базы. Перечень расходов указан в НК (ст. 346.16). Критерии учитываемых расходов также приведены в Кодексе (ст. 252). Следует отметить, что расширенное толкование перечня расходов не осуществляется.
Соответственно, если конкретные расходы не входят в перечень, уменьшить доходы на их величину не удастся.
Оплата услуг создания, размещения рекламы относится к числу допустимых расходов. Но при условии, что рекламируется собственный знак обслуживания, товарный знак, реализуемые услуги, работы, товары или производимая продукция.
Также разрешено учитывать при определении налоговой базы расходы на рекламу деятельности налогоплательщика на профильных мероприятиях (например, отраслевых выставках, сезонных и других ярмарках). Принимаются к учету налогоплательщиками на УСН такие расходы в порядке, который предусмотрен для определения суммы налога на прибыль.
Расчет предельного размера нормируемых расходов на рекламу
Как упоминалось, нормируемые рекламные расходы могут быть включены в состав затрат в размере не более 1% выручки от реализации, рассчитанной по ст. 249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п. 4 ст.
264 НК РФ).
ВАЖНО! При расчете норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают в составе доходов полученную выручку от реализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) и суммы авансов, полученные от покупателей (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).
ООО «Вьюга» в 1 квартале разместило рекламные плакаты в общественном транспорте. Стоимость услуги составила 32 200 руб. Выручка от реализации компании за 1 квартал равна 578 000 руб.
Произведем расчет предельной величины нормируемых рекламных затрат:
578 000 × 1% = 5 780 руб.
Следовательно, включить в состав фактически произведенных расходов по итогам 1 квартала можно нормируемые рекламные расходы на сумму 5 780 руб.
Таким образом, лишь малая часть понесенных расходов была включена в затраты для целей налогообложения по УСН. Налоговая база по УСН формируется нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, при увеличении объема накопленной выручки, размер предельной величины нормируемых рекламных расходов, подлежащих включению в затраты по «упрощенному» налогу также будет увеличиваться.
На протяжении отчетного периода можно включать поэтапно сверхнормативные рекламные расходы в затраты организации для налогового учета. На следующий год перенести остаток расходов нельзя.
ООО «Афродита» провела в 1-м квартале 2021 года рекламную компанию по привлечению новых клиентов посредством проведения бесплатных косметических процедур. Информация о рекламной акции была размещена в интернете, стоимость размещения составила 9 870 руб. Стоимость бесплатных косметических процедур составила 86 400 руб. Суммы указаны за вычетом НДС.
Других расходов на рекламу в текущем периоде не было. Расходы по размещению рекламы в интернете относятся к расходам на проведение мероприятия посредством телекоммуникационных сетей, поскольку интернет признается телекоммуникационной сетью общего доступа (письма Минфина России от 05.04.2010 № 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 № 03-11-09/248, от 29.01.2007 № 03-03-06/1/41). Следовательно, такие расходы являются ненормируемыми и признаются в полном объеме в 1-м квартале 2020 года (п. 4 ст. 264 НК РФ).
К нормируемым относятся расходы на проведение бесплатных косметических процедур (п. 4 ст. 264 НК РФ). Следовательно, размер принятой к налоговому учету суммы расходов не должен превышать 1% выручки.
- Расчет для 1-го квартала 2021 года:
Объем полученной выручки от реализации: 427 580 руб.
Предельная величина нормируемых расходов: 427 500 × 1% = 4 275 руб.
Величина признанных нормируемых расходов: 4 275 руб.
Величина признанных ненормируемых расходов: 9 780 руб.
Величина переносимого остатка нормируемых рекламных расходов: 86 400 – 4 275 = 82 125 руб.
- Расчет для полугодия 2021 года:
Объем полученной выручки от реализации: 947 300 руб.
Предельная величина нормируемых расходов: 947 300 × 1% = 9 473 руб.
Величина признанных нормируемых расходов на рекламу: 9 473 руб.
Величина переносимого остатка нормируемых рекламных расходов: 86 400 – 9 473 = 76 927 руб.
- Расчет для 9 месяцев 2021 года:
Объем полученной выручки от реализации: 1 458 700 руб.
Предельная величина нормируемых расходов: 1 458 700 × 1% = 14 587 руб.
Величина признанных нормируемых расходов на рекламу: 14 587 руб.
Величина переносимого остатка нормируемых рекламных расходов 86 400 – 14 587 = 71 813 руб.
- Расчет за 2021 год:
Объем полученной выручки от реализации: 2 248 500 руб.
Предельная величина нормируемых расходов: 2 248 500 × 1% = 22 485 руб.
Величина признанных нормируемых расходов на рекламу: 22 485 руб.
Остатки нормируемых рекламных расходов: 86 400 – 22 485 = 63 915 руб.
Учесть в расходах для целей налога при УСН за 2021 год ООО «Афродита» сможет 22 485 руб. расходов на проведение бесплатных косметических процедур и 9 870 руб. расходов на проведение мероприятия через интернет. Сумма рекламных расходов в размере 63 915 руб. останется не включенной в расходы, также ее нельзя перенести на следующий налоговый период.
В книге учета доход и расходов рекламные затраты отражаются в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы», раздел I «Доходы и расходы».
О порядке заполнения книги доходов и расходов читайте в статье «Порядок заполнения КУДиР при УСН “доходы минус расходы”».
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
- Дт 44 Кт 10 — списана косметика на проведение рекламных процедур.
- Дт 44 Кт 70 — начислена заработная плата сотрудникам за проведение рекламных процедур. Документ — начисление заработной платы.
- Дт 44 Кт 60 — отражена стоимость услуги по размещению акции в интернете. Документ-основание: акт приемки-сдачи оказанных услуг.
- Дт 90.2 Кт 44 — списана стоимость рекламной компании. Документ: бухгалтерская справка-расчет.
Расходы на рекламу при УСН: как раскрутиться и не закрутиться
Реклама, как известно – двигатель торговли. Чтобы росли продажи, иногда приходится основательно на нее потратиться. Хорошо, что такие затраты законодательство позволяет учесть при расчете налогов. Однако учитывая расходы на рекламу при УСН, необходимо знать некоторые тонкости, в частности условия признания таких затрат и существующие ограничения по их величине.
Регулирование затрат на рекламу
Согласно пп.20 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса организация и индивидуальный предприниматель, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, могут признавать понесенные затраты на рекламу в составе своих расходов.
Однако учесть можно не любые затраты на рекламу, а только расходы на рекламу приобретенных, производимых и реализуемых товаров, услуг или работ, а также товарного знака и знака обслуживания. Хорошо, что в практических условиях работы практически все расходы на рекламу попадают под это условие.
Большая часть расходов на рекламу являются ненормированными, однако существуют и такие, для признания которых установлены ограничения. Нормируемые расходы на рекламу при УСН можно учитывать в расходах в сумме не более 1% выручки от реализации за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Ненормируемые расходы
Большая часть расходов на рекламу малого предприятия не нормируется. Среди них:
— реклама через средства массовой информации (по телевидению, радио, объявления в печати) и сети телекоммуникации;
— световая и другая наружная реклама, в том числе заказ рекламных стендов и щитов;
— участие в ярмарках, выставках, выставках-продажах, оформление витрин, экспозиций, демонстрационных залов и комнат образцов, изготовление каталогов, буклетов, брошюр с информацией о продуктах, работах, услугах компании, знаках обслуживания и товарных знаках, о компании. Сюда же относится уценка товаров, потерявших свои качества при экспонировании.
Учет расходов на рекламу
Расходы на рекламу при УСН принимаются к учету, когда они оказаны и оплачены. Если оплата рекламных услуг происходит авансом, то расходы учитываются только после фактического оказания услуг, подписания акта. Если сначала оказываются услуги, то расходы признаются только после перечисления денег за них.
«Входной» НДС по затратам на рекламу, который уплачивается исполнителю в составе услуг, учитывается в расходах на УСН по отдельной статье, согласно счету-фактуре.
Конкретный перечень документов, которые подтверждают затраты на рекламу, Налоговым кодексом не регламентируется. Обычно подтверждающими документами являются договор, акт приемки-передачи выполненных услуг, платежные документы на их оплату.
Пример
ООО «Созвездие» для продвижения своей продукции заключило договор с газетой «Город на Цне» о публикации рекламного объявления. 10 мая 2012 года были перечислены денежные средства на счет издательства газеты (платежное поручение от 10.05.2012 г. №124) в размере 11 800руб., в том числе НДС 1 800 руб. (счет-фактура от 12.05.2012 г. №320) , 12 мая 2012 года объявление было напечатано, акт приемки-передачи выполненных услуг №540 подписан.
Затраты на рекламу в СМИ не нормируются, поэтому 12 мая 2012 года была сделана запись в Книгу доходов и расходов:
Дата и номер первичного документа: платежное поручение от 10.05.2012 г. №124, акт приемки-передачи от 12.05.2012 г. №540
Содержание операции: Учтены расходы на рекламу в печатном издании
Сумма – расходы: 10 000
Дата и номер первичного документа: платежное поручение от 10.05.2012 г. №124, счет-фактура от 12.05.2012 г. №320
Содержание операции: Учтен «входной» НДС по расходам на рекламу в печатном издании
Сумма – расходы: 1 800
А какие затраты на рекламу есть в вашей фирме? Способствуют ли они увеличению продаж? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Вам может быть интересно:
Итоги
Признать рекламные расходы при исчислении единого налога могут только плательщики единого налога с объектом налогообложения «доходы и расходы». Ненормируемые расходы можно учесть при расчете единого налога в полном объеме оплаченных затрат на рекламу, а нормируемые – только в пределах 1% от полученной выручки и полученных авансов в отчетном периоде.
О нюансах отражения расходов и требованиях, которые предъявляются к расходам, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».
- Налоговый кодекс РФ
- закон «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ
- ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: novapochta.ru
Статья
УСН: учет расходов на проведение рекламных мероприятий в виде праздников, акций, программ лояльности
Posted by melnikova | 13 Mar 2014
Письмо Минфина России посвящено фирмам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В нем рассмотрен учет затрат на проведение таких рекламных мероприятий, как праздники, акции, программы лояльности, а также возвращаемых покупателям денежных средств, полученных упомянутыми налогоплательщиками в виде авансов.
Учет рекламных затрат
В комментируемом письме специалисты финансового ведомства обратили внимание на то, что налогоплательщик УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем данный перечень носит закрытый характер.
В подпункте 20 названного выше пункта значатся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Причем следует помнить, что эти издержки принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций. Он изложен в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Отсюда Минфин России заключил, что к расходам на рекламу относятся затраты, указанные в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом данные издержки для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации. Ее определяют в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.
Важно
По мнению Минфина России в опубликованном письме, налогоплательщики УСН не могут учитывать расходы на проведение рекламных мероприятий в виде праздников, акций, программ лояльности в расчете налога, уплачиваемого в связи с применение данного спецрежима. Ведь эти издержки прямо не поименованы ни в пункте 4 статьи 264, ни в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
С таким мнением можно поспорить. Дело в том, что в абзацах втором-четвертом пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ поименованы только те расходы на рекламу, которые учитываются в базе по налогу на прибыль организаций полностью.
А в абзаце 5 данного пункта указано, что иные рекламные расходы, в том числе на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.
Значит, налогоплательщики УСН могут признать затраты на проведение рекламных мероприятий в виде праздников, акций, программ лояльности , но в ограниченном размере.
Отметим, что само финансовое ведомство в опубликованном письме обращает внимание на информационно-разъяснительный характер приведенных им письменных разъяснений по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Они не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от изложенной трактовки.
Учет авансов, возвращенных покупателям
Согласно разъяснениям Минфина России в опубликованном письме, налогоплательщик УСН вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на возвращаемые денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы.
Дело в том, что порядок учета возвращаемой налогоплательщиком полученной от покупателя (заказчика) выручки от реализации товаров (работ, услуг) главой 26.2 Налогового кодекса РФ не предусмотрен. Поэтому необходимо применять порядок, указанный в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Аналогичные разъяснения Минфин России приводил и ранее, в частности, в письмах от 07.05.2013 № 03-11-11/15936, от 25.03.2013 № 03-11-11/114.
Таким образом, налогоплательщику УСН при возврате, например, в феврале 2014 года предоплаты, полученной от покупателя товара (работ, услуг) в 2013 году, на эту сумму нужно уменьшить базу авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2014 года. В Книге учета доходов и расходов возвращаемую сумму денег ему следует отразить в составе доходов (графа 4) со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен.
Отметим, согласно письму ФНС России от 24.05.2010 № ШС-37-3/2356, возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата.
Следует также иметь в виду, что в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Ее учитывают в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяют в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Денежные суммы, возвращенные физическому лицу – покупателю продавцом товаров (работ, услуг), не являются экономической выгодой (доходом) и не подлежат обложению НДФЛ.
Комментируемый документ: Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-06/2/1478 от 20.01.2014 «УСН: учет расходов на проведение рекламных мероприятий в виде праздников, акций, программ лояльности»
Налоговый консультант А.А. Соловьев, для журнала «Нормативные акты»
- Войдите, чтобы оставлять комментарии
Источник: asvsoft.ru
Расходы на сувенирную/рекламную продукцию
О расходах на рекламу при УСН. Наша фирма занимается производством корпоративных подарков. Некоторые наши покупатели в нашем стандартном договоре поставки меняют название «Сувенирная продукция» на «Рекламные материалы».
Вопрос в следующим:
1. Что, с точки зрения наших клиентов, у нас им выгоднее покупать (сувенирную продукцию или рекламные материалы)? Почему?
2. Имеет ли значение фраза «с нанесением логотипа», влияет ли это на что-нибудь?
12 сентября 2013, 07:40 , Наталья Шипилова, г. Санкт-Петербург
Ответы юристов
Кирилл Назаров
Юрист, г. Ижевск
Общаться в чате
Здравствуйте. Возможно у Ваших покупателей заложен бюджет на рекламу, который они расходуют в соответствии с договорами, заключаемыми с Вами. Это также способ для ИП, которые платят налог доходы минус расходы включить в расходы рекламные материалы, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.
12 сентября 2013, 07:45
Яна Гостеева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
СУВЕНИРНАЯ ПРОДУКЦИЯ — одно из направлений рекламы: брелоки, зажигалки, часы, авторучки, коврики для мыши и т. д. слоготипом фирмы-рекламодателя.
РЕКЛАМНЫЕ МАТЕРИАЛЫ — материалы, используемые в рекламе, включая печатную рекламу, сувенирную продукцию, рекламу на телевидении и радио, рекламные упаковкипродуктов, предлагаемых на пробу и пр.
Т.е. понятие рекламных материалов включает в себя сувенирную продукцию.
Никакого значения фраза с нанесением логотипа не подразумевает и суть смены названия предмета договора с сувенирной продукции на рекламную носит только расширяющий формат, что необходимо исключительно для целей бухгалтерского учета. С уважением.
12 сентября 2013, 07:45
Любовь Давлятчина
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
В данном случае можно только гадать почему Вас так просят сделать.
Один из вариантов это то, что налоговый кодекс РФ в ст. 264 не указывает расходы на изготовление сувенирной продукции в перечне рекламных расходов. Однако согласно позиции как судов, так и налогового органа расходы на изготовление такой продукции с логотипом налогоплательщика, которая распространяется среди клиентов, учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов.
Иногда проще написать так, чтобы соответствовало налоговому кодексу, чем потом спорить в суде и доказывать, что так делают все и практика у всех судов одинаковая.
12 сентября 2013, 07:53
Мария Шаина
Адвокат, г. Кемерово
Общаться в чате
Добрый день! Действительно, для Ваших клиентов данная информация носит существенный характер, поскольку «сувенирную продукцию» включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль нельзя, а «рекламную продукцию», предназначенную для широкого круга лиц, включить в состав расходов налоговый кодекс позволяет, и соответственно снизить налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль организаций.
Надеюсь, смогла Вам помочь!
12 сентября 2013, 07:56
Мария Шаина
Адвокат, г. Кемерово
Общаться в чате
В частности, пункт 4 ст 264 НК РФ:
К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором — четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
12 сентября 2013, 08:00
Владимир Мурашко
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате
Полностью согласен с коллегой Гостеевой. Понятие «Рекламные материалы» по отношению к понятию «Рекламная продукция» является родовым, включающим в себя это понятие и никакого значения для Вашей фирмы оно не имеет. Для покупателей же может иметь значение лишь для бухгалтерского учета.
Очевидно, что для Ваших клиентов выгоднее покупать «Сувенирную продукцию», поскольку, изменяя название продукции, они тем самым представляют ее в ином значении.
12 сентября 2013, 07:58
Похожие вопросы
Административное право
В апреле этого года я подал административное исковое заявление об обжаловании бездействия субъекта властных полномочий и компенсации морального ущерба 25.02.23 года на официальном сайте ответчика я обратился к ответчику по поводу получения информации земельного вопроса. Однако на моё обращение ответчик проигнорировал.
После этого я обратился в прокуратуру Тамбовской области за бездействия ответчика. В отношении ответчика прокуратура Тамбовской области приняла административные меры согласно по ст. 5.59 КоАП РФ. В соответствии с Федеральным законом «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» ст.
12 от 02.05.2006 N 59-ФЗ, п. 4.2 протокола № 3 заседания рабочей группы при Администрации Президента РФ по координации и оценке работы с обращениями граждан и организаций от 28.06.2013 года о необходимости введения в действие с 1 января 2014 года общероссийского тематического классификатора обращений граждан, организаций и общественных объединений срок рассмотрения обращения не должен превышать одного месяца со дня его поступления. Кроме того, в процессе досудебного решения вопроса с ответчиком, я постоянно испытывал нервное напряжение, унижение, до сих пор испытываю душевные, нравственные страдания по поводу указанных обстоятельств.
Считаю, что действиями ответчика мне причинен моральный вред, который заключается: — в игнорировании ответчиком законных требований, — в игнорировании ответчиком для получения земельного участка, — в попытке ответчика переложить на истца свою безответственность, ненадлежащее исполнение обязанностей, неуважение закона, -в унижении моей личности, чести и достоинства, -в вынуждении обратиться в суд, Учитывая изложенное, считаю разумным и справедливым взыскать с ответчика моральный вред, который я оцениваю в размере 5.000 руб. В соответствии со ст.
151, 1100, 1101 ГК РФ компенсация морального вреда я имею право получить в судебном порядке, что не противоречит по ГК РФ. Согласно ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путём восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.
Компенсация морального вреда, причиненная истцу вследствие нарушения его прав предусмотрена законом, и на истца не может быть возложена обязанность по представлению документальных доказательств причинения ему нравственных и физических страданий. ГК РФ Статья 1069.
Ответственность за вред, причиненный государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами. Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению.
Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования. Статья 16.
Возмещение причиненных убытков и взыскание понесенных расходов при рассмотрении обращений. ч. 1. Гражданин имеет право на возмещение убытков и компенсацию морального вреда, причиненных незаконным действием (бездействием) государственного органа, органа местного самоуправления или должностного лица при рассмотрении обращения, по решению суда. Решения суда первой инстанции было вынесено, что взыскать с ответчика в пользу меня судебные расходы, а компенсацию морального вреда отказать.
Я подал апелляцию где суд второй инстанции определил решения суда первой инстанции изменить и об отказе в удовлетворении исковых заявлений. Обоснованно, что судьи так вынесли издевательские решения и определения суда? Есть основания подать кассацию? Прилагается файл.
Показать полностью
Вчера в 12:02 , вопрос №3838424, Лев, г. Воронеж-45
Трудовое право
Работодатель настаивает на отчислении с зп определенной суммы для погашения послеревизионных расходов. Законно ли это?
Вчера в 09:17 , вопрос №3838234, Дмитрий, снт. Волга
Вопрос решен
Таможенное право
У меня конкретный вопрос. Как ООО хочу купить у Китайского производителя «Хуайань Сити Хэнчунь Медикэл Продакт Ко., Лтд.» шприцы. На продукцию имеется Регистрационное удостоверение на медицинское изделие ФСЗ 2010/06410. Заявитель на РУ ООО «СТАТМЕД».
Вопрос: имею ли я право, не являясь владельцем РУ, завозить продукцию в РФ и заниматься ее реализацией? Не возникнет ли проблем с таможней, налоговой и тд? Спасибо!
Показать полностью
08 сентября, 08:21 , вопрос №3837127, Андрей, г. Москва
Защита прав потребителей
Добрый день! Возникла конфликтная ситуация с площадкой интернет- торговли Wildberries. Мною по ошибке был заказан не тот тип товара ( кофе эспрессо вместо классического варианта). Я планировала отказаться от данного товара в пункте выдачи заказов. Но сотрудник в ПВЗ сказал, что отказаться от него нельзя, т.к. это продовольственный товар, и это новые правила, которые были введены недавно.
При заказе, у меня не было варианта » Оплатить при получении «, только предоплата. Товар не забирался из ПВЗ, на данный момент находится там. Сотрудники вынуждают забрать заказ, тем, что о невозможности отказаться от товара есть информация при заказе.
Однако, при заказе мы видим следующую картину: яркая надпись » Бесплатный отказ » И красный кружочек на самом товаре, который раньше значил, что это » Невозвратный товар, нельзя будет вернуть после получения. Внимательно проверяйте товар в пвз» . Площадка заменила надпись без уведомления клиентов, теперь она выглядит как «нельзя отказаться от товара после оплаты».
Сотрудники поддержки сообщают, что я совершила » Покупку»! Продовольственного товара, хотя сам товар я не забрала, он находится в ПВЗ. И далее, сотрудники поддержки говорят, что деньги мне не вернутся даже в случае того, если я не заберу товар вообще. И по истечении срока хранения, он будет утилизирован, а деньги не вернутся.
В правилах возврата на сайте нет ни слова про эти новые правила невозврата прод. Продуктов. Таким образом, меня вынуждают забрать заказ. Сотрудница ПВЗ сказала, что вы можете » Хоть выбросить его в мусорку «. Вопрос в том, имеет ли право площадка устанавливать такие правила возврата? И можно ли подать на них иск за нарушение прав потребителей?
Есть ли шанс выиграть дело и какую сумму можно взыскать за подобные действия? Каковы расходы на процедуру подачи иска и. Т. Д. Спасибо!
Показать полностью
07 сентября, 17:28 , вопрос №3836515, Алеся, г. Москва
Интеллектуальная собственность
Добрый день. Еще вопрос касаемо правомерности продажи товара — обувь. Отшив продукции идет в Китае. Реплика в основном. Затем ИП покупает товар у производителя. Но это Nike, Adidass, не оригинал, а реплика. У нас ООО розничный магазин. ИП продает нам этот товар и мы соответственно конечному покупателю.
Несем ли мы какую то ответственность, что продаем товар под брендами NIKE и т.д.? С ИП у нас договор купли продажи.
Источник: pravoved.ru