УСН расход по каско

Доброго времени суток! У моего ООО двойное налогообложение УСН 6% и ЕНВД, первый по строительной деятельности, второй по транспортным услугам. При получении средств по выплате КАСКО на ремонт автомобиля налоговая требует уплаты 6% с суммы ремонта. Правомерны ли действия налоговой? С уважением, Сергей!

Вопрос относится к городу Великий Новгород

Ответы:

Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Опубликовано 16 июня 2019 в 06:40
Опубликовано 16 июня 2019 в 06:40

Добрый день Сергей!Правомерно, так как это Ваш доход, если бы выплаты были по ОСАГО они не облагались бы.

Рекомендация эксперта

УСН 15 %. Доходы минус расходы

Если бы Вы не были ООО, а были гражданином, платили бы 13%

В соответствии с п. 4 ст. 213 Налогового кодекса РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Если при выплате страхового возмещения по договорам добровольного имущественного страхования возникает налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 213 НК РФ, то обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на налогового агента — страховую компанию.

Если налоговый агент не удерживал налог, то физическое лицо — получатель страхового возмещения обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода по ставке 13 процентов (пп. 4 п. 1, п.3, 4 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Источник: ppt.ru

Страховка из бюджетного кармана

В большинстве случаев на балансе каждого казенного учреждения числится транспортное средство, используемое в служебных целях. Рассмотрим правомерность использования бюджетных средств в целях добровольного страхования транспорта, а также поднимем вопрос отражения в бухгалтерском учете расходов по договорам страхования ОСАГО и КАСКО.

• Бюджет на КАСКО
• Порядок отражения страховых премий и страхового возмещения

Бюджет на КАСКО

Страхование транспортных средств – КАСКО – относится к добровольному страхованию. Так как единственным источником финансирования казенного учреждения являются средства бюджета соответствующего уровня, правомерно ли использовать бюджетные средства в целях оплаты договора добровольного страхования имущества?

Однозначного прямого запрета на осуществление оплаты по договорам добровольного страхования за счет бюджетных средств законодательства РФ, в том числе и БК РФ, не содержит. Однако если учреждением принято решение произвести за счет бюджетных средств такого рода расходы, его следует согласовать с распорядителем, а также иметь обоснование и экономическую целесообразность таких расходов.

Это определено тем, что согласно ст. 158 БК РФ главный распорядитель обеспечивает адресность и целевой характер использования бюджетных средств, в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями (далее – БА) и лимитами бюджетных обязательств (далее – ЛБО), распределяет БА и ЛБО по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. В соответствии со ст. 161 БК РФ казенное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств согласно бюджетной смете. Казенным учреждением ведется исполнение обязательств по заключенным контрактам и договорам за счет бюджетных средств в пределах, доведенных ему ЛБО с учетом принятых и неисполненных обязательств.

В судебной практике был прецедент, когда суд постановил оплату договоров КАСКО за счет бюджетных средств законной – Постановлении ФАС СЗО от 12.03.2013 по делу № А66-6208/2012. Такое решение было обусловлено тем, что учреждение получило разрешение от главного распорядителя средств на заключение госконтрактов по добровольному страхованию.

Порядок отражения страховых премий и страхового возмещения

В порядке, предусмотренном договором обязательного страхования, страхователь обязан внести плату страховщику за страхование – данная плата составляет сумму страховой премии.

Согласно вступившему в силу Приказу Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н расходы на оплату страховой премии относятся на подстатью КОСГУ 227 «Страхование». В соответствии с последними изменениями Инструкции № 162н для отражения в учете расчетов по договорам страхования определены следующие счета:

• 1 206 27 000 «Расчеты по авансам по страхованию»;
• 1 208 27 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхования»;
• 1 302 27 000 «Расчеты по страхованию»;
• 1 401 20 227 «Расходы на страхование»;
• 1 401 50 227 «Расходы будущих периодов на страхование».

Необходимо отметить, что согласно п. 302 Инструкции 157н расходы по страхованию отражаются на счете 401 50 «Расходы будущих периодов». Далее такие расходы подлежат отнесению в порядке, устанавливаемом учреждением (например: равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг), в течение периода, к которому они относятся) на финансовый результат текущего финансового года – счет 401 20.

Рассмотрим бухгалтерские записи более детально:

ДТ 401 50 227 – КТ 302 27 735 – начислен расход будущего периода в сумме полиса ОСАГО;

ДТ 401 20 227 – КТ 401 50 227 – ежемесячная операция (в течение срока действия полиса ОСАГО) по включению расходов будущих периодов в состав расходов текущего финансового года.

Следует отметить, что согласно Приказу Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н в КПС в части кода вида расхода (далее – КВР), как и ранее используется КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

В случае наступления страхового случая страхователю выплачивается денежная компенсация – страховое возмещение – для покрытия ущерба в имущественном страховании и страховании гражданской ответственности. Страховое возмещение может быть, как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме. В части страхования транспортных средств может быть выполнен ремонт автомобиля или же могут быть заменены некоторые делали.

Исходя из Письма Минфина РФ от 18.06.2015 № 02-06-10/35435 в случае оплаты страхового возмещения казенному учреждению в виде денежных средств, они должны быть перечислены в доход бюджета.

Согласно изменившемуся законодательству с 2019 г. сумма страхового возмещения относится на подстатью КОСГУ 143 «Страховые возмещения».

В силу положений Инструкции №162 н в бухгалтерском учете следует отразить начисление дохода ввиду суммы страхового возмещения:

ДТ 209 43 565 – КТ 401 10 143 – отражена дебиторская задолженность страховой организации по перечислению суммы страхового возмещения по договору ОСАГО.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: gendalf.ru

Учет расходов на страхование имущества при применении УСН

Затраты по ОСАГО относятся к прочим расходам по обычной деятельности. Предприятия на УСН «Доходы минус расходы» при расчете базы единого налога вправе уменьшить доходы на сумму затрат, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ. В п. 7 означены расходы по обязательному страхованию, следовательно, страховка ОСАГО включается в расходы по УСН. Согласно п. 2 ст.

263 НК, обязательное страхование в расходах «упрощенца» признается в рамках утвержденных в соответствии с законом страховых тарифов. Если такие тарифы не утверждены, зачесть в расходах можно всю сумму издержек.

К сведению! Учесть в затратах для налоговой базы расходы на добровольное страхование ТС нельзя, поскольку такой полис приобретается по собственной инициативе компании.

Например, если компанией приобретен и введен в работу автомобиль, за который оплачены полис ОСАГО стоимостью 25000 руб. и КАСКО на сумму 55000 руб., бухгалтер имеет право учесть в затратах лишь 25000 руб. по обязательному страхованию. На стоимость полиса КАСКО уменьшить базу нельзя.

Учет ОСАГО при УСН

В бухучете расходы по ОСАГО можно признать одномоментно в отчетном периоде, когда они были произведены, или списывать их на протяжении всего срока действия договора, распределив равными частями (п. ПБУ 10/99). Приемлемый способ закрепляют в учетной политике по бухучету. В налоговом учете подобные затраты признаются по факту осуществления платежа (ст. 346.17 НК).

Учет ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы» осуществляется на счетах соответствующих производств – 20-го счета (основного), 23-го, 25-го, 26-го, 29-го, 44-го (вспомогательных, коммерческих, обслуживающих), корреспондирующихся со счетом 76 на специально выделенном субсчете «Расчеты по страхованию».

Применение счета 76 обусловлено спецификой расчетов со страховой компанией: оплата приобретенного полиса не означает, что услуга страхования полностью оказана, поскольку всегда существует возможность возврата части страховой премии при досрочном расторжении договора страхования, или при возмещении ущерба, понесенного при ДТП.

Обязательное страхование работников

К обязательному страхованию работников относят:

• обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ);
• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
• страхование граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья (ст. 19 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1).

ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы»: проводки

Рассмотрим, как учесть покупку полиса ОСАГО на примере:

01.04.2019 приобрела для производственных нужд автомобиль, оплатив в тот же день полис ОСАГО стоимостью 15000 руб. на год. По учетной политике компании вся сумма затрат по ОСАГО списывается единовременно после оплаты.

Бухгалтер фирмы оформит в бухучете на дату оплаты проводки:

Если в бухучете компании будет закреплено списание стоимости полиса частями, то проводкой Д/т 20 К/т 76 в течение года ежемесячно будет списываться причитающаяся доля в размере, зависящем от количества дней в месяце списания. Например, в апреле будет списано 1232,88 руб. (15000 / 365 х 30), в мае 1273,97 руб. (15000 / 365 х 31) и т.д.

Равное распределение расходов упрощает учет возврата доли страховой суммы, если возникает необходимость досрочного прекращения договора, поскольку на момент возврата расходы еще не будут учтены в затратах, а, значит, возвращенную часть страховки не придется учитывать в доходах.

Бухгалтерский учет и проводки

Если у организации или ИП, которые применяют УСН, есть в наличии автомобиль, то его, разумеется, нужно страховать по программе ОСАГО. Более того, плательщик УСН может приобрести себе полис КАСКО или ДСАГО. Но как быть при расчете единого налога? Можно ли отнести страховые сборы в пользу страховой компании на расходы?
ОСАГО — это обязательное страхование автогражданской ответственности. Без полиса ОСАГО Вам не зарегистрируют автомобиль, не пустят на техосмотр, оштрафует сотрудник ДПС на дороге. ОАСГО – это обязательный вид страхования машин.

ДСАГО — дополнительное страхование гражданской ответственности на добровольной основе. В случае страхования по ДСАГО суммы выплат по ОСАГО (для возмещения ущерба имущества, жизни и здоровья третьих лиц) увеличиваются.

КАСКО — это добровольный договор страхования, который предусматривает возмещение ущерба от повреждений автомобиля, угона или утраты машины (на усмотрение страхователя).

Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, расскажем в статье.

Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом (ст. 930, 931, 932).

Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.

Помимо обязательного страхования существует и добровольное — КАСКО.

Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.

Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.

Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.

Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.

Если в бухучете компании будет закреплено списание стоимости полиса частями, то проводкой Д/т 20 К/т 76 в течение года ежемесячно будет списываться причитающаяся доля в размере, зависящем от количества дней в месяце списания. Например, в апреле будет списано 1232,88 руб. (15000 / 365 х 30), в мае 1273,97 руб. (15000 / 365 х 31) и т.д.

Равное распределение расходов упрощает учет возврата доли страховой суммы, если возникает необходимость досрочного прекращения договора, поскольку на момент возврата расходы еще не будут учтены в затратах, а, значит, возвращенную часть страховки не придется учитывать в доходах.

Для предприятий, работающих на УСН «Доходы», расходы на страхование ТС не влияют на расчет налога, поскольку практически все затраты не учитываются в налоговой базе, а налог начисляется с объема полученного дохода.

В бухучете записи, отражающие покупку полиса ОСАГО, возврат средств при расторжении договора и возмещение ущерба, идентичны проводкам , применяющей УСН «Доходы, уменьшенные на расходы».

А вот возмещение по ОСАГО при УСН «Доходы» учитывается в составе внереализационных доходов, так как именно к ним п. 3 ст. 250 НК РФ относит возмещение убытков и ущерба, причисляя и суммы страхового возмещения по ОСАГО, хотя затраты по ремонту ТС при этом не участвуют в расчете налога.

—————————————————————————Способ Характеристика В чем удобство способа—————————————————————————Единовременное Стоимость страховки включается 1. Такой порядок учетаотнесение в состав расходов по обычным видам удобен для компаний,полной суммы деятельности единовременно на дату деятельность которыхстраховки вступления договора страхования носит сезонныйна расходы в силу (дату оплаты полиса) характер и которые(п. п. 5, 7 и 18 ПБУ 10/99). приобретают страховкуПроводки будут следующие: на рабочий период.Дебет 76, субсчет «Расчеты 2. Способ позволяетпо имущественному и личному сблизить бухгалтерскийстрахованию», Кредит 51 и налоговый учет. Ведь- отражена уплата страховой премии; в налоговом учетеДебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, при УСН страховкасубсчет «Расчеты по имущественному относится на расходыи личному страхованию», единовременно сразу- отнесена на расходы стоимость после оплатыстраховой премии по договорустрахования—————————————————————————Равномерное Стоимость страховки включается В случае значительнойсписание цены в состав расходов по обычным видам стоимости страховкиполиса на деятельности ежемесячно в течение данный метод позволяетзатраты срока действия полиса (п. п. 3 и распределить суммыв течение 19 ПБУ 10/99). Сумма затрат к расходов по месяцамсрока его списанию за месяц определяетсядействия исходя из количества днейстрахования в этом месяце. Дляэтого нужно посчитать стоимостьодного дня страховки (разделитьцену полиса на количество днейв году) и умножить ее на число днейв месяце. На дату уплаты страховойпремии в учете делается запись:Дебет 76, субсчет «Расчетыпо имущественному и личномустрахованию», Кредит 51- отражена уплата страховой премии.Ежемесячно при списании страховойпремии на расходы составляетсяпроводка:Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76,субсчет «Расчеты по имущественномуи личному страхованию»,- отнесена на расходы стоимостьстраховой премии за текущий месяц—————————————————————————

Пример 1. Бухгалтерский учет расходов на автострахование

ООО «Рига» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 1 мая 2013 г. фирма приобрела автомобиль для производственных нужд и в этот же день оплатила полис ОСАГО на один год в размере 8000 руб. А 7 мая приобрела еще полис каско, тоже на год, и заплатила за него 40 000 руб. Посмотрим, как будет отличаться учет расходов на страхование при двух способах учета.

Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 51

• 8000 руб. — отражена уплата страховой премии;

Дебет 20 Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,

Источник: nvvku.ru