УСН реклама принимаемые или не принимаемые расходы

Получая SMM-услуги, заказчику необходимо оплатить рекламныйбюджет. Он отличается своим назначением. Эти средства переходят не исполнителю, а социальным сетям, в которых размещается ваша реклама. Здесь может возникнуть несколько проблем. Заказчик должен понимать назначение этих платежей и правильно их учесть.

О том, как это сделать, вы можете прочитать в нашей статье.

Содержание:

• Рекламный бюджет в SMM

• Как прописать в договоре обязанность заказчика пополнять рекламный бюджет в SMM
• Как принять рекламный бюджет, если услуги SMM оказываются на УСН «Доходы минус расходы»?
• Как принять рекламный бюджет, если услуги SMM оказываются на ОСНО?

Рекламный бюджет в SMM

Как прописать в договоре обязанность заказчика пополнять рекламный бюджет в SMM

Среди обязанностей Заказчика в Договоре по оказанию SMM-услуг необходимо прописать обязанность пополнять рекламный бюджет, т.е. средства, которые направляются на оплату самой рекламы и не являются платой за услуги SMM-специалиста. Это условие следует включить и прописать подробно, чтобы исключить возможные споры в будущем. Кроме того, следует определить, куда Заказчик переводит средства для рекламного бюджета:

Отражение в 1С расходов, не принимаемых к налоговому учету

• Заказчик может сам напрямую переводить средства социальной сети, на которой размещается реклама;
• Заказчик может пополнять рекламный бюджет через исполнителя, т.е. вначале средства переходят на расчетный счет исполнителя.

Как принять рекламный бюджет, если услуги SMM оказываются на УСН «Доходы»?

Если у организации или ИП упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы», то ставка, по общему правилу, составляет 6% от доходов. Следовательно, если исполнитель принимает на свой счет рекламный бюджет, то с него он должен заплатить налог 6%.

Как принять рекламный бюджет, если услуги SMM оказываются на УСН «Доходы минус расходы»?

При упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» налоговая ставка, по общему правилу, составляет 15% с прибыли. Следовательно, если исполнитель принимает на свой счет рекламный бюджет, а затем его полностью перечисляет социальной сети, то сумма налога составит 0 рублей.

Организации на УСН не платят НДС. Для заказчика это значит, что он не сможет принять входящий НДС. Тогда вариант, когда заказчик сам оплачивает рекламный бюджет, будет выгоднее.

Как принять рекламный бюджет, если услуги SMM оказываются на ОСНО?

Организация на ОСНО платит налог на прибыль, ставка по которому составляет 20%. Прибыль высчитывается, как в предыдущем случае, доходы минус расходы. Следовательно, исполнитель, принимая и переводя платформе весь рекламный бюджет, не уплачивает налог с него.

Организации на ОСНО платят НДС, таким образом, заказчик сможет принять входной НДС.

Риски принятия рекламного бюджета в SMM: неосновательное обогащение или плата за услуги

В Договоре или Приложении следует прописывать рекламный бюджет в качестве расходов, оговаривая, что не является оплатой услуг. Сложившейся судебной практики нет, однако нельзя исключать вариант, что заказчик потребует вернуть рекламный бюджет как неосновательное обогащение. Неосновательное обогащение – правовой термин, который может быть незнаком заказчику и исполнителю, однако в суде станет основанием для возврата средств. Он обозначает имущество, которое было получено лицом без надлежащего основания.

Расходы на оплату труда при УСН

Второй возможный риск – признание рекламного бюджета платой за услуги. В действительности, если заказчик окажется недоволен, он может потребовать вернуть с исполнителя наряду с обычной оплатой SMM-услуг и рекламный бюджет. Однако такое развитие событий кажется совсем не справедливым. Поэтому, чтобы снизить риски взыскания с вас средств, которые вы сами не получили, прописывайте рекламный бюджет в качестве самостоятельного платежа.

Таким образом, рекламный бюджет – «больное место» при заключении договора на оказание SMM-услуг. Во-первых, стоит рассмотреть, как учесть рекламный бюджет при вашей системе налогообложения. Во-вторых, рекламный бюджет может быть включен в стоимость оплаты услуг в целом, поэтому Договор должен содержать конкретные условия о рекламном бюджете, в частности, обязанности Заказчика его пополнять, размере и др. Если у вас возникли вопросы по поводу правильного оформления рекламного бюджета, свяжитесь с юристами A4 Law Firm.

Источник: a4lawfirm.ru

ГЛАВА 19. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ ПРИ УСН

Если вы работаете на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то при исчислении налога вы можете учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Основание — пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

О составе рекламных затрат и порядке их учета в расходах по УСН мы подробно расскажем в настоящей главе.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 19.1. Какая информация признается рекламой >>>

разд. 19.2. Какая информация не является рекламой >>>

разд. 19.3. Порядок признания и отражения в учете нормируемых и ненормируемых расходов на рекламу при УСН >>>

разд. 19.4. Особенности учета расходов на наружную рекламу при УСН >>>

разд. 19.5. Особенности признания (учета) расходов на рекламу посредством печатной продукции (брошюр, каталогов, листовок, календарей, плакатов) и в СМИ (реклама на телевидении, радио, в журналах, газетах). Реклама в сети Интернет >>>

разд. 19.6. Особенности признания в рекламных расходах затрат на участие в выставках и ярмарках при УСН >>>

КАКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПРИЗНАЕТСЯ РЕКЛАМОЙ

Понятие рекламы раскрыто в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе).

Так, реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе, Письмо Минфина России от 07.04.2010 N 03-11-06/2/52).

Под объектами рекламирования понимаются товар, средства индивидуализации юридического лица или товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама (п. 2 ст. 3 Закона о рекламе).

В свою очередь, товар в целях рекламы — это продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот (п. 3 ст. 3 Закона о рекламе).

Итак, информацию о том или ином объекте можно считать рекламой этого объекта, если такая информация одновременно отвечает следующим условиям:

— распространяется любым способом, в любой форме и любыми средствами;

— адресуется неопределенному кругу лиц;

— направлена на привлечение внимания к соответствующему объекту, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

КАКАЯ ИНФОРМАЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РЕКЛАМОЙ

При решении вопроса о том, являются ли понесенные затраты рекламными расходами, вам надо принимать во внимание положения п. 2 ст. 2 Закона о рекламе.

Названной нормой предусмотрено, что Закон о рекламе не распространяется, в частности:

— на информацию, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным в соответствии с федеральным законом;

— вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;

— информацию о товаре (работе, услуге), его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенную на товаре или его упаковке;

— любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

С учетом приведенных положений можно говорить о том, что затраты на вышеперечисленные цели не являются расходами на рекламу (хотя и могут признаваться расходами, учитываемыми в целях обложения «упрощенным» налогом, по другим основаниям).

Так, к примеру, Минфин России в Письме от 08.09.2008 N 03-11-04/2/135 разъяснил, что расходы организации по изготовлению и размещению на фасаде здания световой вывески не учитываются в расходах на рекламу.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ

НОРМИРУЕМЫХ И НЕНОРМИРУЕМЫХ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ ПРИ УСН

«Упрощенцы» учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (по правилам ст. 264 НК РФ) . Этого требует абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

При этом нужно учитывать, что УСН предусматривает кассовый метод учета расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, расходы на рекламу в целях исчисления налога при УСН разделяются на два вида (п. 4 ст. 264 НК РФ):

— ненормируемые (учитываются полностью);

— нормируемые (учитываются частично).

Для удобства представим соответствующую информацию в таблице.

Как видим, перечень ненормируемых расходов на рекламу является исчерпывающим. Соответственно, полностью вы сможете учесть только поименованные в нем затраты.

Например, организация «Альфа» в I квартале понесла затраты на рекламу в Интернете своих товаров в сумме 30 000 руб. Данные расходы она учтет при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу за I квартал в полном объеме согласно абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ. Ведь Интернет является информационно-телекоммуникационной сетью общего пользования ( Письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-11-11/3772).

Что касается нормируемых рекламных расходов, то их перечень, приведенный в п. 4 ст. 264 НК РФ, открытый. Поэтому при исчислении «упрощенного» налога в составе рекламных расходов в том или ином объеме могут учитываться в принципе любые затраты, соответствующие понятию расходов на рекламу, в том числе те, которые прямо в НК РФ не поименованы.

Указанные затраты принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% полученной вами выручки.

Например, затраты на проведение дегустации рекламируемой продукции в магазине относятся к нормируемым расходам, поскольку их следует классифицировать как расходы на иные виды рекламы на основании абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-04-11/205).

О том, как определить сумму нормируемого рекламного расхода, рассказано в разд. 19.3.1 «Порядок расчета при УСН предельного размера нормируемых рекламных расходов».

Для целей исчисления налога при УСН расходы на рекламу признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухгалтерском учете они признаются расходами по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), такие затраты отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Они в бухгалтерском учете не нормируются и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому относятся, если это предусмотрено учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99).

Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 221 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Источник: studopedia.net

Учет расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете

Законы рынка диктуют необходимость рекламы для любого хозяйствующего субъекта – участника. Комплекс мер по продвижению продукции требует зачастую немалых расходов. Включение таких сумм в затраты представляется безусловно логичным с позиции хозяйствующего субъекта, но с позиции законодательства все не так просто.

Отражение расходов на рекламу в учете выводит на первый план понятие нормирования затрат. Вопрос: Организация презентует новый вид своей продукции, планируются концертная программа, еда и напитки для приглашенных. Заключен договор с рекламным агентством для организации концертной программы (приглашения артистов, музыкантов) и буфетного обслуживания.

Вход на презентацию будет по приглашениям, которые рассылаются клиентам организации, дистрибьюторам, представителям СМИ для освещения презентации в прессе. Вправе ли организация учесть эти затраты в составе рекламных расходов в целях налога на прибыль? Должны ли нормироваться эти расходы?
Посмотреть ответ

Какие расходы называются рекламными

• визуальные, акустические, комбинированные рекламные воздействия;
• информацию печатного, изобразительного характера, распространяемую с помощью радио и ТВ;
• внутреннюю (на территории магазина, фирмы) информацию и внешнюю;
• информацию, направленную на конкретного потребителя и на группы людей;
• информацию локальную и охватывающую определенные регионы, вплоть до международной.

Кроме того, принято разделять рекламные информационные потоки на те, которые спрос формируют либо поддерживают, и на те, что рекламируют фирму, бренд в целом либо определенный товар.

Важно отметить, что основополагающим свойством рекламы является ее массовый характер. Причислить к рекламным расходам, например, раздачу деловым партнерам сувенирной продукции фирмы весьма рискованно, поскольку в данном случае адресат определен заранее.

Нельзя назвать рекламой также информацию:

• подлежащую распространению в соответствии с законом (например, о свойствах товара, составе, противопоказаниях к применению);
• отражаемую на вывеске магазина, организации (рабочие часы, адрес);
• экспортно-импортные данные, в том числе и об участниках коммерческой операции;
• дизайнерские решения при оформлении товарной упаковки.

Затраты, относимые к рекламным, подлежат бухгалтерскому (БУ) и налоговому учету (НУ). В целях НУ их разделяют на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы рекламного характера включаются в расчет налога полностью, нормируемые – частично.

Вопрос: Как отразить в учете расходы на рекламу (рекламные услуги сторонней организации), нормируемые для целей налогообложения прибыли?
Договорная стоимость рекламных услуг, оказанных организации в сентябре, составила 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Иные нормируемые рекламные расходы у организации до конца налогового периода отсутствуют.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, девять месяцев. По данным налогового учета выручка по итогам девяти месяцев составила 10 000 000 руб., по итогам года — 15 000 000 руб.
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Нормирование рекламных расходов и налоговый учет

В НУ рекламные расходы признаются прочими, связанными с производством и реализацией товара (НК РФ, ст. 264-1).

В указанной статье зафиксирован закрытый список расходов, в нормировании которых нет необходимости (п. 4 той же статьи). В полном объеме будут учитываться:

• расходы на рекламу в средствах массовой информации, в том числе в сети интернет: на создание и продвижение интернет-страницы товара, фирмы, рекламные ролики и пр.;
• расходы на наружную рекламу: рекламные уличные и внутренние конструкции, наглядную печатную рекламу (листовки, календари, плакаты);
• расходы на участие в выставочной деятельности, ярмарках (оплата участия, подготовка торгового места, рекламная бумажная продукция, уценка образцов товаров).

Иные расходы рекламного характера нужно нормировать. Норматив установлен в размере 1% от объема выручки от реализации. Учитывают не только продажу собственной продукции, но и товаров для перепродажи. Берутся в расчет и полученные имущественные права.

Вопрос: Как отразить в учете расходы на изготовление рекламной печатной продукции?
Договорная стоимость изготовления рекламных буклетов и каталогов (печатной продукции) составила 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.), при этом стоимость изготовления единицы данных видов печатной продукции превышает 100 руб.
Рекламная печатная продукция содержит информацию о товарах и услугах, реализация которых облагается НДС, и предназначена исключительно для раздачи посетителям специализированной выставки, в которой организация принимает участие.
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Нормируются расходы на мобильные рассылки смс, дегустации продукции, расходы на розыгрыши, покупку призов, рекламу в каталогах и т.д.

На заметку! При определении объема выручки акцизы, НДС исключаются из расчетов (письмо №03-03-01-04/1/310 Минфина от 07/06/05 г.).

Поскольку расчет объема нормируемых расходов связан с исчислением выручки по периоду, нарастающим итогам, показатели в течение года будут меняться. Поквартальный нарастающий итог массы выручки позволяет расходы, не отнесенные к нормируемым в предыдущем квартале, отнести к таковым в следующем.

Окончательный расчет затрат на рекламу нормируемого характера производится по итогам года. Остаток суммы рекламных затрат, по итогам года не признанных нормируемыми, на следующий год не переносится.

Например, затраты на создание собственного сайта учитываются в целях НУ полностью как рекламные. Однако расходы, связанные с организацией торговли через указанный сайт, связаны с производством и продажей товара в целях НУ. При этом может иметь место и реклама как таковая.

Раздача флайеров на ярмарке (и соответствующие затраты) не нормируются, а раздача фирменных призов по результатам розыгрыша, устроенного для посетителей, относится к нормируемым рекламным затратам. Отнесение изготовления, раздачи буклетов, флайеров к категории ненормируемых затрат, наряду с брошюрами и каталогами, подтверждает и Минфин (в письме №03-03-06/1/42279 от 12/08/16 г. и ряде других, более ранних).

Список нормируемых расходов законодателем открыт, следовательно, фирма может относить на рекламу любые затраты с признаками рекламных, соответствующие ФЗ №38 вне зависимости, поименованы они в НК или нет. Подтверждение этого тезиса можно найти в практике судов (например, пост. ФАС МО №А40-54372/11-91-234 от 21/03/12 г.).

Общее правило – любые затраты должны иметь документальное подтверждение – справедливо и в случае расходов на рекламу. Подтверждением может служить сметная документация, документация, подтверждающая приобретение ТМЦ, справочная документация, при проведении рекламных компаний в СМИ.

Прочие расходы в части рекламных могут быть включены в расчет в целях НУ как в периоде, в котором были понесены, так и в периоде оплаты, в зависимости от метода БУ.

При использовании метода начисления моментом признания может быть предъявление документов по сделке: акта, счета-фактуры либо последний день отчетного (налогового) периода (НК РФ, ст. 272).

На заметку! Учет рекламных расходов на ОСНО и УСН «доходы минус расходы» производится по одним и тем же правилам. При УСН определяющим является момент фактической оплаты расходов (НК РФ, ст. 346.17).

Коммерческая деятельность в международном масштабе, очевидно, также включает в себя рекламные расходы, однако здесь есть одна особенность: международные договоры и соглашения могут не соответствовать полностью российским аналогичным нормам. В этом случае приоритетом выступает международный договор (НК РФ, ст. 7, документ Минфина №03-08-РЗ/9491 05/03/14 г., ряд других аналогичных) и его условия. Из сказанного следует, что в отдельных случаях нормируемые расходы на рекламу полностью включаются в расчеты по налогам, без применения норматива.

Бухгалтерский учет

Расходы на рекламу в БУ учитываются полностью, в объеме, зафиксированном первичными документами. Их относят, в зависимости от положений учетной политики, на счета 26, 44 или другие аналогичные.

Проводки могут быть такими:

• Дт 10 Кт 60 — покупка ТМЦ для использования в рекламных целях.
• Дт 44, 26 Кт 10 — списание рекламных затрат.

Как уже говорилось выше, в пределах года рекламные расходы можно учитывать не только в прошедшем отчетном периоде, но и в последующих. Это делается в случае, если в прошедшем периоде сумма была сверхнормативной, а в последующем объем выручки позволил «вписаться» в норматив затрат.

Следует, таким образом, отразить временные разницы – отложенный налоговый актив:

• Дт 09 Кт 68 — признан ОНА, рассчитанный по сумме свехнормативных расходов на рекламу.
• Дт 68 Кт 09 — списан ОНА в следующем периоде.

Итоги

1. Рекламные расходы в целях НУ подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Список ненормируемых затрат закрыт, а нормируемых – открытый. Последнее означает, что к нормируемым затратам на рекламу могут быть отнесены любые расходы, соответствующие ФЗ и имеющие признак рекламных.
2. Нормирование затрат в целях НУ производится от объема доходов за период, в размере 1%. В связи с увеличением выручки в течение года, объем нормируемых рекламных затрат может изменяться. Остаток, не включенный в затраты в текущем году, на следующий год перенести невозможно.
3. Затраты рекламного характера в целях БУ не нормируются. Учет ведется на счетах 44, 26 и других аналогичных, в соответствии с учетной политикой фирмы.

Источник: assistentus.ru